Оказание услуг: проводки в бухучете

Видео:Как запомнить много проводокСкачать

Оказание услуг: прямые затраты учитываются в момент их реализации

Услуги могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу — точно так же, как и вещи (ст. 128, 129 ГК РФ). Сторонами такого договора выступают исполнитель и заказчик услуг.

Из статьи вы узнаете:

• как отразить реализацию услуг в 1С;
• как показать в БУ, НУ доход от реализации услуг и какие формируются проводки;
• почему важно указывать правильные номенклатурные группы и что нужно для их автоматического заполнения;
• в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход по реализации услуг;
• как осуществляется калькуляция прямых затрат, если организацией принято решение не рассчитывать себестоимость 1 единицы услуг.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор с заказчиком ООО «Ламбрикен» на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса на сумму 826 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Прямые затраты на оказание услуг составили 165 100 руб.:

• Заработная плата — 50 000 руб.
• Страховые взносы — 15 100 руб.
• Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.

25 декабря сторонами подписан акт на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса по договору № 137.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной основе признается реализацией (ст. 39 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся оказанием услуг, учитывают полученные доходы и осуществленные расходы, связанные с оказанием услуг.

Доходы:

• В БУ выручка от оказания услуг относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и признается в момент оказания услуги (п. 12 ПБУ 9/99).Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
• В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата оказания услуг (ст. 271 НК РФ).

Расходы:

• В БУ это расходы, осуществление которых связано с оказанием услуг (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Состав прямых расходов определяется технологическим процессом и видом деятельности. Бухучет услуг до момента их оказания осуществляется, в основном, на счете учета затрат 20.01 (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). В момент оказания услуг прямые затраты списываются в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
• В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, непосредственно связанные с оказанием этих услуг (п. 1 ст. 253 НК РФ) при условии экономической обоснованности и наличии подтверждающих учетных документов (ст. 252 НК РФ). В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
  • Расходы на сырье и материалы, используемые при оказании услуг.
  • Оплата труда работников, оказывающих услуги (в т. ч. страховые взносы).
  • Амортизация основных средств, непосредственно связанных с оказанием услуг.
  • Иные расходы, учитываемые в БУ на счете 20.01 «Основное производство».

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

Реализация услуг

Реализация услуг оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (Акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Если по услуге необходимо автоматизировать расчет себестоимости 1 единицы услуг, то необходимо использовать документ Оказание производственных услуг в разделе Производство – Выпуск продукции – Оказание производственных услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Изучить подробнее Реализация производственных услуг. Расчет себестоимости 1 единицы услуг

В шапке документа указывается:

• Договор — документ, по которому ведутся расчеты с заказчиком, Вид договора — С покупателем.

В нашем примере расчеты ведутся в рублях, что отмечено в 1С в договоре услуг PDF. Поэтому в документе Реализация (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

• Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
• Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

При необходимости счета расчетов с покупателем можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.

В табличной части указываются реализуемые услуги из справочника Номенклатура с Видом номенклатурыУслуга. PDF

• Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

• Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
• Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
• Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
• Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к реализуемым услугам, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Номенклатурная группа, относящаяся к реализации собственных услуг, должна быть указана в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг PDF в разделе Главное – Настройки — Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль – ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Проводки по документу

При проведении документа Реализация (акт, накладная) признаются только доходы от реализации услуг (Дт 62.01 Кт 90.01.1). Признание расходов на оказанные услуги (Дт 90.02.1 Кт 20.01) осуществляется при Закрытии месяца.

Документ формирует проводки:

• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации услуг:
  • в БУ с учетом НДС;
  • в НУ без учета НДС.
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации услуг. В 1С используются следующие основные формы:

• Акт на оказание услуг. PDF
• Универсальный передаточный документ. PDF

Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Акт на оказание услуг и Печать – Универсальный передаточный документ (УПД).

Рассмотреть другие печатные формы документа Реализация (акт, накладная)

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации услуг отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

• стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.:
  • стр. 011 «… выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная). Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).

• Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF

• сумма выручки от реализации, без НДС;
• сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• счет-фактура выданный, код вида операции «01».

Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг

Если в отчетном периоде не было реализации услуг, то прямые затраты по ним могут учитываться (п. 2 ст. 318 НК РФ):

• в момент реализации: затраты распределяются на остатки незавершенного производства;
• полностью в расходах отчетного периода: без распределения на остатки незавершенного производства.

Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике

https://www.youtube.com/watch?v=nOsI14ZgMz8

В 1С для признания прямых расходов в момент реализации необходимо в настройках Учетной политики установить: PDF

• Флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам.
• Затраты списываются — С учетом всей выручки.

При оказании услуг прямые затраты регистрируются разными документами в зависимости от вида затрат, например:

Для того чтобы затраты были учтены при расчете себестоимости услуг, они должны быть отражены по той же номенклатурной группе, что и реализация.

Прямые затраты будут учтены в себестоимости услуг в месяце их реализации (декабре) при выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25,26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Контроль

В ноябре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера были учтены затраты в размере:

• Заработная плата — 25 000 руб.
• Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
• Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.
• Итого за месяц — 132 550 руб.

Так как учетной политикой установлено, что прямые расходы учитываются в момент реализации, то на конец ноября прямые затраты по оказываемым услугам останутся в остатке на счете 20.01 «Основное производство». PDF.

В декабре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера так же были учтены прямые затраты по оказываемым услугам в размере:

• Заработная плата — 25 000 руб.
• Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
• Итого за месяц — 32 550 руб.

Сформируем отчет Анализ счета 20.01 «Основное производство» за декабрь по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.

Из отчета видно, что по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера:

• на начало месяца было незавершенное производство услуг — 132 550 руб.
• на конец месяца все прямые затраты в размере 165 100 руб. были списаны в себестоимость реализованных услуг.

Видео:Урок 3. Как за 4 минуты выучить счета и бухгалтерские проводки. Учет для начинающих.Скачать

Оказание услуг проводки в бухучете

ПБУ 9/99.

Проводки у исполнителя при реализации услуг будут следующими:

• Дт 62 Кт 90.1 — отражена реализация услуг.
• Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС.
• Дт 90.2 Кт 20 (23, 25, 26, 43) — списана себестоимость оказанных услуг.
• Дт 50 (51) Кт 62 — услуги оплачены заказчиком.

Бухгалтерский учет затрат у компаний, занимающихся оказанием услуг, имеет свою специфику, поскольку зависит от конкретного вида деятельности. Если компания занимается оказанием услуг, не требующих материальных вложений (например, информационных, аудиторских или им подобных), то все затраты собираются в дебет счета 20 «Производственные расходы» (п. 5 ПБУ 10/99).

Рассмотрим, например, услуги обучения. Основные затраты — оплата труда сотрудников, начисление налогов и взносов, амортизация и проч.

При расчете налога на прибыль порядок признания доходов и расходов от реализации работ (услуг) может отличаться от бухгалтерского. В частности, различия возникают, если:

• в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают перечни прямых и косвенных расходов;

• в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает время признания доходов и расходов;

• отдельные виды расходов, которые отражаются в бухучете, не учитываются (учитываются частично) при расчете налога на прибыль;

• для расчета налога на прибыль организация применяет кассовый метод и т.

д.

В этом случае возникают постоянные и (или) временные разницы.

• Оказание услуг проводки в бухучете
• Оказание услуг проводки в бухучете и налоговом учете
• Оказание услуг проводки в бухучете проводки
• Оказание услуг проводки в бухучете при усн
• Бухгалтерский учет услуг проводки
• Выполнение работ, оказание услуг
• Оказание услуг проводки в бухучете в 1с
• Бухгалтерские проводки
• Бухгалтерский учет в сфере услуг
• Оказание услуг проводки в бухучете украина
• Оказание услуг проводки в бухучете розница
• Оказание услуг населению проводки в бухучете
• ОСНО: налог на прибыль
• Договор оказания услуг проводки в бухучете
• Бухгалтерские проводки по оказанию услуг и выполнению работ

Начислена зарплата сотрудникам организации 44 69 Начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; 44 71 Списаны командировочные, представительские расходы; 44 97 Списаны затраты, которые ранее были учтены в составе расходов будущих периодов В конце отчетного периода суммы, накопленные на счете 44, необходимо списать в дебет субсчета 90-2 “Себестоимость продаж”: 90-2 44 Списаны расходы на себестоимость продаж Иногда расходы относят к будущим периодам: 97 60 (76) Учтены затраты в составе расходов будущих периодов 20 (25, 26) 97 Учтена в составе затрат по обычным видам деятельности часть расходов будущих периодов Если фирма, занимающаяся реализацией услуг и работ, является налогоплательщиком НДС: 90-3 68 с/сч.

Оказание услуг проводки в бухучете и налоговом учете

При возврате заказчику части выручки в сумме завышения стоимости работ сделайте запись:

Дебет 62 Кредит 51 – возвращена заказчику сумма завышения стоимости работ.

https://www.youtube.com/watch?v=WGVlSbkFCc4

Корректировку стоимости работ, принятых у субподрядчика (после удовлетворения претензии, выставленной в его адрес), произведите следующим образом.

Сумму завышения стоимости работ субподрядчика (которую он должен вернуть) нужно отразить записью:

Дебет 76-2 Кредит 84 (91-1) – отражена сумма завышения стоимости работ, выполненных субподрядчиком, ошибочно отнесенная в расходы в прошлом году.

Если деятельность организации облагается НДС, сумму налога, предъявленную субподрядчиком и принятую к вычету (на основании счета-фактуры, полученного от него), в бухучете необходимо восстановить в части, приходящейся на завышенную стоимость работ.

Оказание услуг проводки в бухучете проводки

Налоговом (п. 5 ст. 38 НК РФ) кодексах РФ.

В соответствии с вышеуказанными законодательными нормами, под обслуживанием понимаются переданные от одного лица другому виды деятельности, в результате которых не образуется материальный продукт. Однако фактическим итогом будет удовлетворение потребностей и нужд заказчика.

В настоящий момент самыми распространенными являются следующие виды обслуживания:

• связь;
• информационное;
• консалтинговое;
• аудиторское;
• транспортное;
• образовательное и проч.

В бухучете реализация услуг, проводки которой формируются в составе затрат, отражается в основном на 20, 23, 29, 44 счетах в соответствии с планом счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).

Бухгалтерские записи составляются на основе первичных документов, которые иллюстрируют фактическое осуществление обслуживания.

Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)» – зачтена предоплата.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90).

Расходами будут:

• себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);

Их отражайте по дебету счета 90-2.

Себестоимость работ (услуг) списывайте с кредита счета 20 «Основное производство»:

Дебет 90-2 Кредит 20 – учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и подпункта «г» пункта 12 ПБУ 9/99.

О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см.

Оказание услуг проводки в бухучете при усн

В связи с этим найти своего бухгалтера на ведение бухгалтерского учета в сфере услуг слишком тяжело.

Бухгалтерский учет услуг проводки

Многие компании, осуществляя свою деятельность, прибегают к сторонних организаций. Чаще всего это бывает связано с деятельностью по производству продукции или ее продажи.

Любые, оказываемые вашей организации, должны быть обоснованы и отражены в проводках в бухгалтерском учете.

Правовое регулирование учета оказания услуг основывается на договоре, который вы составили с контрагентом.

Выполнение работ, оказание услуг

Выручка полученная от оказанных услуг, выполненных работ являются доходами от обычных видов деятельности и признаются в бухгалтерском учете на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг, в соответствии с пп.5, 12 ПБУ 9/99.

Бухгалтерские проводки

Известно, что банк является коммерческой организацией, следовательно, за оказанные им потребуется отдать вознаграждение комиссионного типа.

Основные банка, бухгалтерские проводки для работы с которым будут приведены ниже, должны указываться в бухучете.

Приказом Минфина был утвержден бухгалтерский учет, который в случае работы с банком использует нижеприведенные счета:

Эти основные проводки необходимы для работы с банковской системой.

Бухгалтерский учет в сфере услуг

Сфера распространяется на как населению (бытовые, услуги для здоровья и красоты населению), так и услуги юридическим лицам ( нотариуса, юридическое и бухгалтерское сопровождение).

Наибольшие трудности возникают, как правило, в том, что необходимы разносторонние знания в области всех сфер бухгалтерских знаний.

Оказание услуг проводки в бухучете украина

Как отразить в бухучете затраты на подготовку и обучение сотрудников грамотному предоставлению услуг и выполнению работ?

Ответ: Подобные расходы необходимо включить в затраты будущих периодов. Они равносильны затратам на освоение новых видов работ.
Отразите затраты следующими проводками: Д 97 К 10 (02, 70, 69…). Затем постепенно относите их на себестоимость услуг, на подготовку к осуществлению которых они были получены (после получения прибыли): Д 20 (26, 44…) К 97.

Вопрос № 3: Как отразить в бухгалтерском учете расходы на оплату услуг работников и поставщиков, если величина платежей является оценочной?

Ответ: В отношении таких затрат должны быть предусмотрены резервы предстоящих платежей, к примеру, это может быть резерв на гарантийный ремонт или на выплату отпускных пособий.

Оказание услуг проводки в бухучете розница

ПБУ 9/99,

п. 18 ПБУ 10/99

Об учете доходов и расходов от реализации услуг по факту выполнения работ и оказания услуг ч. 1 ст. 9 Закона от 6.12.2011 № 402-ФЗ,

п. 1 ст. 252 НК РФ

Об обязательстве подтверждения выполнения работ и оказания услуг документально подп. п. п. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ,

Видео:Реализация услуг в 1С БухгалтерияСкачать

Учет операций реализации услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) услуги, оказываемые заказчикам, подразделяются на следующие виды:

• производственные услуги, по которым установлена плановая себестоимость;
• услуги по изготовлению продукции из давальческого сырья;
• другие услуги, затраты на оказание которых учитываются на счете 20 «Основное производство»;
• услуги торговли;
• прочие услуги.

В основе приведенной классификации лежит счет бухгалтерского учета, на котором обобщается информация о затратах на оказание услуг.

Производственные услуги, по которым установлена плановая себестоимость

К производственным услугам, по которым установлена плановая себестоимость, относятся услуги, себестоимость которых формируется на счетах 20.01 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства» (далее — на счете 20.01).

При этом в себестоимость могут включаться затраты, учитываемые на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (если это предусмотрено учетной политикой). Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен документ Акт об оказании производственных услуг.

При проведении документа в бухгалтерском учете отражается признание выручки (Дебет 62, 76 Кредит 90.01 «Выручка»), начисление НДС (Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость») и списание плановой себестоимости услуг (Дебет 90.02 «Себестоимость продаж» Кредит 20.01).

При выполнении регламентных операций закрытия месяца на сумму разницы между фактической и плановой себестоимостью вводятся дополнительные записи (с плюсом или минусом) по Дебету счета 90.02 и Кредиту счета 20.01.

В случае если в текущем месяце услуги, по которым установлена плановая себестоимость, фактически не оказывались (по ним не вводился документ Акт об оказании производственных услуг), но по этим услугам имели место обороты по дебету счета 20.01, понесенные затраты признаются незавершенным производством (НЗП), т. е. на счет 90.02 не списываются.

Услуги по изготовлению продукции из давальческого сырья

Разновидностью производственных услуг, по которым установлена плановая себестоимость, является оказание услуг по изготовлению продукции из давальческого сырья. Себестоимость таких услуг формируется на счете 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья».

Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен документ Реализация услуг по переработке. При проведении документа в бухгалтерском учете отражается признание выручки (Дебет 62, 76 Кредит 90.01 «Выручка»), начисление НДС (Дебет 90.03 Кредит 68.

02) и списание плановой себестоимости услуг (Дебет 90.02 Кредит 20.02). При выполнении регламентных операций закрытия месяца на сумму разницы между фактической и плановой себестоимостью вводятся дополнительные записи (с плюсом или минусом) по дебету счета 90.02 и кредиту счета 20.02.

В случае если в текущем месяце услуги по переработке не оказывались (по ним не вводился документ Реализация услуг по переработке), но по этим услугам имели место обороты по дебету счета 20.02, понесенные затраты признаются незавершенным производством, т. е. на счет 90.02 не списываются.

Незавершенное производство оценивается с учетом количества продукции, которая изготовлена, но не предъявлена заказчику к оплате.

Другие услуги — затраты учитываются на счете 20

К другим услугам, затраты на оказание которых учитываются на счете 20, относятся производственные и иные виды услуг, себестоимость которых также формируется на счете 20.01 или 23 (далее — на счете 20.01), но в соответствии с принятой учетной политикой по каждой номенклатурной единице не калькулируется (см.

далее — Аналитический учет услугам по наименованиям услуг). Для отражения реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг и Оказание услуг. Второй документ применяется, когда одинаковые услуги оказываются группе заказчиков.

При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается только признание выручки и начисление НДС. Списание затрат на оказание указанных услуг производится не в момент отражения реализации, а при выполнении регламентных операций закрытия месяца. При этом порядок списания затрат со счета 20.

01 в дебет счета 90.02 определяется настройкой Учетной политики. По умолчанию затраты со счета 20.01 списываются на счет 90.02 полностью независимо от того, отражена ли по соответствующей номенклатурной группе выручка на счете 90.01.

Если документом Инвентаризация незавершенного производства зафиксировано незавершенное производство, то списывается сумма затрат за минусом стоимости НЗП.

https://www.youtube.com/watch?v=6K3St2d7RIk

В программе поддерживается также такой вариант, при котором затраты по счетам 20.01, 23 на счет 90.02 будут списываться только по тем номенклатурным группам, для которых на счете 90.01 в текущем месяце отражена выручка.

По остальным услугам списание затрат не производится. Они формируют незавершенное производство. Для поддержки такого варианта в настройках Учетной политики следует указать, что затраты списываются со счета 20 «Основное производство» с учетом выручки.

Услуги торговли

Под услугами торговли понимаются услуги, информация о затратах на оказание которых обобщается на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». К таким услугам относятся доставка товаров покупателям, оказание посреднических услуг по продаже товаров и т. д.

Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг, Отчет о розничных продажах, Отчет комитенту. При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается признание выручки и начисление НДС. Затраты на оказание услуг торговли учитывать обособленно не требуется.

Они входят в состав издержек обращения, признаваемых расходами по обычным видам деятельности текущего периода. В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) указанные затраты списываются со счета 44.01 в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» при выполнении регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения».

Никаких настроек Учетной политики для списания затрат на оказание услуг торговли делать не нужно.

Прочие услуги

Под прочими услугами понимаются услуги, информация о затратах на оказание которых обобщается на счетах 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» (доставка продукции покупателям) или 26 «Общехозяйственные расходы» (оказание посреднических услуг по приобретению товаров, услуги брокеров, дилеров и т. п.).

Для отражения операций реализации в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг, Отчет комитенту, Оказание услуг. При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается признание выручки и начисление НДС.

Затраты на оказание прочих услуг в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, учитывать обособленно на счете 44.02 не требуется. Они входят в состав коммерческих расходов, признаваемых полностью расходами по обычным видам деятельности текущего периода.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) указанные затраты списываются со счета 44.02 в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» при выполнении регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Никаких настроек Учетной политики для списания затрат на оказание таких услуг делать не нужно.

Также не требуется настраивать Учетную политику, если счет 20 «Основное производство» не используется, и затраты на оказание услуг учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 сумма затрат на оказание таких услуг в составе общехозяйственных расходов за месяц списывается в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы».

Аналитический учет по видам и наименованиям услуг

В учете операций реализации услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) важную роль играют субконто Номенклатурные группы и Номенклатура.

Первое субконто используется для аналитического учета выручки от продаж и себестоимости услуг на счете 90 «Выручка», аналитического учета затрат на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства».

Субконто Номенклатура используется для аналитического учета выручки от продаж на счете 90.

Как объекты программы оба субконто независимые, т. е. не подчинены друг другу. Но для целей учета между ними устанавливается связь «один ко многим», где «один» — это номенклатурная группа, а «многие» — номенклатура. Другими словами, для каждой номенклатурной единицы в программе указывается номенклатурная группа, к которой относится или в которую входит номенклатурная единица. 

При выборе наименования объектов аналитического учета по субконто Номенклатурные группы (элементов справочника Номенклатурные группы) в качестве основы можно использовать Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 и Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93. Например, «Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области» (код по ОКВЭД 72.20), «Пошив обуви» (код по ОКУН 011109).

При этом организациям рекомендуется на разных номенклатурных группах учитывать:

• услуги, по которых требуется вести раздельный учет доходов и расходов (для целей ЕНВД по отдельным видам деятельности, для НДС при осуществлении операций реализации, облагаемых и необлагаемых налогом на добавленную стоимость);
• услуги, облагаемые по пониженной налоговой ставке налога, уплачиваемого в связи с применением УСН;
• услуги, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников, занятых их оказанием.

Также не следует учитывать по одной номенклатурной группе услуги, затраты на которые учитываются:

• на разных счетах, например, производственные услуги (учитываемые на счете 20) и услуги в торговле (учитываемые на счете 44.01);
• на одном счете, но относящиеся к разным элементам классификации, приведенной в начале статьи, например, производственные и иные услуги, затраты на которые учитываются на счете 20.

Невыполнение рекомендаций может приводить к ошибкам в списании затрат на оказание услуг, в определении фактической себестоимости оказанных услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Решение о том, что указывать в справочнике Номенклатура, каждая организация принимает самостоятельно, руководствуясь существом договора с покупателем и организационно-техническими особенностями ведения бизнеса.

Например, для номенклатурной группы «Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области» номенклатурными единицами могут быть «Разработка программного обеспечения» и «Консультирование в области разработки программного обеспечения».

В то же время номенклатурными единицами могут быть и такие: «Разработка программного обеспечения по договору № 1 от ХХ.ХХ.ХХХХ», «Разработка программного обеспечения по договору № 2 от ХХ.ХХ.ХХХХ» и т. д.

Для номенклатурной группы «Пошив обуви» номенклатурными единицами могут быть «Пошив модельной обуви» (код по ОКУН 0113027), «Пошив обуви по эскизам заказчика» (код по ОКУН 0113083) и т. д.

При решении вопроса о том, что указывать в справочнике Номенклатура, следует также учитывать, что наименование номенклатурной единицы по умолчанию подставляется в Счетах на оплату, Актах об оказанных услугах, Счетах-фактурах и иных документах.

Отметим, в частном случае в состав номенклатурной группы может входить только одна номенклатурная единица, и ее наименование совпадает с наименованием  номенклатурной группы.

Например, если организация оказывает услуги саун (код по ОКУН 0191021), то она может присвоить наименование «Услуги саун» и номенклатурной группе, и номенклатурной единице. С точки зрения применения программы это не нарушение.

Важно при этом в форме элемента справочника Номенклатура с наименование «Услуги саун» указать, что эта номенклатурная единица входит в состав номенклатурной группы (т. е. относится к элементу справочника Номенклатура) с наименованием «Услуги саун».

Обращаем внимание, что в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) не ведется аналитический учет затрат по каждой номенклатурной единице, т. е. нет возможности получить информацию о фактической себестоимости услуг и калькуляции себестоимости непосредственно по учетным данным.

Для услуг торговли и прочих услуг такая информация не требуется, но для производственных и иных услуг, учитываемых на счетах 20 и 23, может потребоваться для целей управленческого учета.

Если такая информация необходима, то услугам следует назначить плановую себестоимость и отражать их реализацию с помощью документа Акт об оказании производственных услуг.

При выполнении регламентных операций закрытия месяца программа производит расчет фактической себестоимости таких услуг и сохраняет их в специальном регистре.

Для определения фактической себестоимости услуги каждого наименования (каждой номенклатурной единицы) общая сумма затрат подразделения по номенклатурной группе, к которой относятся услуги, делится между наименованиями пропорционально плановой стоимости.

Посмотреть результаты расчетов можно с помощью отчетов программы Справка-расчет: Себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера (бухгалтерский учет) и Калькуляция себестоимости.

Если организации такая информация не требуется, то реализацию услуг следует отражать с помощью документа Реализация товаров и услуг.

Видео:БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля: ПОЛНЫЙ КУРС за 5 часов [ТЕОРИЯ 📚 + ПРАКТИКА 💻]Скачать

Отражение в бухгалтерском учете услуг

На малых и крупных предприятиях для производственного цикла невозможно обойтись без услуг сторонних организаций. Отражение в бухгалтерском учете услуг регламентируется Налоговым, Гражданским Кодексом РФ и индивидуальными условиями договора.

Что означает услуга в бухгалтерском учете

По Налоговому Кодексу п.5 ст.38, услугой является оказание вида деятельности в процессе хозяйственного цикла без материального выражения. Оказанные услуги в бухгалтерском учете включены в статьи затрат у заказчика и в статью доходов у исполнителя.

Документы на оказание услуг

Основанием для отражения реализации услуг в бухгалтерском учете являются первичные документы:

1. Договор на оказание услуг;
2. Акт выполненных работ или другой документ, который подтверждает исполнение оказанных работ, услуг;
3. Счет-фактура, если исполнитель является плательщиком НДС.

При составлении первичных документов основными действующими лицами являются заказчик и исполнитель.

Бухгалтерские проводки по услугам

Для отражения в бухгалтерском учете реализации услуг как у заказчика, так и у исполнителя необходимо получить первичные документы на оказание услуг. Организация или ИП, которые выполнили работу, проводки в бухучете формируются по доходам. Заказчик услуг делает проводки по затратам.

Типовые проводки по оказании услуг у заказчика

При реализации услуг у заказчика проводки формируют по статьям затрат:

• Дт60 Кт50,51 – расчет с исполнителем;
• Дт44, 20, 23,25,26 Кт60 – учет расходов;
• Дт19 Кт60 – учет входящего НДС;
• Дт90 Кт44, 20, 23,25, 26 – списание на себестоимость (при закрытии отчетного периода).

Типовые проводки по оказании услуг у исполнителя

По выписанным первичным документам исполнителем, бухгалтер делает следующие проводки:

• Дт62 Кт90.1 – отражены выполненные работы;
• Дт90.3 Кт68 – начислен НДС, если предприятие на ОСНО;
• Дт90.2 Кт44, 20, 23, 25, 26 – себестоимость выполненных работ;
• Дт50,51 Кт62 – оплата от заказчика.

Чаще всего для снижения налоговой нагрузки предприятия-исполнители выбирают спецрежимы: УСН или ЕНВД.

Отражение реализации услуг в бухгалтерском учете для каждого отдельного предприятия имеет свои особенности и специфику. Мы рассмотрим учет расходов на мобильную связь.

Затраты на мобильную связь

В учет и налогообложение мобильной связи включают следующие хозяйственные операции: приобретение сотового телефона и сим-карты, выбор оператора и подключение абонентского номера, оплата разговоров по телефону. Прежде чем принять эти затраты в расходы бухгалтеру необходимо документально обосновать затраты на приобретение сотовой связи.  Рассмотрим обоснование учета расходов на мобильную связь:

1. Документальное подтверждение покупки сотового телефона и сим-карты и оформление, согласно законодательству РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
2. Оформление первичных документов для внесения в учет материальных запасов на предприятии. Бланки форм первичных документов предоставлены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а;
3. Для учета расходов на мобильную связь нужно определить входит ли телефон в амортизируемую группу. При стоимости телефона меньше 40 000 рублей, всю стоимость аппарата, после введение его в эксплуатацию, списывают на материальные затраты (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если свыше 40 000 рублей, то телефон определяют в амортизационную группу и начисляют амортизацию.

Способы учета расходов на сотовую связь

При выборе способа учета расходов на мобильную связь необходимо разработать правила использования служебной мобильной связью. Такой документ поможет контролировать расходование средств на мобильную связь сотрудников.

https://www.youtube.com/watch?v=i9hRlFEEyVs

Способы учета расходов на сотовую связь:

1. Детализация звонков – по расшифровке телефонных звонков отделить рабочие номера от личных;
2. Сотовый тариф с лимитом звонков.

Для начала лучше выбрать способ учета расходов по детализации звонков, чтобы было ясно какой тариф звонков выбрать для дальнейшей работы.

Личные переговоры за счет компании

Независимо от выбора способа расходования мобильной связи предприятие полностью оплачивает счета, предоставленные сотовой компанией. Очень часто сотрудники пользуются корпоративной связью в личных целях. Как происходит возмещение таких звонков.

Возмещение стоимости сотовых звонков

При превышении лимита сотовой связи, нужно рассмотреть детализацию телефонных звонков. Если использование телефонной связи сотрудником окажутся не связанные с выполнением должностных инструкций, то работник может на добровольной основе возместить стоимость сотовых звонков.

С суммы возмещения работника за использование сотовой связью в личных целях:

• Не начисляют страховые взносы;
• Сумма возмещения после оплаты относится в состав внереализационных доходов;
• Не учитывается при начислении налога на прибыль, так как не относится к деятельности предприятия.

Отражение этой операции в бухгалтерском учете формируется проводкой:

Дт73 Кт60 – отражена сумма личных переговоров по телефону, которая была возмещена сотрудником.

Если сумму расходов не возмещает работник, то работодатель вправе простить задолженность работника, тогда;

• Сумма, не возмещенная работником, признается доходом и облагается НДФЛ;
• На эту сумму начисляются страховые взносы;
• Для налогообложения включается в прочие расходы.

В организации оформляют операцию следующей проводкой:

Дт91.2 Кт60 – сумма личных переговоров по телефону, которую не возмещает сотрудник.

Важно знать: что работодатель не имеет право по своей инициативе произвести удержание на расходы сотовой связи из заработной платы сотрудника (ст. 137 Трудового кодекса РФ).

Пример бухгалтерского учета сотовой связи

ООО «Гарант» в сентябре для бухгалтера купило сотовый телефон на сумму 6155 руб., в том числе НДС 938-90 руб., сумма подключения составила 230 руб., в том числе НДС 35-08 руб. На предприятии основные средства до 40 000 рублей учитывается в составе материальных расходов. Бухгалтер ООО «Гарант» делает такие проводки:

• Дт60 Кт50,51 6385 (6155+230) — оплата сотового телефона с подключением;
• Дт10 Кт60 5411-02 (5216-10+194-92) – оформлены затраты на приобретение (покупка) сотового аппарата;
• Дт19-3 Кт60 – 973-98 (938-90+35-08) – учтена сумма НДС;
• Дт26 Кт10 5411-02 – сумма списана на хозяйственные расходы;
• Дт68 Кт19-3 973-98 – к вычету принят НДС.

При покупке сотового телефона с подключением в налоговом учете можно уменьшить налог на прибыль.

Обратите особое внимание: при уменьшении налогооблагаемой базы за счет расходов на покупку, подключение и оплату на обслуживание мобильного телефона для начисления налога на прибыль необходимо иметь комплект документов:

• Список работников, утвержденный директором организации, которые должны пользоваться сотовой связью;
• Утвержденные руководителем правила пользования корпоративными сотовыми телефонами;
• Должностные инструкции или трудовые договора, где прописано разрешение на использование мобильного телефона в целях хозяйственной деятельности компании;
• Договор с компанией сотовой связи и детализация счетов.

Во избежание претензий налоговой инспекции по поводу уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов на сотовую связь, лучше проверяйте детализацию счетов и берите только звонки переговоров, которые относятся к производственным делам.

🔍 Видео

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3 - примеры с проводкамиСкачать

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ | Бухучет для чайников | Бухгалтерия для начинающих | Двойная запись | СчетСкачать

Урок 8: Учет процесса реализации.Скачать

Оказание услуг в 1С 8.3 усн проводкиСкачать

Урок 4. Как составляется Проводка в бухучетеСкачать

Бухгалтерский учет понятно за 10 минутСкачать

Оказание услуг по посредническому договору в 1С. Учет у агентаСкачать

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в бухучете: проводки, примерыСкачать

Проводки в бухучете в виде самолетиков | Бухучет для начинающих | Решение задач по бухучету #3Скачать

Бухгалтерский учет. Бухгалтерские проводки: списание основных средств. БухучетСкачать

Бухгалтерский учет. Счет 20 "Основное производство". Примеры. ПроводкиСкачать

Бухгалтерский учет для начинающих | Бухгалтерские проводки | Счета бухучета | Двойная запись | УчетСкачать

Бухгалтерские проводки: продажа готовой продукции. БухучетСкачать

Основные проводки в бухгалтерии в 1С. План счетовСкачать

Бухгалтерский учет. Видео 16. Учет готовой продукции и ее реализации. Счет 43. Счет 90.Скачать

Счет 90 "Продажи" в бухгалтерском учете: проводки, примерыСкачать