Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки

Иногда бывает, что контрагент или ваша организация не могут вернуть долг: например, в случае ликвидации или истек срок исковой давности. И тогда приходится списывать задолженность. Разберемся, как сделать корректировку долга в 1С 8.3 в связи с списанием задолженности.

Списание дебиторской задолженности в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Изучим на примере с проводками как в 1С 8.3 списать дебиторскую задолженность.

В учете числится дебиторская задолженность ООО «Азбука комфорта» от 28.10.2015 в размере 159 300 руб. Под сомнительную задолженность в Организации ранее был создан резерв в БУ и НУ.

30 октября провели инвентаризацию расчетов с контрагентом. Задолженность с истекшим сроком давности списали за счет резерва.

Формирование акта инвентаризации расчетов

Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом и отразите ее результаты в 1С документом Акт инвентаризации расчетов через Продажи — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов.

Отразите размер задолженности, по которой истек срок давности, в графе В т.ч. истек срок давности.

Списание задолженности

Спишите задолженность документом Корректировка долга через Продажи — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга.

В форме укажите:

• Вид операции — Списание задолженности;
• Списать — Задолженность покупателя;
• Покупатель (дебитор) — контрагент, задолженность по которому списывается.

По кнопке Заполнить в табличной части отразится вся имеющая дебиторская задолженность по контрагенту.

Теперь выберем счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга: на вкладке Счет списания укажите счет 63 и заполните аналитику (договор и неоплаченный документ реализации), по которой создавался резерв.

Если резерв по задолженности не создавался, то оформите вкладку Счет списания следующим образом:

• Счет — 91.02: счет, где будут отражены доходы;
• Прочие доходы и расходы — статью с Видом статьи — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности.

Если резерв создавался только по БУ, то нужно будет откорректировать проводки или воспользоваться документом Операция введенная вручную.

Проводки

Изучить подробнее нормативное регулирование списания дебиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Теперь изучим на примере с проводками как в 1С 8.3 списать кредиторскую задолженность.

В ходе ежемесячной проверки контрагентов обнаружено, что поставщик ООО «СПЕЦГОСТ-ФИРМА» исключен из ЕГРЮЛ.

В учете числится кредиторская задолженность перед данной организацией в сумме 70 800 руб. (в т. ч. НДС 18%, принят к вычету во 2 квартале).

Видео:Списание задолженности поставщику — проводки в 1С 8.3 БухгалтерияСкачать

Списание дебиторской задолженности (Счет 62). Проводки

В первом случае проводки будут выглядеть следующим образом:

• Д 91.2 К 63 – созданы резервы по сомнительной дебиторской задолженности,
• Д 63 К 60 (62, 76) – списывается обязательство, у которого истек срок исковой давности, либо долг, который признан безнадежным.

Во 2-ом и в 3-ем случае выполняются следующие проводки:

• Д 91.2 К 60 (62, 76) – списывается долг, у которого истек срок исковой давности, либо безнадежное обязательство (включая разницу, не возмещенную за счет средств резервов),
• Д 007 – Учтено обязательство, признанное безнадежным.

Обязательства, признанные безнадежными списываются вместе с НДС по соответствующему долгу. В налоговом учете суммы обязательств, признанные безнадежными, учитываются как внереализационные расходы, в случаях, когда предприятие создало резерв по сомнительной задолженности, к данной категории относится разница между суммой обязательства и фондом резерва (статья 265 НК РФ).

Таким образом, в налоговом учете, если создавался резерв по сомнительной задолженности, безнадежное обязательство финансируется из этого резерва. В случаях, когда суммы резерва не хватает для возмещения обязательства, то часть долга погашается за счет резерва, недостающая величина подлежит изъятию со счета «Внереализационные расходы».

Узнать, на сколько дней дают больничный при ОРВИ и других заболеваниях, а также по уходу за родственниками, вы можете в этой статье.

https://www.youtube.com/watch?v=KYAC8s-gDNM

Образец приказа о списании задолженности.

В ситуации, когда фирма имеет счет 63, а по конкретному безнадежному обязательству резерва не формировалось, то при учете долга необходимо не забыть о некоторых нюансах.

Налоговым законодательством запрещается погашение конкретного обязательства посредством резерва, созданного под другое обязательство.

После того как задолженность была списана, бухгалтерские проводки оформлены, налог на прибыль уменьшен, компания обязана сохранить каждый документ, который использовался при осуществлении данных процедур.

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно и что для этого необходимо – узнайте здесь.

Когда работник бухгалтерии списывает безнадежное обязательство, как документы, подтверждающие правомерность его действий, он обязан приложить к приказу руководства:

• деловые бумаги, которые свидетельствуют о том, что обязательство действительно существует,
• документы, которые отражают процесс востребования обязательства с дебитора,
• и деловые бумаги, которые подтверждают факт неплатежеспособности должника.

Особенностью бухучета списания ДЗ в БУ является отражение списанной ДЗ за балансом, на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Забалансовые счета для БУ работают так же, как для прочих, то есть поступление отражается только по дебету, а выбытие — только по кредиту, без корреспонденций.

Проводка по счету 04 делается, когда комиссия по списанию ДЗ принимает соответствующее решение.

Суммы на счете 04 отражаются в течение всего времени, пока еще может снова начаться процедура взыскания задолженности или у неплатежеспособного должника могут появиться средства для возврата долга.

Планом счетов для организаций, отличных от кредитных и государственных (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н), например, предусмотрен пятилетний срок для отслеживания возможности возврата ДЗ.

Служба приставов может снова начать действия по взысканию, например, если истец повторно передал им выданный судом исполнительный лист, который уже был на рассмотрении приставов, но по каким-либо причинам исполнительное производство было завершено. В случае возобновления процедуры взыскания или возврата долга неплатежеспособным должником ДЗ списывается со счета 04 и отражается на соответствующих балансовых счетах.

Окончательное списание ДЗ с забалансового счета должно быть одобрено комиссией на основании законодательно установленных причин: смерть должника, ликвидация организации и т. д.

Аналитика по счету 04 ведется в разрезе видов приходов/расходов, по которым учитывалась ДЗ, и дебиторов с указанием всех их данных, необходимых для возврата долга. Ниже указаны основные проводки по отражению списания ДЗ. Больше типовых проводок можно найти в инструкции к плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=F8x2cenh4fc

Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности.

Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Как избежать споров

Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

• Окончание срока исковой давности;
• Ликвидация контрагента;
• Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

• Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
• Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
• Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
• Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Списываем дебиторку

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

• Договор и документы об оплате к нему;
• Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
• Акт сверки (при наличии);
• Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

• Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
• Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

• Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
• Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности.

При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета.

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

• Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

• При наличии акта государственного органа.

Сначала разберемся с терминами. Под дебиторской задолженностью понимают суммы денег, которые компании должны контрагенты. Это могут быть, к примеру, долги за поставку товара. Увеличение дебиторки можно расценивать как наращивание темпов роста компании, однако, важно следить за тем, чтобы средства вовремя возвращали, чтобы финансовая состоятельность юрлица не ставилась под угрозу.

Списание дебиторской задолженности: основные проводки

Обратите внимание!

Если между сторонами подписан акт сверки или одна из них направила официальную претензию, срок давности продлевается.

https://www.youtube.com/watch?v=SROpKCHdsAg

Кредиторскую задолженность списывают единообразно как для налогового, так и для бухгалтерского учета. Используются следующие проводки: Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 — отражена списанная кредиторская задолженность. Для списания понадобятся:

• договор;
• акты оказанных услуг, накладные;
• акт сверки;
• претензии сторон друг к другу.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете следующий:

• Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) — списана дебиторская задолженность;
• Дт 007 — отражаем списанный долг за балансом.

Если резерв не был сформирован или он не покрывает долг, используются соответственно проводки Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) и Дт 007.

В налоговом учете списание дебиторской задолженности происходит за счет резерва. Если его нет или денег недостаточно, дебиторку относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания.

Списание дебиторской задолженности подробнее разберем далее.

Видео:Урок 10. Дебиторская и кредиторская задолженностиСкачать

Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности. Как оформить и отразить в учете списание безнадежной дебиторской задолженности

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 (добавочный 784). Это быстро и бесплатно!

Выделим основные источники формирования дебиторской задолженности:

• долги покупателей и заказчиков;
• авансы выданные;
• задолженности дочерних компаний;
• долги учредителей по взносам в уставной капитал;
• векселя;

Виды дебиторской задолженности

По сроку погашения обязательств дебиторскую задолженность подразделяют на:

• Краткосрочная дебиторская задолженность – срок погашения платежей в течение 12 месяцев.
• Долгосрочная дебиторская задолженность – срок погашения платежей более 12 месяцев.

-урок “Расчет с покупателями и заказчиками. Счет 62”

В данном видео рассматривается бухгалтерский счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, разбираются проводки и практические ситуации. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В. (преподаватель, эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”). Нажмите для просмотра видео ⇓

Скачать презентацию “Бухучет расчетов с покупателями и заказчиками по счет 62” в формате PDF

Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности

После проведения инвентаризации, письменного обоснования задолженности и решения руководства, дебиторская задолженность может быть определена как долг, по которому ожидаются платежи или долг не уплаченный своевременно. Если дебиторская задолженность не была уплачена вовремя, то она может быть двух видов:

• сомнительная;
• безнадежная.

Сомнительная дебиторская задолженность – задолженность, не погашенная в установленный договором срок без поручительства и обеспечения (п.70 «Положение по ведению бухгалтерской отчетности в РФ»).

Безнадежная дебиторская задолженность – долг, который невозможно востребовать от контрагента.Сомнительный долг становится безнадежной задолженностью в следующих ситуациях:

• контрагент признан банкротам на основании судебного решения;
• ликвидация контрагента и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ);
• истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 “Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности”);

В бухгалтерском учете организация может создать резервный фонд для списания сомнительных задолженностей, если такого резерва нет, то убытки относят к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Безнадежная задолженность списывается из резервов сомнительных долгов, если резерв отсутствует, то убытки отражаются в прочих расходах (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Срок списания дебиторской задолженности

Если покупатель не в состоянии своевременно оплатить продукции, то дебиторская задолженность становится сомнительной, а если оплаты не поступило спустя три года после факта отгрузки, то такую задолженность можно признать безнадежной и списать в бухгалтерском и налоговом учете. Срок списания дебиторской задолженности составляет 3 года и устанавливается на основе ст. 196 ГК РФ. Срок заканчивается спустя три года в соответствующий месяц и день возникновения нарушения (ст. 192 ГК РФ).

Срок исковой давности прерывается, если заемщик признал себя должником: оплатил часть долга или процентов за просрочку, письменное подтверждение, соглашение реструктуризацию долга и т.д.

Списание дебиторской задолженности. Проводки по счету 62

Рассмотрим типовые проводки бухгалтерского учета необходимые для списания дебиторской задолженности.

https://www.youtube.com/watch?v=mTmbAoJtzNY

Списание безнадежной дебиторской задолженности. Проводки

Пример списания дебиторской задолженности

Бухгалтерский учет списания дебиторской задолженности

Для начала напомним, что если по одному и тому же контрагенту имеется, кроме дебиторской, кредиторская задолженность, нужно сначала произвести взаимозачет сумм, а затем, если выявлена в итоге дебиторская задолженность, списать ее.

Подтверждают задолженность такие документы:

• акты, накладные как подтверждение оказания услуг, поставок товара, выполнения работ;
• акты сверок с партнерами;
• письма с требованиями погасить долг, официальные ответы на них;
• платежные документы, в которых отражаются оплаченные организацией суммы, и т.п.

Их наличие необходимо в том числе для того, чтобы зафиксировать и подтвердить срок исковой давности.

Важно! Документы хранят не менее 5 лет после списания сумм.

Проводки БУ формируются в зависимости от источников списания. Покрытие списанной дебиторки созданным резервом по сомнительным долгам отражается проводкой Дт 63 Кт 60, 62, 76.

Не покрытые резервом задолженности относятся на прочие расходы: Дт 91/2 Кт 60, 62, 76. Аналогично, т.е.

по дебету 91/2 в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов, учитывается дебиторка, если резерва в организации нет.

Если общим собранием принято решение уменьшить чистую прибыль на размер списанной дебиторской задолженности, делается проводка Дт 84 Кт 60, 62, 76 и др.

Списанную задолженность необходимо учитывать за балансом на Дт 007 в течение 5 лет и лишь затем провести окончательное списание.

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

О том, что делать с НДС в таких ситуациях см. статью «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации» .

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств.

По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76.

В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

Видео:Дебиторская и кредиторская задолженность в 1С 8.3 БухгалтерияСкачать

Списание дебиторской задолженности: проводки в бухгалтерском учете

Субъекты хозяйствования при осуществлении ими своей деятельности сталкиваются с тем, что периодически у них возникает дебиторская задолженность.

Она может носить самый различный характер — задолженность покупателей и заказчиков за отгруженный им товар или оказанную услугу, предоплата поставщикам за будущие поставки товара или оказание услуги, переплата по налогам и т. д.

Ее нужно постоянно контролировать, и при необходимости формировать проводки по списанию дебиторской задолженности.

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность представляет собой суммы, которые фирме должны ее партнеры и иные лица. Чаще всего она возникает при расчетах организации с покупателями продукции, заказчиками работ и услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=x_v—3GFE_U

Она отражается по счету 62. Все эти обязательства контрагенты фирмы должны выполнять в установленные подписанными соглашениями сроки. Если эти сроки пропущены, то задолженность переходит в состав просроченной.

Так как дебиторка – это деньги, которые партнеры компании перечислят фирме в будущем, ее принято считать одним из активов компании. Поэтому, она отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов.

ДЗ подразделяется на краткосрочную и долгосрочную задолженности. Первой называется задолженность, которая должна быть погашена партнерами компании в течение года. Большинство дебиторской задолженности относится именно к этой группе. Существует также дебиторская задолженность, срок которой превышает один год. Тогда она называется долгосрочной.

Внимание! Если дебиторская задолженность ничем не обеспечена, и срок ее погашения истекает, она включается в состав сомнительных долгов. В зависимости от положений учетной политики в компании может формироваться резерв по сомнительным долгам.

Это является мерой предосторожности, которая позволяет убыток от списания просроченной дебиторки включить в состав расходов частями на протяжении определенного периода времени.

При общем режиме налогообложения (ОСНО) дебиторка является частью дохода, которая облагается налогом на прибыль, даже если деньги еще фактически предприятием не получены. Поэтому при просрочке в установленные сроки нужно списывать ее, тем самым снижая налог.

При упрощенной системе налогообложения (УСН) дебиторская задолженность не включается в состав налогооблагаемой базы по налогу. Однако, это все равно важный актив, так как он отражает будущие деньги компании.

Сроки списания

ГК РФ устанавливает, что списать просроченную задолженность компания может, если с момента истечения срока ее погашения прошло три года. Это время выделяется компании, чтобы она осуществила всевозможные меры по взысканию этих денег с должников.

Очень часто субъекты бизнеса сталкиваются с проблемой – с какого момента нужно начинать отсчитывать срок в три года. Считается, что в договоре, в результате которого возникла дебиторская задолженность, должен отражаться срок, когда контрагенты должны выполнить свои обязательства, в том числе и по перечислению денег.

Случается и такая ситуация, когда в подписанном соглашении отсутствует сведения о сроках выполнения обязательств сторонами. Тогда действует правило, согласно которому, срок исковой давности следует начинать исчислять с момента предъявления требований кредитора к должнику о выплате долга.

Законодательство предусматривает случаи, когда срок исковой давности прерывается.

Такое случается, когда дебитор производит погашения долга частично, или осуществляет уплату штрафных санкций, предусмотренных договором, либо произведет подписание акта сверки взаимных расчетов.

Тогда срок исчисления исковой давности нужно начинать отсчитывать со следующего дня, после одного из выше перечисленных событий.

Производить прерывание искового срока можно столько раз, сколько потребуется. Однако, тогда вступает в действие понятие предельной исковой давности, которая равна десяти годам. То есть по истечению этого периода, произвести списание дебиторской задолженности нужно в любом случае.

Внимание! При осуществлении списания дебиторской задолженности нужно учитывать такой момент, как время списания. Ее нужно убирать из состава активов компании в тот момент, когда произошло истечение срока исковой давности. Если списать ее во время инвентаризации или по дате приказа на списание, то это будет считать нарушением законодательства.

При составлении проводок на списание сомнительных долгов, бухгалтеру обязательно следует учитывать несколько нюансов. Главный из них — создавался ли ранее на предприятии резерв под подобного рода долги.

При списании дебиторской задолженности в 1С необходимо воспользоваться бланком «Корректировка долга». На отдельной вкладке «Счет списания» бухгалтер выбирает, за счет каких средств необходимо произвести списание долга.

Внимание! В качестве суммы списания можно использовать данные сверки расчетов с контрагентом. После указания всех требуемых параметров, формирование проводок программа выполняет автоматически.

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Видео:Списание задолженности и взаимозачет в 1С - урок курса "1С: Бухгалтерия для начинающих и не только"Скачать

Списание дебиторской задолженности в учете: порядок, оформление

Если на предприятии есть просроченная дебиторка, то она создает недостоверные сведения о том, какая финансовая ситуация складывается на предприятии. Поэтому просроченные долги надо списывать. Расскажем, как произвести списание просроченной дебиторской задолженности и избежать претензий налоговиков.

Чтобы сделать списание просроченной дебиторской задолженности в расходы нужно знать, когда истекает срок ее исковой давности. В случае ошибки налоговики ее исключат из расходов. Общий срок исковой давности – три года (пункт 1 статьи 196 ГК РФ). Течение срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто будет ответчиком по иску.

Пример

Компания заключила договор на отгрузку товара, по которому контрагент должен был до 16 октября 2021 года включительно отгрузить 25 единиц строительной техники или вернуть назад предоплату. Товар в срок не был отгружен, значит, уже с 17 октября начинает исчисляться срок исковой давности – 3 года.

https://www.youtube.com/watch?v=945gaL6Cf3I

В кодексе прописаны случаи, когда срок исковой давности может быть приостановлен или прерван. Все они перечислены в статьях 202 и 203 ГК РФ.

Приостановить срок разрешено, например, при чрезвычайной ситуации. Но только если это произошло в последние полгода срока, если же раньше, то он не продлевается (п. 2 ст. 202 ГК РФ).

Допускается прервать срок исковой давности, если дебитор согласится со своим долгом. Но тогда срок будет считаться заново с того времени, когда неплательщик признал свой долг. Допустим, стороны подписали акт сверки (письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955).

Пример

Компании не предоставили технику по договору в срок. С 17 октября 2021 года начал считаться исковой срок давности. Но 26 ноября 2021 года стороны подписали акт сверки, в котором партнер признал свой долг. Значит, три года для того, чтобы обратиться за взысканием долга начинаются заново с 27 ноября 2021 года.

Когда можно списывать дебиторскую задолженность

Списание просроченной дебиторки допускается и в текущем периоде, при этом уточненка не потребуется. Такую позицию заняли судьи (определение Верховного суда от 19.01.2021 № 305-КГ17-14988). Кроме того, инспекторы должны сами разнести долг, если компания перепутала годы.

В этом судебном деле организация списала дебиторку из-за того, что истек срок исковой давности, по шести контрагентам в 2012 году. На выездной ревизии налоговики сняли расходы, так как посчитали, что долг надо было списывать в 2009-2011 годах, а не в 2012-м. Организация пошла в суд, так как посчитала решение инспекторов неверным. Спор дошел до Верховного суда.

Суд разобрался, списание просроченной дебиторки произошло в 2012 году, из-за ошибки в учете. Получилось, что компания переплатила налог за три года периода 2009-2011 годов. Это не является ошибкой.

Кодекс дает право исправлять ошибки в периоде, когда эта неточность была обнаружена (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому если из-за компания переплатила налог из-за того, что были сделаны ошибки в предыдущих годах, то скорректировать базу можно в текущем периоде. При этом налоговики должны самостоятельно устранить неточности и учесть долг в нужном периоде.

См. также — Списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания

Как оформить списание дебиторки

Для списания просроченной задолженности требуется обоснование. Поэтому надо:

• Сделать инвентаризацию. Результатом этого действия будет Акт. Он должен обосновывать причины списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. Бумагу требуется подготовить по форме ИНВ-17. Составляют и подписывают бумагу члены инвентаризационной комиссии.
• Оформить бухгалтерскую справку о списании задолженности с истекшим сроком давности.
• Подготовить приказ директора предприятия о списании задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Порядок списания дебиторки в бухучете зависит от того, создан ли у компании резерв по сомнительным долгам или нет. 

При списании дебиторской задолженности за счет резерва проводки следующие:

Дт 63 Кт 62 (58.3, 71, 76, 76…)

Если резерва нет, или он ДЗ превышает зарезервированную сумму, то проводки такие:

Дт 91.2 Кт 62 (58.3, 71, 76, 76…)

Если надеетесь вернуть долг, то используйте счет 007 «списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если получится взыскать долг с контрагента, то не потребуется исправлять записи в бухучете. Когда деньги поступят на счет компании, делают проводки:

Дт 51 Кт 91

Дт 51 Кт 007

См. также Проводки в бухучете при продаже дебиторской задолженности через договор цессии

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы просроченную дебиторку вправе только компании, которые считают налог на прибыль методом начисления. Организации на УСН и ЕНВД не вправе учесть безнадежный долг расходах (Письмо Минфина №03-11-04/2/274 от 13.11.07). ИП на общей системе налогообложения тоже не могут списать дебиторкую задолженность. 

В налоговом учете процедура списания просроченной дебиторки зависит от того, был ли создан резерв по сомнительным долгам или нет. Если он есть, то долг учитывают за счет созданного резерва. Если резерва нет, то просроченную ДЗ списывают на внерелизационные расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=z3xlfzKbpS8

Расходы признают по мерке наступления самомго раннего события:

• истек срок исковой давности;
• появилась запись в ЕГРЮЛ о ликвидации должника;
• поступили документы от судебных приставов.

Документы, которые подтверждают правомерность списания дебиторки храните не менее 4 лет. 

Списание просроченной дебиторки в бухгалтерском учете при упрощенной системе налогообложения в бухгалтерском учете ничем не отличается от общепринятого метода. Проводки также зависят от того есть резерв по сомнительным долгам или нет (см. выше). А вот признание долга в налоговом учете у упрощенцев иной. 

Признание долга в налоговом учете у упрощенцев иной. Компании на УСН не вправе списывать дебиторскую задолженность в расходы, так как они не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/9909 от 20.02.16).

То есть, если организации, которые считают налог на прибыль методом начисления, при отгрузке учитывают будущие доходы, то упрощенцы вправе признать доходы только по факту поступления денежных средств на расчетный счет.

Соответственно, если нет доходов, то и расходов тоже быть не может.

Какие претензии со стороны инспекторов могут возникнуть при списании долгов

Компания не предпринимала шагов для взыскания просроченных долгов.

Видео:Отчет по дебиторской и кредиторской задолженности. Сервис: Удобные отчеты и обработки в 1С.Скачать

Как в 1с 8.3 списать дебиторскую и кредиторскую задолженность: пошаговая инструкция с проводками

Кредиторская задолженность – это ваш долг перед контрагентом. Ее списывают если истек срок исковой давности, либо кредитор ликвидирован. Долг контрагентов перед вами, дебиторку, списывают если долг безнадежный. Далее читайте пошаговую инструкцию, как списать дебиторскую и кредиторскую задолженность в 1С 8.3 и 8.2.

Кредиторку, по которой истек срок давности, списывают после инвентаризации и приказа директора в кредит счета 91.01 «Прочие доходы»:

ДЕБЕТ 60,62,76,66   КРЕДИТ 91.01

Списание кредиторской задолженности в 1С 8.3 (8.2) в налоговом учете включают во внереализационные доходы.

Списание дебиторской задолженности в 1С 8.3 (8.2) также делают на основании инвентаризации и приказа. В бухучете делают проводки по дебету счета 91.02 «Прочие расходы»:

ДЕБЕТ 91.02   КРЕДИТ 62,60,76

Если вы создавали резерв под списание сомнительных долгов, то проводки в бухучете будут такие:

ДЕБЕТ 63   КРЕДИТ 62,60,76

В налоговом учете списанную дебиторку относят на внереализационные расходы. Если вы создавали в налоговом учете резерв по сомнительным долгам, то именно его используют для списания безнадежной дебиторки. Если резерва недостаточно, то остаток долга списывают на внереализационные расходы.

Создайте инвентаризацию расчетов

Перед списанием кредиторки в 1С 8.3 создайте акт инвентаризации расчетов. Для этого зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Акты инвентаризации расчетов» (2). Откроется окно актов.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания акта инвентаризации.

В форме акта укажите вашу организацию (4), дату инвентаризации (5) и во вкладке «Кредиторская задолженность» (6) нажмите кнопку «Заполнить» (7). Табличная часть заполнится кредиторкой (8) по всем контрагентам. В поле «В т.ч. истек срок давности» укажите суммы, по которым истек срок давности (9).

Для сохранения акта нажмите кнопки «Записать» (10) и «Провести» (11). Чтобы распечатать документ нажмите кнопку «Печать» (12) и распечатайте акт инвентаризации и приказ о проведении инвентаризации.

Теперь можно приступать к списанию кредиторки.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Сделайте корректировку долга в 1С 8.3

Зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Корректировка долга» (2). Откроется окно корректировок.

https://www.youtube.com/watch?v=j2JiId9zL8k

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3), откроется форма корректировки для заполнения.

В форме корректировки долга укажите:

• Вашу организацию (4);
• Вид операции (5). Выберете значение «Списание задолженности»;
• Тип списания (6). Выберете из списка «Задолженность поставщику», если списываете кредиторку со счета 60, или «Авансы покупателя», если со счета 62;
• Дату корректировки (7);
• Кредитора (8).

Далее нажмите кнопку «Заполнить» (9) и кликните на «Заполнить остатками по взаиморасчетам» (10). В табличной части появятся данные по долгу перед кредитором (11). Далее зайдите во вкладку «Счет списания» (12).

Во вкладке «Счет списания» выберете счет 91.01 «Прочие доходы» (13) и статью «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (14). Для завершения списания нажмите кнопки «Записать» (15) и «Провести» (16). Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (17).

В проводках появилась запись о списание кредиторской задолженности в 1С 8.3 в БУ (18) и НУ (19).

Как списать дебиторскую задолженность в 1С 8.3

Для списания дебиторской задолженности в 1С 8.3 сначала создайте акт инвентаризации расчетов. Затем зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Корректировка долга» (2). Откроется окно корректировок.

https://www.youtube.com/watch?v=j2JiId9zL8k

В окне корректировок нажмите кнопку «Создать», откроется форма для заполнения. В форме корректировки укажите:

• Вашу организацию (3);
• Вид операции (4). Выберете значение «Списание задолженности»;
• Тип списания (5). Выберете из списка «Задолженность покупателя», если списываете дебиторку со счета 62, или «Авансы поставщику», если со счета 60;
• Дату корректировки (6);
• Дебитора (7).

Далее нажмите кнопку «Заполнить» (8) и кликните на «Заполнить остатками по взаиморасчетам» (9). В табличной части появятся данные по долгу дебитора (10). Далее зайдите во вкладку «Счет списания» (11).

Во вкладке выберете счет 91.02 «Прочие расходы» (12) и статью «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (13).

Если вы создавали резерв под списание дебиторки, то выберете счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» (14), укажите контрагента (15) и договор с дебитором (16).

Для завершения списания нажмите кнопки «Записать» (17) и «Провести» (18). Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (19).

Если вы выбрали счет 91.02 проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия будут такие:

Если вы выбрали счет 63, проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия будут такие:

Списание кредиторки в 1С 8.2

Зайдите в раздел «Покупка» (1) и выберете подраздел «Корректировка долга» (2).

Нажмите кнопку «Добавить» (3) и в открывшемся меню выберете пункт «Списание задолженности» (4).

В форме корректировки укажите вашу организацию (5), кредитора (6) и во вкладке «Кредиторская задолженность» (7) нажмите кнопку «Заполнить» (8). Табличная часть заполниться данными по кредиторской задолженности в 1С 8.2 (9).

Во вкладке «Счета учета» (10) укажите счет 91.01 «Прочие доходы» (11) и вид доходов «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (12). Для проведения документа нажмите кнопку «ОК» (13).

Списание дебиторки в 1С 8.2

Зайдите в раздел «Продажа» (1) и выберете подраздел «Корректировка долга» (2).

Нажмите кнопку «Добавить» (3) и в отрывшемся меню выберете пункт «Списание задолженности» (4).

В форме корректировки укажите вашу организацию (5), дебитора (6) и во вкладке «Дебиторская задолженность» (7) нажмите кнопку «Заполнить» (8). Табличная часть заполниться данными по дебиторской задолженности в 1С 8.2 (9).

Во вкладке «Счета учета» (10) укажите счет 91.02 «Прочие расходы» (11) и вид расходов «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (12). Если вы ранее создавали резерв по этому дебитору, то укажите счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», контрагента и договор. Для проведения документа нажмите кнопку «ОК» (13).

Видео:Правила списания дебиторской задолженности, которые нужно знать всемСкачать

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия.

Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности.

Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Списание дебиторской задолженности — проводки

В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

• Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
• Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

• Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
• Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

https://www.youtube.com/watch?v=kXm9Oux5lkQ

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Списываем кредиторку

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности.

При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета.

Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:

Списание кредиторской задолженности — проводки

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

• Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

• Договор;
• Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
• Акт сверки;
• Официальная претензионная переписка.

Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

🎬 Видео

Учет дебиторской и кредиторской задолженности 60,62,76Скачать

Учет дебиторской и кредиторской задолженности: ошибки с налоговыми претензиямиСкачать

Закрытие дебиторской/кредиторской задолженности в 1ССкачать

Списание дебиторской задолженности в 1ССкачать

Списание дебиторской задолженности в 1С Бухгалтерия 8Скачать

Дебиторская и кредиторская задолженностьСкачать

Бухгалтерский учет понятно за 10 минутСкачать

1С:БГУ Долгосрочная, просроченная кредиторская задолженностьСкачать

Дебиторская и кредиторская задолженность в 1С с детализацией по документамСкачать

Дебиторская и кредиторская задолженность. Как вести учет.Скачать

Списание задолженности проводкиСкачать

Запись вебинара РУНО "Подготовка к отчетности 2017. Учет дебиторской и кредиторской задолженности"Скачать

Безнадежная дебиторская задолженность: списание, проводки, бухгалтерский и налоговый учетСкачать

Проведение взаимозачета, перенос задолженности, списание задолженности + практика в 1С 8.3Скачать