Деятельность любого предприятия так или иначе связана с приобретением товаров и услуг. К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия, поставляющие материалы, сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие различные услуги или выполняющие различные виды работ. Рассмотрим типовые проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете.
- Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии
- Учет поставщиков и подрядчиков по 60 счету
- Проводки по расчетам с поставщиками
- Как вести учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бюджетном учреждении
- Особенности учета в бюджетном учреждении
- Субсчета для отражения обязательств
- Субсчета для отражения предоплаты по группам
- Проводки для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- Пример № 1. Поставщики и подрядчики
- Пример № 2. Взаимозачет с поставщиком
- Счет 60 в бухгалтерском учете — ответы на часто возникающие вопросы
- Основные проводки по счету 60 в бухгалтерском учете
- Отражение обязательств перед поставщиками и подрядчиками
- Закрытие долга перед поставщиками и подрядчиками
- Оформление авансов, выданных поставщикам и подрядчикам
- Учет расчетов с поставщиками и покупателями
- Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками – проводки
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки – примеры
- Основы бухчета расчетов с поставщиками: счета, документы
- Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками — минимум теории
- Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками
- Первичные документы для бухгалтерского учета поставщиков
- Взаимодействие участка расчетов поставщиков с другими счетами
- План счетов для счета учета расчетов с поставщиками
- Дополнительно
- Закрепите свои знания
- 🎥 Видео
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии
Поступление материальных ценностей, работ, услуг от поставщиков производится на основании заключенных договоров поставки, подряда, поручения, электроснабжения и др.
К первичным документам по учету расчетов с подрядчиками относят товарные накладные (ТОРГ-12), акты оказания услуг, счета-фактуры и другие документы, выданные подрядчиками и поставщиками, а также банковские и кассовые платежные документы:
Для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками используется отдельный счет бухгалтерского учета – 60. Данный счет является активно-пассивным, поэтому в учете он может отображаться как в кредитовом обороте, так и в дебетовом:
- По дебету этого счета отображаются суммы исполненных обязательств – авансовые платежи и полный взаиморасчет. Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено.
- По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг. Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика.
Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов. Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Учет поставщиков и подрядчиков по 60 счету
Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Проводки и операции, отражаемые по дебету 60 счета | ||||
60 | 50 | 17 500 | Из кассы предприятия произведена оплата поставщику за полученный материал (проводка) | РКО |
60 | 51 (52) | 54 000 | Поставщику услуг по безналичному расчету произведена оплата в национальной (иностранной) валюте | Платежное поручение, банковская выписка |
60 | 55-1 | 37 900 | Списана сумма неиспользованного аккредитива в пользу поставщика услуг | Платежное поручение |
60 | 62 | 15 000 | Произведен взаимозачет встречных однородных требований | Бухгалтерская справка-расчет |
60 | 66 | 105 000 | Кредиторская задолженность переоформлена в краткосрочный заем | Договор |
60 | 67 | 94 000 | Кредиторская задолженность переоформлена в долгосрочный заем | Договор |
60 | 76-2 | 28 900 | Признанные претензии удержаны из средств, которые подлежали перечислению на расчетный счет поставщика | Акт претензии |
60 | 91-1 | 39 700 | Включение в состав прочих доходов простроченную кредиторскую задолженность (истек срок исковой давности) | Бухгалтерская справка-расчет |
60 | 91-1 | 28 500 | Получена положительная курсовая разница, которая включена в состав прочих доходов | Бухгалтерская справка-расчет |
Проводки по расчетам с поставщиками
Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Проводки и операции, отражаемые по кредиту 60 счета | ||||
07 | 60 | 480 000 | Оприходовано оборудование, которое требует дополнительного монтажа | Акт приема-передачи |
08 | 60 | 108 000 | Счет, принятый к оплате за приобретенные основные средства | Счет |
10 | 60 | 45 800 | Оприходование купленных материалов | Приходная накладная |
15 | 60 | 32 750 | Учтены расходы, которые были понесены при заготовке материально-производственных запасов (если используется счет 15) | Счет |
19 | 60 | 6 666,66 | По оприходованным материальным ценностям начислен НДС | Счет |
20 (25, 26) | 60 | 105 000 | Стоимость выполненных услуг включена в состав основного производства (общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов) | Счет, акт выполненных работ |
28 | 60 | 29 750 | Выполнены услуги, которые были включены в состав расходов по исправлению брака | Счет, акт выполненных работ |
41 | 60 | 89 000 | Оприходование купленных товаров | Приходная накладная |
44 | 60 | 18 500 | Выполнены маркетинговые услуги, которые впоследствии были включены в состав расходов на сбыт | Счет, акт выполненных работ |
50 | 60 | 16 800 | Излишне уплаченные средства были возвращены поставщиков в наличной форме | Приходный кассовый ордер |
51 (52) | 60 | 16 800 | На расчетный (валютный) счет предприятия зачислены средства, которые были излишне уплачены поставщику услуг | Банковская выписка |
76-2 | 60 | 15 500 | Начислена сумма претензий, предъявленная поставщику | Бухгалтерская справка-расчет |
91-2 | 60 | 25 000 | Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности | Бухгалтерская справка-расчет |
91-2 | 60 | 68 500 | Приняты счета к оплате, связанные с выбытием основных средств | Счет, акт выполненных работ |
91-2 | 60 | 88 000 | По кредиторской задолженности начислена отрицательная курсовая разница | Бухгалтерская справка-расчет |
94 | 60 | 26 900 | Отражена недостача, полученная при приеме ТМЦ от поставщика | Акт претензии |
97 | 60 | 12 800 | Задолженность перед поставщиком включена в состав расходов будущих периодов | Акт претензии |
Видео:Бухгалтерский учет. Видео 13. Расчеты с покупателями и поставщиками. Счет 60 и 62Скачать
![Бухгалтерский учет. Видео 13. Расчеты с покупателями и поставщиками. Счет 60 и 62](https://i.ytimg.com/vi/UXP-70NCPhE/0.jpg)
Как вести учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бюджетном учреждении
Бухгалтерия Учет расчетов с поставщиками и покупателями — это порядок отражения фактов хозяйственной деятельности учреждения в части приобретения товаров, работ, услуг и их реализации. Говоря по-простому, — отражение дебиторской или кредиторской задолженности.
Разберемся в правилах для бюджетных организаций.
29 апреля 2021 Евдокимова Наталья
Первый вопрос — кто такие поставщики, а кто — подрядчики? Определенная категория экономических субъектов, которые являются продавцами товаров, продукции, материалов или сырья либо осуществляют какие-либо услуги или выполняют определенные виды работ.
Иными словами, поставщики — это юридические, физические лица, индивидуальные или частные предприниматели, продающие материальные ценности, услуги, сырье, работы. Причем организационно-правовая форма и вид деятельности экономического субъекта не играют никакой роли.
https://www.youtube.com/watch?v=YYW8_wGPqpU
Охарактеризовать кратко учет расчетов с поставщиками и подрядчиками можно так. Это отражение в бухучете хозяйственных операций по приобретению у сторонних организаций материалов, основных средств, работ или услуг, необходимых учреждению для осуществления деятельности.
Расчетами признается передача организацией денежных средств наличными или безналичным переводом в пользу фирмы-продавца на основании договора, соглашения или контракта. Помимо денежной оплаты, в условиях договора могут быть определены иные условия взаиморасчетов. Например, взаимозачет, вексель, валюта.
Поставщик может выдавать ценности в рассрочку или поступать безвозмездно.
Особенности учета в бюджетном учреждении
В бюджетном учреждении бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на специальном счете 0 302 00 000. В действующем плане счетов предусмотрена отдельная детализация.
Субсчета для отражения обязательств
302 10 000 | Расчеты по оплате труда и по начислениям на выплаты по оплате труда |
302 11 000 | Расчеты по заработной плате |
302 12 000 | Расчеты по прочим выплатам |
302 13 000 | Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда |
302 14 000 | Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме |
302 20 000 | Расчеты по работам, услугам |
302 21 000 | Расчеты по услугам связи |
302 22 000 | Расчеты по транспортным услугам |
302 23 000 | Расчеты по коммунальным услугам |
302 24 000 | Расчеты по арендной плате за пользование имуществом |
302 25 000 | Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества |
302 26 000 | Расчеты по прочим работам, услугам |
302 27 000 | Расчеты по страхованию |
302 28 000 | Расчеты по услугам, работам для целей капитальных вложений |
302 29 000 | Расчеты по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами |
302 30 000 | Расчеты по поступлению нефинансовых активов |
302 31 000 | Расчеты по приобретению основных средств |
302 32 000 | Расчеты по приобретению нематериальных активов |
302 33 000 | Расчеты по приобретению непроизведенных активов |
302 34 000 | Расчеты по приобретению материальных запасов |
302 40 000 | Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям |
302 70 000 | Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям |
302 72 000 | Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных финансовых инструментов |
302 73 000 | Расчеты по приобретению акций и иных финансовых инструментов |
302 75 000 | Расчеты по приобретению иных финансовых активов |
302 90 000 | Расчеты по прочим расходам |
302 93 000 | Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов (договоров) |
302 95 000 | Расчеты по другим экономическим санкциям |
302 96 000 | Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим лицам |
302 97 000 | Расчеты по иным выплатам текущего характера организациям |
Для расходов по перечислению авансовых платежей, предусмотренных условиями договора, предусмотрен отдельный счет 0 206 00 000. По этому счету установлена аналогичная детализация.
Субсчета для отражения предоплаты по группам
206 10 000 | Расчеты по авансам по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда |
206 20 000 | Расчеты по авансам по работам, услугам |
206 30 000 | Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов |
206 40 000 | Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера организациям |
206 50 000 | Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам |
206 60 000 | Расчеты по авансам по социальному обеспечению |
206 70 000 | Расчеты по авансам на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
206 80 000 | Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям капитального характера организациям |
206 90 000 | Расчеты по авансам по прочим расходам |
На этих счетах бухгалтерского учета отражаются взаиморасчеты с поставщиками в разрезе организаций, индивидуальных предпринимателей или физических лиц.
Рекомендуется осуществлять учет по каждому контрагенту в разрезе договоров и контрактов.
Такой подход к организации бухгалтерского учета позволит сократить количество нарушений действующего законодательства в сфере закупок и при исчислении налоговых обязательств, например НДС.
https://www.youtube.com/watch?v=lnyAg8sMZ90
Перед составлением бухгалтерской отчетности и отражением расчетов с поставщиками и подрядчиками в балансе в учреждении необходимо провести специальную инвентаризацию долгов (обязательств). Процедура является обязательной при составлении годового отчета.
Провести инвентаризацию в обязательном порядке придется перед реорганизацией или ликвидацией госучреждения. Организация вправе самостоятельно инициировать инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками до наступления срока.
Например, когда возникают споры или утрачены подтверждающие документы.
Проводки для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Покажем на примерах, как использовать типовые бухгалтерские проводки в бюджетном госучреждении.
Пример № 1. Поставщики и подрядчики
ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» заключило договор с поставщиком ООО «Продавец» на сумму 100 000 рублей на приобретение спортивного оборудования за счет средств субсидии на выполнение госзадания. По условиям договора предусмотрен аванс в сумме 30 000,00 рублей. Бухгалтер составил проводки по расчету с поставщиками:
Перечислен аванс на расчетный счет поставщика ООО «Продавец» | 4 206 31 560 | 4 201 11 610 | 30 000,00 |
Учреждение получило оборудование | 4 106 31 310 | 4 302 31 730 | 100 000,00 |
Зачтен выплаченный аванс за поставку спортивного оборудования | 4 302 31 830 | 4 206 31 660 | 30 000,00 |
Поставщику перечислен остаток за спортоборудование | 4 302 31 830 | 4 201 11 610 | 70 000,00 |
Пример № 2. Взаимозачет с поставщиком
ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» оказывает платные услуги за пользование бассейном. С ООО «Информбюро» был заключен договор об оказании информационных услуг на сумму 25 000,00 рублей. Условиями договора предусмотрена частичная оплата в сумме 10 000,00 рублей и частичный взаимозачет: ГБОУ «АЛЛЮР» предоставляет услуги (аренда бассейна) на сумму 15 000,00 руб. Бухгалтер отражает записи:
Обязательства по оплате выполненных информационных услуг от поставщика приняты к учету, подписан акт выполненных работ | 2 401 20 226 | 2 302 26 730 | 25 000,00 |
Начислен доход за оказанные платные услуги, проводка | 2 205 31 560 | 2 401 10 130 | 15 000,00 |
Отражен произведенный взаимозачет поставщику, зачтена стоимость реализованных услуг | 2 302 26 730 | 2 205 31 660 | 15 000,00 |
Проводка по оплате поставщику | 2 302 26 730 | 2 201 11 610 | 10 000,00 |
Казенное учреждение не имеет права осуществлять взаимозачет, такие нормы закреплены в ст. 38.2, п. 3 ст. 41, 218 Бюджетного кодекса.
Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ
Видео:Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в бухучете: проводки, примерыСкачать
![Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в бухучете: проводки, примеры](https://i.ytimg.com/vi/YYW8_wGPqpU/0.jpg)
Счет 60 в бухгалтерском учете — ответы на часто возникающие вопросы
Для регистрации операций компании, связанных со взаимными обязательствами за полученные услуги, работы и приобретаемые ТМЦ, применяется счет 60 в бухгалтерском учете.
На нем собраны все транзакции фирмы по снабжению, поставке оборудования, сервисному обслуживанию, коммунальным платежам, выполнению подрядных работ.
Название отражает суть накапливаемых сведений — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Основные проводки по счету 60 в бухгалтерском учете
Стандартные операции, проводимые по 60 счету — это появление задолженности перед поставщиками и исполнителями и последующее закрытие долгов. Они имеют самые разнообразные вариации.
Так, обязательства перед контрагентами могут возникнуть как в результате поставок или исполнения работ, так и вследствие ошибки в расчетах, неоплаты выданных векселей, возникновения претензий по выполнению договора.
Погашение долга возможно не только денежными средствами, но и зачетом взаимных обязательств, закрытием долгов третьих лиц, урегулированием претензий, списанием задолженности.
Отражение обязательств перед поставщиками и подрядчиками
Долг перед контрагентом-поставщиком (исполнителем) может появиться в результате получения товарных и материальных ценностей, принятии работ, потреблении услуг. Эти хозоперации оформляются договорами, накладными, приемо-передаточными актами, товаротранспортными документами, актами приема работ, счетами за товары, материалы, услуги и т. п.
https://www.youtube.com/watch?v=cMCHaiZGbFU
Возникновение обязательств перед организацией, поставляющей товарно-материальные ценности, проводится по кредиту сч. 60 в корреспонденции со счетами учета имущественных активов, а также сч. 19 на сумму предъявленного к оплате НДС. Необходимо сделать две проводки:
Д сч. по учету ТМЦ (07,08, 10, 41 …) К60 — на сумму поступивших активов
Д19 К60 — на сумму «входного» НДС
Если в процессе приема ТМЦ выявлена недостача, брак товара, долг перед поставщиком необходимо учитывать по выставленным первичным документам. Поставщику оформляется претензия. До согласования расчетов неурегулированная сумма числится на 76 сч. В этом случае в бухгалтерском учете нужно сделать не две, а три проводки:
Д07,08, 10, 41 … К60 — оприходованы ТМЦ
Д19 К60 — учтен НДС по принятым товарам
Д76 К60 — отражена недостача товара
Когда недостача товарных ценностей находится в пределах норм естественной убыли, оговоренной в договоре, разницу между фактическим наличием товара и количеством в документах относят на сч. 94. Проводка: Д94 К60
Обязательства за принятые работы и услуги также отражаются в кредите сч. 60. В зависимости от назначения корреспондировать он будет со счетами имущественных активов или расходов организации. НДС, включенный в стоимость работ, относится на 19 сч.
Д-т | К-т | Сумма | Транзакция |
104108и т.п.202625и т. д. | 60 | Сумма без НДС | Учтены затраты, включенные в стоимость материаловУчтены доп расходы, включенные в стоимость товаровУчтены доп затраты, включенные в стоимость ОСУчтены услуги (работы), использованные в основномпроизводствеЗачтены услуги (работы) для общехозяйственных нуждОприходованы работы (услуги), полученные для вспомогательных хозяйств |
19 | 60 | Сумма НДС | Входной НДС |
Закрытие долга перед поставщиками и подрядчиками
Исполнение обязательств перед контрагентами, поставляющими ТМЦ, работы в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 60. Корреспонденция со счетами учета денег:
Д60 К50, 55, 52, 51 — переведены средства для гашения обязательств поставщику (подрядчику)
Возможны иные способы закрытия долга. Некоторые из них представлены в таблице:
Д-т | К-т | Сумма | Транзакция |
60 | 62 | Сумма взаимозачета | Осуществлен взаимозачет обязательств за полученные и проданные товары |
60с/с «Расчеты с поставщиками» | 60с/с «Выданные векселя» | Сумма долга | В счет погашения долга выдан собственный вексель |
60 | 76 | Сумма претензии | Претензия покупателя признана поставщиком |
60 | 08, 10, 41 … | Сумма возврата | Полученные ценности возвращены поставщику. При этой хозяйственной операции необходимо произвести корректировку НДС: Д 60 К 19 |
Первичными документами для проведения этих операций являются:
- РКО;
- авансовый отчет;
- банковские платежные документы;
- акт проведения зачета требований;
- письмо контрагента и др.
Оформление авансов, выданных поставщикам и подрядчикам
Для регистрации выдачи предоплаты или авансов фирмам и предпринимателям, поставляющим товары, работы нужно открыть отдельный субсчет к сч. 60. Перечисление суммы собираются по дебету счета 60 в корреспонденции со счетами учета денег.
Д-т | К-т | Сумма | Транзакция |
60с/с «Авансы выданные» | 50, 51 … | Сумма аванса | Перевод денег авансом за товары, работы, услуги |
Поставку имущества либо принятие работ по перечисленному авансу, отражают по дебету сч. 60.
Д-т | К-т | Сумма | Транзакция |
41, 10 …20, 25, 26 … | 60с/с «Авансы выданные» | Сумма без НДС | Оприходованы ТМЦ по выданному авансуПриняты услуги (работы) по выданному авансу |
19 | 60с/с «Авансы выданные» | Сумма НДС | НДС по поступившим активам, работам |
Состав первичных документов аналогичен первичке при стандартной схеме оплаты товаров, работ, услуг.
https://www.youtube.com/watch?v=n7vq_Z5fbHs
Инструкция к Плану счетов требует от бухучета обеспечения получения сведений по просроченным и ненаступившим долгам, по задолженности за неотфактурованные поставки, по обязательствам, обеспеченным векселями и др. Субсчета к сч. 60 бухгалтерия организации определяет самостоятельно, исходя из целей учета и требований регулирующих органов. Например:
Аналитику по сч. 60 ведут в разрезе выставленных счетов, договоров, отдельных контрагентов. Инструкция к Плану счетов требует от бухгалтерского учета обеспечения получения сведений по просроченным и ненаступившим долгам, по задолженности за неотфактурованные поставки, по оплате векселями и др.
Как должен вестись учет акцептованного счета поставщика, если материальные ценности еще не получены?
Акцепт счета выражает обязательство компании оплатить товары, перечисленные в документе. Следовательно, возникает кредиторская задолженность, которую нужно отразить в бухгалтерском учете.
Так как товар еще не получен, дебетовать имущественные счета нельзя. Для этих целей предназначен сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». После получения ТМЦ, сч.
15 закрывается (кредитуется) на имущественные счета.
Что делать, если поступил товар без сопроводительных документов?
Учет ТМЦ, полученного без документального сопровождения, зависит от решения руководства компании о его дальнейшей судьбе. Если товар не нужен предприятию, и его предполагается вернуть поставщику, учет ведется на забалансовом сч. 003. Если принято решение о приемке и оплате поступивших ценностей, их следует оприходовать на склад. Товар следует принимать к учету:
После получения документов, если возникнет необходимость следует внести корректировку в расчеты.
По итогам отчетного периода остаток на 60 счете состоит из кредиторской задолженности по полученным материалам, услугам и дебиторской задолженности по отправленным авансам. Как правильно отразить в балансе?
Предлагаем воспользоваться услугами по ведению бухучета и налогообложению. Специалисты компании «БУХ-ГАЛ-КОНСАЛТ» помогут решить любые, даже самые сложные вопросы.
Видео:Учет расчетов с поставщикамиСкачать
![Учет расчетов с поставщиками](https://i.ytimg.com/vi/bdpWFTQWwRk/0.jpg)
Учет расчетов с поставщиками и покупателями
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко характеризует состояние взаиморасчетов с контрагентами при приобретении товаров/продукции, сырья, других ТМЦ или получении услуг различного характера – от коммунальных, ремонтных, подрядных до прочих, необходимых для осуществления деятельности предприятия. Взаимные обязательства возникают в момент заключения договора, оформленного в соответствии с требованиями ГК РФ. Как организовать аналитический учет расчетов с поставщиками?
Для бухгалтера особое значение имеют договорные условия сделки: цена и количество товара/услуг, сроки поставки и оплаты, способы погашения долга, переход собственности, нюансы транспортировки, ответственность сторон.
Все указанные особенности влияют на учет расчетов с поставщиками и покупателями.
Рассмотрим главные нормативные нюансы регулирования этой сферы и приведем основные проводки по поставщикам, а также узнаем, что означает бухгалтерская запись Д 60 К 51.
Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Термин «поставщики» бухгалтерский учет трактует, как все контрагенты предприятия, поставляющие ТМЦ или оказывающие услуги/работы.
Если сделка не относится к разовой, взаимоотношения должны иметь юридический статус, который достигается путем заключения договора. Основные требования к оформлению контрактов содержит ГК – стат. 455, 506 и др.
Если партнер – иностранное лицо, на подобные сделки распространяются международные правила расчетов.
https://www.youtube.com/watch?v=-RVSxUrxrNQ
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями подразделяет заключаемые сделки на 2 категории:
- По приобретению имущественных прав на товары, материалы, продукцию, ТМЦ и пр. – заключаются договора мены, купли-продажи, переуступки, другие.
- По выполнению работ/услуг – заключаются договора подряда, оказания услуг, НИОКР, выполнения работ, подачи света/газа, другие.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на конец отчетного периода – месяц, квартал, год путем выявления долгов, составления и подписания актов сверки.
При несовпадении моментов отгрузки/оплаты формируется кредиторская/дебиторская задолженность.
Первая показывает выполнение договорных условий по отгрузке предмета сделки поставщиком, вторая – отражает объем авансовых расчетов покупателя до исполнения обязательств продавца.
Обратите внимание! Предприятия могут самостоятельно выбрать оптимальный способ расчетов – денежный или нет. Условия прописываются в договоре и являются обязательными к исполнению сторонами сделки. При этом лимит по наличным расчетам юридических лиц – 100000 руб. по одному договору.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками – проводки
Активно-пассивный сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для углубленного учета и формирования проводок по поставщикам. На нем ведется как синтетический, так и аналитический учет в разрезе контрагентов, товаров, сделок, видов оплаты. Информация обобщается по:
- Поступившим ТМЦ, включая неотфактурованные поставки (без расчетных документов).
- Принятым/выполненным услугам, работам.
- Потребленным услугам, включая получение газа, электроэнергии, пара, воды и прочих ресурсов.
- Услугам по переработке/доставке ТМЦ, оплачиваемым путем передачи акцептованным требований в банк.
- По плановым расчетам.
- По расчетам, обеспеченным не денежными способами – векселями, ценными бумагами и пр.
- По излишкам, выявленным во время приема ТМЦ/услуг, включая переборы/недоборы тарифов.
При отражении расчетов с поставщиками и покупателями проводки делаются на основании оправдательных первичных документов – товарных и транспортных накладных, актов выполненных услуг/работ, платежных требований/поручений, кассовых чеков и пр. Согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г. предприятия вправе воспользоваться существующими унифицированными или разработать собственные формы с указанием обязательных реквизитов. Типовые проводки расчетов с подрядчиками приведены ниже.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки – примеры
К сч. 60 могут открываться субсчета в целях организации аналитического учета. К основным из них относятся следующие:
- 60.01 – по обычным расчетам с поставщиками.
- 60.02 – по авансовым расчетам.
- 60.03 – по выданным векселям и другим ценным бумагам.
- 60.21, 60.22, 60.31. 60.32 – для учета валютных сделок.
Таблица проводок по поставщикам:
хоз. операции | Дебет счета | Кредит счета |
Оплачен долг поставщику через кассу | 60 | 50 |
Оплачен долг поставщику через расчетный счет | 60 | 51 (52) |
Проведен взаимозачет | 60 | 62 |
Переоформлен долг в займ | 60 | 66 (67) |
Оприходовано оборудование (внеоборотные активы) | 07 (08) | 60 |
Оприходованы ТМЦ | 10 | 60 |
Учтен НДС | 19 | 60 |
Учтены услуги подрядчика на счетах затрат | 20 (25, 26, 28) | 60 |
Оприходованы товары (учтен НДС) | 41 (19) | 60 |
Отражены в расходах на продажу услуги по доставке товаров | 44 | 60 |
По поступившим ТМЦ отражена недостача, выявленная в ходе приемки | 94 | 60 |
Бухгалтерский учет возврата товара поставщику ведется в зависимости от причины возврата ТМЦ – по несоответствию качеству/количеству/комплектности или по независящим причинам, к примеру, из-за отсутствия спроса (ГК РФ стат. 421). В первом случае, если переход права собственности уже произошел, выполняется сторнировка поставки продукции, во втором проводится обычная реализация с выпиской накладной и счет-фактуры.
Видео:9 Учет расчетов с поставщиками, подрядчикамиСкачать
![9 Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками](https://i.ytimg.com/vi/-RVSxUrxrNQ/0.jpg)
Основы бухчета расчетов с поставщиками: счета, документы
Приветствую. В этой статье мы поговорим о поставщиках. О тех организациях, без которых наша фирма не смогла бы работать. Для учета поставщиков в бухучете имеется свой участок учета.
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками — минимум теории
Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова – мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем. Например.
Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать?
Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма. Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись. И это еще не все.
Поставщик, которому мы должны, сделал новую фирму и перевел наш долг на нее. а что в этом случае нам делать?
Видите, получается много разных ситуаций. Но они просты и при правильном понимании сути – без труда можно предположить, какая нужна проводка.
https://www.youtube.com/watch?v=bdpWFTQWwRk
К тому же, указанные ситуации для небольших предприятий – редкие случаи. В общем, ничего трудного и страшного нет. Читайте статьи сайта, занимайтесь на практических занятиях и, в самое короткое время Вы все поймете. Ну, а сейчас продолжаем.
Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками
Общепринято в бухучете использовать два основных бухгалтерских счета для учета взаиморасчетов с поставщиком. К этим счетам относятся:
- бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»
Когда мы работаем с поставщиками, на этих счетах мы фиксируем возникающие у нашей фирмы долги перед ними. Долги за то, что мы покупаем у них какие-то материальные ценности или услуги.
Первичные документы для бухгалтерского учета поставщиков
Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: «мы что-то у поставщиков покупаем» и «мы рассчитываемся за покупки». Для каждого направления у нас свои первичные документы.
1.Первичные документы от поставщика к нам
Договор
Один из самых первых документов – это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают. В практике я заметил, когда налоговая проверяет наше предприятие и заостряет внимание на отсутствие договора, тогда наша фирма заключает его с поставщиком.
В любом случае, договор это страховка каждого участника, поставщика и нашей фирмы, от всяких неприятных дел одних или других.
Например, нам поставщик что-то поставил или оказал услуги, а мы «махнули на него рукой и спасибо не сказали». Или же, мы поставщику наперед заплатили, чтобы он нам поставил/привез, например, товары.
А поставщик взял и «забыл» про нас. В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.
Счет на оплату от поставщика
Второй документ от поставщика – это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы покупаем, сколько это стоит и банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию.
При этом такой документ служит основой для оплаты. Т.е. наше предприятие если решит оплатить, то основанием платежа укажет реквизиты счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то.
Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу
Эти документы поставщик выставляет нашей фирме уже как конечный результат: ТМЦ привезли, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать этих документов с нашей стороны подтверждает наше согласие. И уже эти документы несут юридическую силу.
Счет-фактура поставщика
Этот вид документа поставщик прикладывает к Расходной накладной, к Акту услуги или Выполненной работе. Этот документ выставляют те фирмы-поставщики, которые платят Налог на Добавленную Стоимость (НДС).
Этот документ повторяет содержимое Счета на оплату, Расходную накладную, Акты.
Но главная суть счет-фактуры – показать, сколько в общей выставленной сумме товаров/услуг содержится суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).
2.Первичные документы в нашей фирме
Оформление покупки
Как вы понимаете, нашей фирме требуется оформить документы на покупку. Независимо, что мы покупаем: материалы, товары, основные средства, услуги, мы оформляем документ соответствующего вида «Поступление/Покупка чего-то». Если требуется, то регистрируем счет-фактуру поставщика.
Оформление оплаты
Со своей стороны мы осуществляем оплату поставщику. Чтобы решить какие первичные документы мы будем использовать, нам нужно решить Как мы будем платить: Налом или Безналом (Наличными деньгами или безналичными). После того, как мы решим, нам останется выбрать нужные документы.
Примеры первичных документов для учета расчетов с поставщиками
Взаимодействие участка расчетов поставщиков с другими счетами
Предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 60 счет. Сможете по памяти – здорово. Если еще нет – открывайте план счетов и пробуйте выбрать. Если же внимательно изучали предыдущие материалы, то уверен, план счетов не потребуется.
Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.
План счетов для счета учета расчетов с поставщиками
Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 60 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.
https://www.youtube.com/watch?v=RdjQQtWERtU
Как видите, бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 60.1 и 60.2. Почему?
Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П. Разделяется информация так, что наши долги перед поставщиком обязательно должны быть на 60.1 счете (потому, как «П»). А вот если мы платим наперед, т.е. даем аванс – то должны уже указать 60.2.
Если у нас есть долг перед поставщиком, и мы платим немного больше, то сначала закроем 60.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. на 60.2.
Теперь еще одно самостоятельное задание. Напишите, как будет называться задолженность на 60.1 и на 60.2 счетах.
Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.
Продолжим читать характеристики счета
— Остаток на 60.1 счете пойдет в Пассив баланса
— Остаток на 60.2 счете пойдет в Актив баланса
Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.
Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.
Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 60 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.
Дополнительно
На торгующих или производственных предприятиях бухгалтер по учету поставщиков тесно связан с работой склада. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками. Кладовщики непосредственно принимают купленные товары, материалы, проверяют брак, количество и только затем отдают первичные документы поставщика со своей отметкой в бухгалтерию.
Если надо, составляются претензии поставщику, требование на возврат части оплаченных денег, либо доплата.
Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего – недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.
Закрепите свои знания
Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.
🎥 Видео
Расчеты с поставщиками и покупателями в 1ССкачать
![Расчеты с поставщиками и покупателями в 1С](https://i.ytimg.com/vi/kW7ZUMPsVGk/0.jpg)
Учет расчетов с поставщиками и подрядчикамиСкачать
![Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками](https://i.ytimg.com/vi/KWmf8qLEfic/0.jpg)
Учет расчетов с поставщиками и подрядчикамиСкачать
![Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками](https://i.ytimg.com/vi/GPOdgNlfpaU/0.jpg)
шпаргалка: учет расчетов с поставщиками и подрядчиками - счет 60Скачать
![шпаргалка: учет расчетов с поставщиками и подрядчиками - счет 60](https://i.ytimg.com/vi/lnyAg8sMZ90/0.jpg)
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | Бухгалтерские счета | Бухучет для начинающихСкачать
![Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | Бухгалтерские счета | Бухучет для начинающих](https://i.ytimg.com/vi/j2xhBwf6D8s/0.jpg)
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учебный центр Зорго. Астрахань.Скачать
![Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учебный центр Зорго. Астрахань.](https://i.ytimg.com/vi/grTOmFRmQIc/0.jpg)
Занятие № 28. Расчеты с поставщикамиСкачать
![Занятие № 28. Расчеты с поставщиками](https://i.ytimg.com/vi/cMCHaiZGbFU/0.jpg)
Расчеты с поставщиками и покупателями в 1ССкачать
![Расчеты с поставщиками и покупателями в 1С](https://i.ytimg.com/vi/fuCCYji64FM/0.jpg)
Бухгалтер проходит собеседование на участок расчёты с поставщикамиСкачать
![Бухгалтер проходит собеседование на участок расчёты с поставщиками](https://i.ytimg.com/vi/UhCp2-ATZnc/0.jpg)
Как навести порядок на 60 счете в 1ССкачать
![Как навести порядок на 60 счете в 1С](https://i.ytimg.com/vi/TrzheReJ7tc/0.jpg)
Расчёты с поставщиками. Счета 60.01, 19, 68.02 I Литвинова Анастасия Александровна. РУНОСкачать
![Расчёты с поставщиками. Счета 60.01, 19, 68.02 I Литвинова Анастасия Александровна. РУНО](https://i.ytimg.com/vi/4G4jvrgvKWg/0.jpg)
Учет расчетов с поставщиками и подрядчикамиСкачать
![Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками](https://i.ytimg.com/vi/Ks-Z_ly3Q6Q/0.jpg)
Как сформировать один отчет по расчетам с поставщиками и покупателями в 1С:Бухгалтерии 8Скачать
![Как сформировать один отчет по расчетам с поставщиками и покупателями в 1С:Бухгалтерии 8](https://i.ytimg.com/vi/Qyt9_o8VpXo/0.jpg)
Видео 08 Учет расчетов с поставщиками подрядчикамиСкачать
![Видео 08 Учет расчетов с поставщиками подрядчиками](https://i.ytimg.com/vi/kTUkY1O_QrI/0.jpg)
Фрагмент урока№8. Расчеты с поставщиками. Понятие НДС. Сч.19, 68.Скачать
![Фрагмент урока№8. Расчеты с поставщиками. Понятие НДС. Сч.19, 68.](https://i.ytimg.com/vi/6vZeWb0LnVE/0.jpg)
Как оформить покупку у поставщика в программе 1С 8.3., 60 счет, самоучка программы 1С 8.3.Скачать
![Как оформить покупку у поставщика в программе 1С 8.3., 60 счет, самоучка программы 1С 8.3.](https://i.ytimg.com/vi/Yptku-FHtzM/0.jpg)