Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

Для того чтобы в организации были правильно произведены все начисления и отчисления налогов и сборов, должны использоваться специальные счета и субсчета. Счет 68 относится именно к такому бухгалтерскому инструменту. В нем отражается вся информация о налогах, которые обязана выплачивать организация. Сюда включены подоходные и имущественные.

Счет 68 в бухгалтерии

68 счет бухгалтерского учета предназначен для проведения процедуры обобщения информации о полных расчетах по сборам и налогам. Здесь учитываются не только платежи, направляемые в адрес бюджета, но и налоги с работниками предприятия.

Составление отчетности

Чтобы сделать правильный анализ счета, нужно принимать во внимание все виды процентных ставок по видам налогообложения. Его особенность заключается в том, что он одновременно является и пассивным, и активным. На это влияют данные, которые должны быть на нем отображены.

Важно! Заполнение документации по счету имеет свои особенности. Кроме того, существуют специальные формулы для проведения расчета НДФЛ.

Расчет налогов и сборов

Характеристики

Счет бухгалтерского учета 68 — это активно-пассивный инструмент в бухучете. Он представляет собой обобщенные сведения по расчетам, включающим в себя налоги, которые выплачивает организация в бюджет и за работников.

Все индивидуальные предприниматели и организации по факту ведения экономической деятельности обязаны делать перечисления в бюджет. Для юридических лиц в бухгалтерии для этого должен использоваться счет 68.

Все операции по уплате обязательств в бюджет будут учитываться и формироваться на нем.

В сведениях содержится полная информация о всех начисленных и уплаченных обязательствах по налогам, отражаются суммы, удержанные с работников, а также те, которые были заявлены к вычету.

Нередко возникает вопрос, 68 счет активный или пассивный? Его относят к группе активно-пассивных. Это связано с тем, что у него имеется дебетовое и кредитное сальдо. Оно зависит от характера задолженности.

Если произошла переплата по налогам, сальдо считается дебетовым. В случае с задолженностью все рассчитывается наоборот. Сумма, которая должна быть перечислена в бюджет, будет размещена на кредитных остатках.

Аналитический учет расчета по налогам и сборам 68 проводится по видам налогов. Полученная сумма плюсуется.

Важно! В одном случае сальдо может быть дебетовым, во втором — кредитовым.

Порядок отчисления в бюджет

Субсчета

Для каждого вида налога, который обязана перечислять организация, есть свой субсчет. По способам начисления принято подразделять налоги на следующие виды:

• имущественные — они оплачиваются за пользование объектами. К ним относятся земельные участки, транспорт, техника. Все то, что находится на балансе у организации. Сумма налога рассчитывается из учета стоимости облагаемой базы. На нее не влияют результаты деятельности фирмы;
• косвенные — они включаются в сумму за товар или предоставление услуги. Сюда входит НДС, таможенный сбор, акцизы.

68 счет субсчета используется по сборам и налогам, которые должна перечислять компания. Они зависят от сферы деятельности и выбранного налогового режима. Для каждого вида налога должен быть открыт свой субсчет:

• 68.13 — сбор с торговли;
• 68.12 — УСН;
• 68.11 — ЕНВД.

Классификация субсчетов производится на основании инструкции по применению плана. В общих случаях в состав входят:

• налог на прибыль;
• водный, транспортный, игорный;
• местные взносы в бюджет;
• единый вмененный;
• сельхозналог.

Также к субсчету счета 68 относят налог на имущество.

https://www.youtube.com/watch?v=K5BVKovrYJs

На вопрос, НДФЛ какой счет в плане счетов, ответ будет следующий. Для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц открывается субсчет 68.1. Всю информацию о начислениях, вычетах, уплатах и любых операциях с добавленной стоимостью отражает счет 68 02.

Если компания платит акцизы, то для них открывается субсчет 68.3. Для организаций, работающих по общей системе налогообложения, необходим 68.4.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открывают субсчет 68.4.

Классификация

Корреспонденция с другими счетами

68 счет кредитуется на суммы, которые указываются в налоговых декларациях. Также здесь учитываются расчеты в корреспонденции:

• 70 — суммы по НДФЛ;
• 99 — начисленный налог на прибыль;
• 51- получение излишне уплаченных сборов из бюджета;
• 20, 26,25,44 — местные налоги.

Счет 68 в свою очередь корреспондируется со следующими счетами:

• 50 — касса;
• 51 — расчетный счет;
• 52 — валютный счет;
• 19 — налог на добавленную стоимость;
• 10 — материалы;
• 20 — основное производство, 21- вспомогательное;
• 41 — товары;
• 26 — общие расходы по хозяйственной линии;
• 90 — продажи.

Составление деклараций

Отражение дебета и кредита по счету 68

Дебет счета 68 показывает суммы налогов, которые были перечислены в бюджет фактически. Сюда же включаются суммы по НДС, которые списываются со счета 19.

Кредит отображает начисленные суммы, которые должны быть перечислены в бюджет. Все данные должны строго совпадать с результатами отчетов, предоставленных в налоговую.

Кредит по счету означает все суммы, вносимые в бюджет на основании отчетов, деклараций и иных расчетов. К ним относятся:

• прибыли и убытки Д99;
• проведенные расчеты с учредителями — Д75;
• продажи — Д90;
• расчеты с персоналом по оплате труда — Д70.

Дебет по 68 счету включает в себя:

• все суммы со счета налога на добавленную стоимость по НДС;
• средства, фактически внесенные в бюджет с расчетного счета.

Для учета на все суммы делаются проводки: Д68 К51 и Д68 К19.

Отображения кредита и дебита

Проводки

Ведомость оборотно-сальдовая по счету 68 применяется для расчета по итогам периодов. Для формирования сумм налогов на прибыль в бюджет используют субсчет 68.04.01. При этом важно учитывать, что налог на прибыль рассчитывается с нарастающим итогом. При его формировании учитываются все авансовые платежи за отчетные периоды. Сюда входит:

• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• календарный год.

В соответствии с выбранным налоговым режимом организация может самостоятельно открыть нужные субсчета по видам необходимых сборов.

Проводки счета 68 классифицируются на две группы:

По дебету выделяются следующие виды:

• Д68 К50 — суммы сборов, которые были взяты наличными средствами в кассе организации;
• Д68 К51 — размер средств, перечисленных в бюджет с расчетных счетов компании;
• Д68 К19 — налог на добавленную стоимость, который выделяется по приобретенным товарам, ценностям, материалам, направленный к возмещению из бюджетных средств.

Типовые проводки

По кредиту выделяют:

• Д70 К68.1 — отражение размера НДФЛ, который удерживают из заработной платы сотрудников предприятия. Эта сумма должна быть уплачена в бюджет;
• Д90.3 К68.2 — размер денежных средств, который отражает сумму НДС с проданной продукции или выполненных услуг;
• Д99 К68.12 — отражает информацию по уплате УСН;
• Д99 К68.11 — формирует все начисления по ЕНВД;
• Д26 К68.8 — бухгалтерский инструмент для формирования сумм для уплаты в бюджет на имущество;
• Д90 К68.3 — отображение акциз, полученных компанией с продажи подакцизных продуктов;
• Д99 К68.4 — размер налога на прибыль, который перечисляется в ФНС;

Обратите внимание! Для отражения размера транспортных сборов, подлежащих перечислению в бюджет, используется К68.7 Д20,26.

Примеры проводок

В качестве проводки можно привести пример:

В конце 2021 года компания «Автовыкуп» реализовала запчасти для отечественных автомобилей на сумму 637 тысяч 200 рублей. В эту сумму включен НДС 18%, который составляет 97200 рублей.

Компания реализовала оборудование на сумму 33 тысячи, выплатила заработную плату в размере 146 000, из которой был вычтен НДФЛ в размере 16796 рублей.

За ноябрь 2021 года бухгалтер перевел в бюджет НДФЛ за работников в размере 14575 рублей. По итогам периода была выявлена прибыль 13600.

В итоге для формирования налогов были созданы следующие проводки:

• ДТ 99 КТ 68,4 — налог на полученную прибыль в размере 13600.
• 14575 ДТ68.1 КТ51 — размер НДФЛ, отправленного в бюджет.
• Сумма НДФЛ за декабрь 16796 рублей ДТ70 КТ 68.1
• Начисленный НДС от продаж 97200 по ДТ90,3 КТ68.2

Все налоговые начисления и их уплата отражаются бухгалтерами на счете 68. Для более удобной работы он разбивается на субсчета для формирования разных видов сборов. Такая система очень удобна для организаций, так как гарантирует прозрачность. Она позволяет четко видеть, где у компании есть задолженность перед бюджетом, а также в каком случае есть переплата.

Видео:Урок 4. Весь бухгалтерский учёт на примере одной задачиСкачать

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием,  и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

• Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
• Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
• Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
• Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
• Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

• 68.11 — ЕНВД;
• 68.12 – УСН;
• 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

 Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=bOktS8UkPYQ

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

• начислен НДС в размере 78 958 руб.;
• Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
• НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Видео:Учет по счету 68 "Расчеты с бюджетом": проводки, примерыСкачать

Cчет 68 в бухгалтерском учете – расчеты по налогам и сборам: характеристика, субсчета, типовые проводки

Осуществляя свою хозяйственную деятельность, субъект бизнеса приобретает обязанности налогоплательщика по различным налоговым платежам в соответствии с действующими нормами законодательства. Компания должна вести отдельно налоговый отчет, фиксировать взаимодействия с бюджетом по платежам, используя специальный счет 68 в бухгалтерском учете.

Счет 68 в бухгалтерском учете: расчеты по налогам и сборам

НК РФ и законодательство регионов и муниципалитетов предусматривает обязанность хозяйствующего субъекта исчислять целый ряд обязательных платежей в соответствующие бюджеты.

С помощью налоговых регистров субъекты бизнеса определяют налоговую базу по конкретному налогу и исчисляют сам обязательный платеж за установленный промежуток времени. Начисление налогов должно показываться и в бухгалтерском учете.

Для этих целей применяется согласно Плану счетов счет 68. На этом счете фиксируется возникновения налогового обязательства в виде конкретной суммы по налогу, а также отражается перечисление его в бюджет. Здесь определяется возникновение недоплаты или переплаты по тому или иному налогу.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

На этом же счете отражается обязательство организации как налогового агента, например, по НДФЛ, налогу на прибыль или НДС.

Счет 68 в бухгалтерском балансе отражается в пятом разделе в составе краткосрочной задолженности, если он имеет остаток по кредиту счета, и во втором разделе в составе краткосрочной дебиторской задолженности. Поэтому место нахождения остатка по счету определяет активный или пассивный он.

По строкам это выглядит следующим образом:

1. По строке 1230 в составе дебиторской задолженности (если есть переплата по налогам);
2. По строке 1450 в составе прочих обязательств при предоставлении отсрочки по уплате налогов;
3. По строке 1520 в составе кредиторской задолженности по сумме начисленных налогов, уплата по которым еще не наступила.

Внимание! На этом же счете могут отражаться расчеты организации с бюджетом по начислению и уплате в бюджет назначенных штрафов и пеней за несвоевременную уплату налогов.

План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.

Счет может иметь одновременно два сальдо как по дебету счета, так и по кредиту:

• Дебетовый остаток по счету 68 отражает наличие переплаты по налогам на начало отчетного периода. Кредитовый остаток по данному счету определяет задолженность компании по налогам перед бюджетом. Исходя из того, какой остаток, дебетовый или кредитовый, действует следующий алгоритм определения остатка на конец периода.
• Если начальное сальдо дебетовое, к нему следует прибавить дебетовый оборот по дебету и вычесть из него кредитовые суммы по счету. Если результат получится положительным, он отражается как дебетовое сальдо по счету 68 на конец месяца.
• Если первоначально сальдо на начало периода располагалось по кредиту счету, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета 68 и вычесть дебетовый оборот. Если результат будет больше нуля, то сальдо является кредитовым и располагается в кредите счета. В противном случае остаток будет отражаться по дебету счета.

Корреспондирует со счетами

Счет 68 может вступать в проводки со указанными счетами.

По дебету счета 68 в кредит счетов:

• Счет 19 — при проведении вычета по НДС по ранее приобретенным ТМЦ;
• Счет 50 — такой проводкой может отражаться выплата различных пособий работникам за счет бюджета;
• Счет 51 — при отражении уплаты налога в бюджет с расчетного счета;
• Счет 52 – при уплате налогов в бюджет с валютного счета. Учитывая тот факт, что такая корреспонденция прямо прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
• Счет 55 — при уплате налогов в бюджет со спецсчетов в банках;
• Счет 66 — если погашение налоговых обязательств производится за счет краткосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
• Счет 67 — если погашение налоговых обязательств производится за счет долгосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.

По кредиту счета он вступает в корреспонденцию с дебетом следующих счетов:

• Счет 08 — при отнесении на первоначальную стоимость капвложений перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
• Счет 10 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
• Счет 11 – при отнесении на первоначальную стоимость животных и молодняка перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
• Счет 15 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов при условии, что в Учетной политике заложен учет приобретения материалов через счет 15;
• Счет 20 – при отнесении на затраты по производству основной продукции перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
• Счет 23 – при отнесении на затраты вспомогательного производства перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
• Счет 26 – при отнесении на затраты общекорпоративного характера перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
• Счет 29 – при отнесении на затраты вспомогательных производств и хозяйств перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
• Счет 41 – при отнесении на первоначальную стоимость приобретенных для перепродажи товаров перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
• Счет 44 – при отнесении на затраты, связанные с реализацией готовой продукции, перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
• Счет 51 — при возврате из бюджета на расчетный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей;
• Счет 52 – при возврате из бюджета на валютный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
• Счет 55 — при возврате на спецсчет излишне перечисленных сумм налогов и иных платежей;
• Счет 70 — при отражении удержания НДФЛ из зарплаты работников;
• Счет 75 — при отражении удержания НДФЛ из дивидендов, начисленных работникам организации;
• Счет 90 — при начислении налогов, связанных с продажей продукции (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
• Счет 91 – при начислении налогов, связанных с реализацией прочего имущества (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
• Счет 98 — при отражении налогов, относящихся к операциям будущего периода;
• Счет 99 — при отражении начисления налога на прибыль, а также налоговых санкций (штрафов, пени).

Примеры проводок для чайников

Рассмотрим ситуации по начислению и уплате различных налогов

УСН

НДФЛ

НДС при продаже товаров

НДС с полученного аванса

Налог на прибыль

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Видео:Урок 3. Как за 4 минуты выучить счета и бухгалтерские проводки. Учет для начинающих.Скачать

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 — это активно-пассивный бухсчет, в котором отражают начисление и расчеты по налогам и сборам.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Размеры и периодичность налоговых платежей устанавливает действующее фискальное законодательство. НК РФ предусматривает расчеты с бюджетами федерального, регионального и местного уровней. А помимо налоговых обязательств, компании довольно часто обязаны уплатить и специфические сборы. Например, государственную пошлину либо местный торговый сбор.

https://www.youtube.com/watch?v=YYW8_wGPqpU

По приказу Минфина № 94н, для отражения расчетов по государственным налогам и сборам следует применять счет 68 в бухгалтерском учете. Помимо разделения фискальных обязательств по уровням бюджета-получателя, налоги разделяют на:

1. Имущественные. Такой вид НО уплачивается за пользование конкретным видом имущества. Например, если компания эксплуатирует транспорт, землю, здания и прочее, то фирма обязана уплатить государству определенную сумму. Размер имущественных НО определяется из расчета объема налогооблагаемой базы, помноженной на ставку.
2. Косвенные. НО, которые входят в стоимость товаров, работ или услуг, следует относить к косвенным. Например, к такому виду НО относят налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы и пошлины.
3. По результату. Эти НО рассчитываются с конкретного результата экономической деятельности субъекта за определенный период времени (расчетный период). Например, налог на прибыль организации. Показатели расчетов по этому виду НО должны совпадать с декларациями и другой отчетностью, предоставленной в ФНС.

Показатели 68 счета бухгалтерского учета отражают не только сумму начисленного долга перед государством, но и размер перечисленных средств в бюджетную систему РФ, и суммы налоговых обязательств, подлежащих возврату или принятых к вычету.

Особенности учета по счету 68

Этот бухсчет относят к группе активно-пассивных, то есть сальдо по счету 68 бывает не только дебетовым, но и кредитовым. Все зависит от того, в чью пользу числится задолженность: в пользу компании или государства.

Операции следует отражать в разрезе видов налоговых обязательств. Для организации этой детализации в рабочем ПС предусматривают специальные субсчета к 68 счету:

Отметим, что компания не обязана вводить все вышеперечисленные субсчета. Достаточно внести в учетную политику только те, которые используются в хозяйственной деятельности фирмы. Большинство российских организаций применяют только два субсчета: бухсчет 68-01 — для отражения операций по НДФЛ в разрезе по каждому сотруднику, и бухсчет 68-02 — для расчетов с бюджетом по НДС.

Итоговое сальдо по счету 68 в разрезе налоговых обязательств бывает разным. Следовательно, формируется развернутое сальдо по действующим субсчетам.

Например, задолженность по одному налогу, что отражается по кредиту 68 счета, а переплата по другому относится в дебет.

В таком случае при включении показателей бухсчета 68 в годовой бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность проконтролируйте, чтобы дебетовые остатки были включены в актив баланса, а кредитовые — в пассив.

Типовые проводки по счету 68

Перечисление платежей, расчетов по налогам и сборам: счет 68 отражается по дебету и одновременно кредитуются бухсчета 50 «Касса» или 51 «Расчетный банк. счет». Например, перечислен НДФЛ, проводка:

Дт 68-01 Кт 51.

По учету налога на добавленную стоимость и порядку его возмещения и принятия к вычету, определению НДС к уплате (счет 68) у бухгалтеров возникает огромное количество вопросов. Подробно, как организовать достоверный учет НДС, читайте в статье «НДС: проводки».

Видео:Урок 6. Как за 10 минут выучить 1000 бухгалтерских проводок? Учет для начинающих.Скачать

Счет 68 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры операций

Счет 68 отражает расчеты по налогам и сборам, в том числе по НДС, НДФЛ, налогам на прибыль, при УСН и ЕНВД, а также по имущественному, транспортному, земельному, водному платежам. В статье – важные подробности, примеры, справочники и полезные ссылки.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

68 счет бухгалтерского учета это пассивный синтетический систематизатор, с применением которого следует отражать расчеты по налоговым платежам, за исключением обязательных страховых взносов. Здесь в основном числятся суммы, причитающиеся ко внесению предприятиями в бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

Поскольку 68 счет бухгалтерского учета это пассивный счет, при его применении по кредиту числятся обязательства по налоговым платежам к перечислению в бюджет, а по дебету отражается не только погашение долгов перед государством, но и возврат предприятию излишне внесенных сумм. Причем речь идет не только о переплатах по налогам, но также об излишках пеней и штрафов по ним.

Составить бухгалтерскую отчетность помогут следующие построчные справочники, которые можно скачать:

Далее в статье – подробно про расчеты с бюджетом по счету 68 в таблицах проводок и на числовых примерах.

Другие справочники по отчетности

Ознакомившись со счетом 68, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:

Что касается субсчетов 68 счета, то, несмотря на множество различных перечислений в бюджет, которые проходят по нему, какие-либо единые фиксированные субсчета 68 счета Инструкция из приказа Минфина от 31.10.2000 г. № 94н не устанавливает. Вместо субсчетов 68 счета данная Инструкция предписывает организовать аналитику для каждого из видов налоговых платежей, в том числе для:

• НДС;

• налога с доходов физлиц (НДФЛ);

• «прибыльного» платежа;

• перечислений в рамках УСН или ЕНВД;

• госпошлины и т.д.

Бухгалтерский баланс — онлайн

68 счет бухгалтерского учета это источник информации для составления основных форм бухотчетности, в том числе бухгалтерского Баланса и Отчета о финансовых результатах.

С 2021 года сдавать такие отчеты большинству организаций нужно будет в электронной форме. Новшество коснется даже субъектов малого бизнеса, хотя им и разрешено еще год отчитываться на бумаге.

Чтобы заранее привыкнуть к новым правилам, рекомендуется уже сейчас формировать отчетность автоматически – в программе БухСофт.

Сформировать упрощенный бухгалтерский баланс вы можете в программе «БухСофт». Форма составляется на актуальном бланке с учетом всех изменений законодательства. После подготовки она тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Заполнить баланс онлайн

68 счет кредит

По 68 счету кредит позволяет отразить начисление сумм к перечислению в бюджет, иными словами – формирование кредиторской задолженности экономического субъекта перед государством. Такая задолженность формируется по 68 счету кредиту по:

• НДС;

• НДФЛ;

• платежу с прибыли;

• единым платежам при УСН или при ЕНВД;

• имущественным удержаниям, в том числе с участков земли, водных объектов и автотранспорта;

• госпошлине и т.д.

Подробно о проводках 68 счета кредита – в таблице 1.

Таблица 1. 68 счет кредит

* К налогам, которые начисляются данной проводкой, относятся имущественный, транспортный, земельный, водный платежи и т.д.

https://www.youtube.com/watch?v=FxkbLWJ9eFY

Причиной возникновения кредиторской задолженности перед государством по 68 счету кредиту являются облагаемые операции, которые совершает фирма. Например, «кредиторка» по НДС увеличивается в случаях:

• внутрироссийской отгрузки облагаемого имущества, услуг, работ;

• ведения строительно-монтажной деятельности в собственных интересах;

• импорта имущества в Россию.

В то же время долг по НДФЛ увеличивается по другим причинам, а именно – при начислении физлицам облагаемых вознаграждений, по которым фирма считается налоговым агентом. Такими начислениями могут быть:

• суммы, причитающиеся наемным работникам;

• вознаграждения исполнителям – физлицам по ГП соглашениям;

• лицензионные выплаты физлицам – владельцам исключительных прав и т.д.

Проиллюстрируем на примере, как для 68 счета кредит применяется при начислении налоговых сумм.

Пример 1

«Кредиторка» на счете 68

У ООО «Символ» в октябре были следующие операции:

• продажа партии изготовленной продукции себестоимостью 200 000 р. за 420 000 р., в том числе НДС – 70 000 р.

• начисление зарплаты в сумме 100 000 р.

• внесение госпошлины за регистрацию автомобиля в размере 2000 р.

Бухгалтер «Символа» отразил расчеты по налоговым платежам по 68 счету кредиту так, как показано в таблице.

Корреспонденции 68 счета бухгалтерского учета по дебету

На 68 счете бухгалтерского учета по дебету корреспонденция гораздо беднее, чем по кредиту. Преимущественно по дебету 68 счета бухгалтерского учета отражается внесение налоговых платежей, то есть погашение кредиторской задолженности перед государством. Причем источники подобных перечислений могут быть различными. Подробнее о проводках 68 счета бухгалтерского учета – в таблице 2.

Таблица 2. Дебет 68 счета бухгалтерского учета

Проиллюстрируем на примере, как отражается по счету 68 дебету внесение налоговых сумм. Чаще всего для уплаты налогов и сборов, в том числе госпошлины, применяется расчетный счет, так как по российским законам фирмы должны вносить налоговые платежи только безналичным путем.

Пример 2

Счет 68 дебет

Продолжим первый пример, в котором бухгалтер «Символа» в октябре начислил к уплате НДС с выручки, НДФЛ с зарплаты и госпошлину за госрегистрацию автомашины. Внесение этих платежей бухгалтер отразил так, как показано в таблице.

С точки зрения отражения операций по счету 68 дебету особняком стоят расчеты по НДС, так как этот налог в определенных ситуациях можно одновременно начислять и заявлять к вычету. Вот один из таких примеров.

Пример 3

Счет 68 НДС

https://www.youtube.com/watch?v=PDnPSe52OKE

Продолжит первый пример, в котором «Символ» продал изготовленную продукцию и предположим, что покупатель внес 50%-ную предоплату в счет этой отгрузки. В таком случае операции по счету 68 НДС бухгалтер «Символа» отразит так, как показано в таблице.

По счету 68 НДС проходит как по дебету, так и по кредиту. По факту совершения облагаемых НДС операций задолженность перед государством увеличивается, и по счету 68 НДС к уплате в бюджет отражается по кредиту. А уменьшение «кредиторки» по счету 68 НДС происходит либо по факту перечисления средств в бюджет, либо когда заявлен обоснованный вычет.

🎦 Видео

Учет НДС простыми словами на примерах. Счет 19. Счет 68. НДС просто и понятно. Суть НДС.Скачать

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ | Бухучет для чайников | Бухгалтерия для начинающих | Двойная запись | СчетСкачать

Бухгалтерский учет понятно за 10 минутСкачать

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" | Бухгалтерские счета | Бухгалтерия для начинающих | БухучетСкачать

Легко понять счета без Активности и ПассивностиСкачать

налоги в бухгалтерском учете счёт 68 (НДФЛ, НДС, налог на прибыль, прочие налоги)Скачать

Задание №2. Составить проводки. РУНОСкачать

План счетов бухгалтерского учета как выучить | Введение в бухучет для начинающих | БухгалтерияСкачать

Как запомнить много проводокСкачать

Бухгалтерский учет для начинающих | Бухгалтерские проводки | Счета бухучета | Двойная запись | УчетСкачать

Весь бухучет с нуля для тибетского ежа! За 19 минут, без предисловийСкачать

Бухгалтерский учет. Счет 20 "Основное производство". Примеры. ПроводкиСкачать

Как читать ОБОРОТНО-САЛЬДОВУЮ ВЕДОМОСТЬ в бухгалтерской программе 1С [объяснение на СХЕМАХ + ЗАДАЧИ]Скачать

Бухгалтерский учет. Счет 20 "Основное производство". Примеры. ПроводкиСкачать

Счет 90 "Продажи" в бухгалтерском учете: проводки, примерыСкачать

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА | Бухучет для чайников | Бухгалтерский учет для начинающих | СчетаСкачать