Уступка права требования и перевод долга: бухгалтерские проводки

Переуступка долга проводки в бухгалтерском учете

Часто граждане, не обладающие юридическими знаниями, услышав про договор переуступки или цессии, не понимают, о чем идет речь.

Данный факт может привести к тому, что в случае необходимости человек не в состоянии защитить свои права.

Дело в том, что этот документ составляется на отчужденность права на обязательства по кредиту другому физическому либо юридическому лицу, руководствуясь законодательством РФ.

Другими словами, это договор на передачу материальной ответственности и обязательств без согласия лица, обладающего долгом. Наиболее характерный пример такого соглашения: банк реализует обязательства клиентов коллекторам. Рассмотрим, какими проводками в бухучете оформляется переуступка права требования долга между юридическими лицами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Основные положения

Юридические тонкости по соглашению переуступки указываются в ст. 382, 390 — 392 ГК РФ. В соглашении участвуют три стороны:

• цедент – передающий право на истребование долга;
• цессиионарий – принимающий право на истребование обязательства;
• дебитор.

В случае оформления соглашения на переуступку можно заключить двухсторонний договор, в таком случае не обязательно наличие согласия от должника, достаточно его уведомить, либо оформить трехстороннее соглашение.

Важно отметить, что оформить переуступку невозможно на личные задолженности:

• выплата морального ущерба;
• удовлетворение материального вреда, а так же ущерба, который был нанесен жизни и здоровью;
• выплаты по алиментам.

Как в бухучете отражается переуступка долга между юрлицами?

По п. 3 ПБУ 19/02 ДЗ, которая куплена по соглашению переуступки, является объектом финансовых вложений с учетом соблюдения списка критериев.

Потому в случае приобретения по договору цессии ДЗ важно, чтобы были соблюдены следующие условия:

• есть в наличии документация, которая подтвердит право на обязательства;
• вместе с долгом к цессионарию поступают риски по финансам, которые связаны с обязательством;
• к цессионарию переходят будущие экономические выгоды.

Цессионарий не имеет права менять условия первоначального соглашения. В таком случае сделка может быть оспорена в дальнейшем.

Если все эти пункты соблюдены, то приобретенный долг цессионарий учитывает на сч. 58 «Финансовые вложения».

Цессионарий отражает приобретенную задолженность по стоимости всех затрат, которые были им понесены в процессе приобретения:

• расходы, которые были заплачены цеденту по заключенному соглашению;
• расходы на услуги, которые требовались для приобретения фин. вложения;
• выплаченные вознаграждения посреднических организаций.

Выделение суммы НДС требуется, только если выкупленный долг был образован по результатам функционирования соглашения по реализации товаров (услуг либо работ). В такой ситуации требуется начисление НДС на превышение долга, который требуется погасить над расходами. Совершается расчет налога — 18/118 либо 10/110 (п. 2 ст. 155; п. 4 ст. 164 НК РФ).

И тогда цедент, в свою очередь, учитывает требования по соглашению цессии на сч. 91.

Должник же отражает сумму на требуемом счете, на котором должна присутствовать аналитика. Потому при изменении кредитора должник должен отразить перемены в аналитическом учете.

Со дня подписания соглашения первичный кредитор производит списание ДЗ — обязательства конкретного заемщика.

Проводки у участников договора

После заключения договора уступки права требования долга между юридическими лицами проводки у цессионария будут выглядеть следующим образом:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 58	Кт 76	Учет приобретенного долга
Дт 76	Кт 91	Когда должник погашает долг, цессионарий отражает доход в виде поступившей суммы
Дт 91	Кт 58	Списывается размер внесенного должником обязательства
Дт 51	Кт 76	Поступили средства от должника

Если был начислен НДС, то в ситуации окончания срока действия соглашения или в случае следующей переуступки, цессионарий совершает такую проводку: Дт 91 Кт 68/по аналитическому учету используется субсчет налога на добавленную стоимость.

При переуступке долга между юридическими лицами бухгалтерские проводки, которые совершаются у цедента, выглядят так:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 76	Кт 91	Отражается сумма дохода, поступившего от продажи
Дт 91	Кт 62 (76)	Списан размер погашенного обязательства
Дт 51	Кт 76	Расчеты по договору в случае оплаты

Подробно о том, как составить договор переуступки права требования между юрлицами, расскажет данный материал.

Оформление в программе 1С

В 1С в таких случаях совершаются ручные проводки. Формируются документы в разделе «Операции, введенные вручную», найти пункт можно в меню «Операции».

Переуступка долга между юридическими лицами в 1С отражается следующими проводками:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 76.09 (с аналитикой по кредитору)	Кт 91.01	Сумма по проводке составлена из обязательства цессионария по соглашению
Дт 91.02	Кт 62.01	Указывается размер ДЗ в соответствии с суммой у цедента

У цессионария необходимо сформировать проводки такого типа:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 58.05	Кт 76.09	Сумма этой операции составляет суммированные затраты, которые были понесены на покупку ДЗ

Погашение обязательств отражается таким образом:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 76	Кт 91.01	На сумму задолженности, которая должна быть взыскана с должника
Дт 91.02	Кт 58.05	На сумму фактически понесенных затрат
Дт 51	Кт 76.09	На размер поступивших средств

Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки

Переуступка долга по нормам гражданского права может реализовываться в двух вариантах:

• уступка права требования, когда меняется кредитор (ст. 388-389 ГК РФ);
• перевод долга, в результате которого задолженность перед кредитором гасится третьим лицом – процедура регламентируется ст. 391-392 ГК РФ.

Первый вариант не требует согласия должника, достаточно наличия договоренностей между кредитором и компанией, покупающей долг. Исключением является ситуация, когда личность кредитора имеет существенное значение. Во втором случае перевод долга осуществляется путем переговоров и достижения компромиссного решения всеми сторонами сделки.

Проводки по договору уступки права требования у кредитора, выступающего в роли покупателя задолженности, оформляются через 58 счет.

Для этого участника сделки сумма займа является финансовым вложением. Подтверждением операции выступают документы, обосновывающие размер долга – договор с должником, накладные, требования, акты.

Объектом переуступки не могут быть задолженности личного характера:

• алиментные платежи;
• суммы, присужденные к выплате за причиненный моральный ущерб;
• размер назначенной компенсации за нанесенный материальный вред.

Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки у кредитора

Отражение в учете операций по передаче долговых обязательств у стороны, принимающей дебиторскую задолженность, будет осуществляться по нормам ПБУ 19/02.

Правила бухучета предполагают отнесение сумм по выкупленным долгам у других юридических лиц на 58 счет (п.3 ПБУ 19/02).

Проводки по переуступке права требования, составляемые юридическим лицом, которое изначально выступало в роли кредитора и инициировало передачу долга третьему лицу, оформляются как продажа дебиторской задолженности.

https://www.youtube.com/watch?v=MAXm9u1HwIc

ООО «Миг» реализовало и отгрузило товары на склад ООО «Финик» на сумму 14 278 руб. (в том числе НДС – 2178 руб.). Себестоимость этой партии продукции равна 9 752 руб.

ООО «Миг» срочно потребовались денежные средства, чтобы их получить, руководство решило продать дебиторскую задолженность ООО «Финик» другому юридическому лицу – ООО «Море». Сумма сделки составила 11 999 руб. (в том числе НДС 1830,35 руб.).

ООО «Море» при подготовке договора переуступки воспользовалось услугой юридического сопровождения, оплатив ее стоимость в размере 1500 руб.

По переуступке долга – проводки у стороны, передающей задолженность:

1. Д62 – К90.1 – 14 278 руб., произведена отгрузка товаров.
2. Д90.3 – К68/НДС – 2178 руб., проведено начисление НДС по сделке.
3. Д90.2 – К41 – 9752, произошло списание себестоимости по учету.
4. Д90.9 – К99 – 2348 руб. (14 278 – 2178 – 9752), сформирована прибыль по операции купли-продажи.
5. Д76 – К91.1 – 11 999 руб., показана переуступка ООО «Море».
6. Д91.2 – К62 – 14 278 руб., списана переданная задолженность.
7. Д99 – К91.9 – 2279 руб. (14 278 – 11 999), отображен размер убытка, понесенного в связи с переуступкой прав.
8. Д51 – К76 – 11 999 руб., получены денежные средства от ООО «Море».

Если имела место переуступка права требования, бухгалтерские проводки у ООО «Море», которому переданы для взыскания долговые обязательства, будут такими:

1. Д58 – К76 – 11 999 руб., покупка дебиторского долга, оформленная договором переуступки.
2. Д58 – К76 – 1500 руб., показаны издержки в виде юридического сопровождения.
3. Д76 – К51 – 11 999 руб., произведена оплата по договору переуступки.
4. Д51 – К76 – 14 278 руб., должник (ООО «Финик») погасил долг.
5. Д76 – К91.1 – 14 278 руб., отражен доход от суммы погашения долга,
6. Д91.2 – К58 – 13 499 руб. (11 999 + 1500), собраны все издержки по договору передачи долга.
7. Д91.2 – К68/НДС – 118,83 руб. ((14278 – 13499) х 18 / 118), с полученного дохода начислен НДС.
8. Д91.9 – К99 – 660,17 руб. (14 278 – 13 499 – 118,83), отражен размер прибыли, полученной от договора переуступки.

Уступка права требования: проводки у должника

Должник не принимает участия в процедуре передачи задолженности между юридическими лицами, он не вправе препятствовать этому процессу (за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ).

О том, что кредитором является другое юридическое лицо, заемщик узнает из письменного уведомления.

Для должника процедура переуступки не имеет существенного значения – в учете меняется только наименование контрагента, вносятся корректировки в аналитические учетные данные.

В случае переуступки прав корреспонденции в учете должника ООО «Финик» будут такими:

• Д41 – К76/Миг – 14 278 руб., закуплены товары;
• Д76/Миг – К76/Море – 14 278 руб., произошла смена кредитора, что подтверждается уведомлением;
• Д76/Море – К51 – 14 278 руб., погашена задолженность за товары.

Если должником был произведен перевод долга на другую организацию, бухгалтерские проводки будут скорректированы у всех участников сделки в аналитике. Например, поставщиком является ООО «Миг», покупателем – ООО «Финик». Последний передает долг своему контрагенту – ООО «Арахис». В учете ООО «Миг» будут такие проводки:

• Д62/Арахис – К62/Финик – показан факт перевода долга;
• Д51 – К62/Арахис – погашена задолженность.

ООО «Финик» в своем учете делает запись между дебетом 60/Миг и кредитом 62/Арахис. Новым должником, ООО «Арахис», все операции проводятся корреспонденциями:

• Д60/Финик – К60/Миг – появление задолженности перед новым юрлицом с одновременным уменьшением задолженности перед постоянным поставщиком;
• Д60/Миг – К51 – погашен долг. 

Переуступка долга между юридическими лицами бухгалтерские проводки, как правильно отразить

Процедура, во время которой фирма передает свой долг другой организации, на практике именуется – переводом долга. Изменение должника происходит тремя лицами: кредитором, первым должником и лицом который собирается перевести долг на себя. Чтобы понять, как оформляется такого рода сделка нужно знать как происходит переуступка долга между юридическими лицами в бухгалтерских проводках.

Процесс переуступки прав на долг

Последовательность заключения такого соглашения прописана в статьях: №391, №389 и №392 кодекса РФ. Стандартный договор о переводе долга на другое лицо включает в себя такие сведения:

1. Информация о размере долга.
2. Порядок выплаты долга.

Самым важным документом, который нужно прилагать к договору, является так называемый акт взаиморасчетов. Этот документ официально подтверждает наличие долга и сумму просрочки.

Важно, чтобы при заключении соглашения на передачу долга, сохранить первоначальное соглашение. Если документ изначально был заверен у нотариуса, необходимо переуступку прав требования провести в таком же порядке через нотариальную контору.

Виды бухгалтерских проводок в учете при уступке долга

Приведем на примере отражение переуступки прав

1. Взято востребование Дб 58, Кд 76, субсчет составляет 320000 р.
2. Долг в полной мере оплачен Дб 76, субсчет Кд 51 320000 р.
3. Долговое обязательство передано другому кредитору Дб 76, субсчет Кд 91-1 325000 р.
4. Снята сумма долга Дб 91-2 , Кд 58 320000 р.
5. Начислены проценты НДС об общей суммы Дб 91-2, Кд 68, расчет % по НДС составляет 974 р.
6. Отображена прибыль от процедуры переуступки прав на долг в сумме 4354 р.

Как сделать проводки при переуступке долга?

«Славянка» отобразит процедуру переуступки прав в бухучёте таким образом:

1. Дб 76, Кд 91-1 – произведена уступка права 320000 р.
2. Дб 91-2, Кд 62 – списана в полной мере стоимость задолженности в размере 325000 р.
3. Дб 51, Кд 76 – поступили денежные средства от цессионария, в размере 325000 р.

Пример погашения задолженности:

1. Снабженец спец товара ООО «Ализе» подписал договор с ООО «Вымпел» о привоза товара на 250000 рублей.
2. ООО «Вымпел» не выполнил условия, прописанные в договоре, и поставщик товара имеет право передать задолженность фирме ООО «Кассандра» за 210000 руб. ООО «Ализе» выплатило в полной мере свой долг перед компанией ООО «Кассандра».

В этом примере компания ООО «Ализе», ООО «Кассандра», ООО «Вымпел» – должник. В учете бухгалтера ООО «Кассандра» приведены такие проводки:

• куплено востребование Дб 58, Кд 76, субсчет составляет 210000 рублей;
• востребование в полной мере оплачено ООО «Ализе» в размере 210000 рублей;
• получены деньги от ООО «Вымпел» Дб 51, Кд 76, субсчет составляет 250000 рублей.
• признан официально доход от погашения задолженности ООО «Вымпел» дб 76, субсчет составляет 250000 рублей;
• переведена сумма долга 210000 рублей.

Процедура оформления прощения долга юридического лица

Так, в договоре необходимо указать такие данные:

• условия, которые необходимо выполнить, чтобы долг был прощен;
• реквизиты соглашения, на основании которых возник этот долг;
• общую сумму долга;
• документацию, подтверждающую задолженность (накладная по товару; акт выполненных работ).

Помимо всего прочего, к соглашению непременно нужно приложить копию подтверждающую задолженность. В бухгалтерии данную процедуру отражают на счету 91 «Прочие расходы и доходы». Каких-то дополнительных записей в бухгалтерском отсчете делать не нужно.

Что собой представляют сомнительные долги

Это такая задолженность, которая возникла из-за неуплаты в установленный срок перед налогоплательщиком.

https://www.youtube.com/watch?v=gygSft6asuo

В бухгалтерии сомнительные долги оформляют таким образом: фирма «З» провела отгрузку товара—   фирме «А» на общую сумму 110 000 руб. По соглашению срок оплаты составляет 15 дней с момента отправки товара. Тем не менее, покупателем не был произведен платеж за товар в определенный срок.

Если у фирмы есть сомнительный налог в бухгалтерии нужно создать одноимённый резерв. По сомнительным долгам резерв формируется таким образом:

• устанавливается задолженность контрагента, которая не погасилась в назначенные сроки;
• определяется сумма задолженности отдельно по каждому сомнительному долгу.

Данный порядок оформления задолженности прописан 70 пунктом по ведению бухгалтерской отчетности организации. Также сумма резерва по сомнительным долгам отображается по дебиту в счете 91.

Проводки для сомнительных долгов.

Многие говорят, что у хорошей фирмы всегда есть резерв по таким долгам. Но ситуации бывают разными, например, компания может не создать по сомнительным долгам резерв в силу того, что у нее нет сомнительных задолженностей.

Создавать резервы по сомнительным задолженностям или описывать факты их не создания, конечно, в пояснительной записке нужно, иначе к фирме будут постоянные вопросы возникать от вышестоящих инстанций.

Заключение

Это нужно прежде всего для того чтобы налоговые службы не имели претензий к организации, да и самим предпринимателям будет проще понять в какой отрасли у них проблемы и где нужно быстро все исправить.

Бухгалтерские проводки и из учет при переуступке долга, можно рассмотреть в этом видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

Учет договоров цессии традиционно вызывает много вопросов. В статье рассмотрим, что представляет собой переуступка долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки, которые должны сформировать все стороны сделки. Мы поможем разобраться, как правильно учесть договор уступки права требования. Проводки у цессионария, цедента и должника приведем в удобной и понятной форме.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Главой 24 ГК РФ предусмотрено, что право требования выполнения тех или иных обязательств может быть передано кредитором другому лицу на основании договора цессии (уступки). Сторонами сделки являются:

• цедент — первоначальный кредитор, лицо, которое уступает обязательство;
• цессионарий — получатель обязательства.

При этом нет необходимости получения согласия должника. Его лишь нужно своевременно уведомить о произошедшей смене кредитора, чтобы должник своевременно и корректно сформировал проводки по переуступке права требования.

Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.

В коммерческой деятельности наиболее часто встречаются переуступки следующих обязательств:

• задолженность покупателя за поставленный товар, продукцию, оказанные услуги;
• задолженность по договору займа;
• обязанность поставщика поставить товар, за который перечислен аванс от покупателя.

Договор цессии является возмездным и за покупку права требования долга цессионарий должен уплатить цеденту сумму, по которой совершена цессия.

https://www.youtube.com/watch?v=S0YIR895nPU

Проводки у цессионария, цедента и должника имеют свою специфику. Рассмотрим для каждой стороны сделки, какие проводки по договору уступки права требования необходимо сформировать в учете.

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цедента

У первоначального кредитора операция отражается как выбытие имущества. То есть сумма задолженности подлежит списанию на прочие расходы, а сумма уступки — на доходы.

При этом, если обязательство продается с прибылью, то с разницы между доходом и расходом необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Такая ситуация редка. Как правило, право требования реализуется с убытком.

Уступка права требования, бухгалтерские проводки у цедента:

ОперацияДебетКредит

Передано обязательство по договору цессии	76	91-1
Списано продаваемое обязательство	91-2	62, 66, 67
Получена оплата от цессионария	51	76

В налоговом учете при реализации задолженности после даты наступления платежа убыток признается полностью. При реализации до наступления платежа убыток признается в порядке, изложенном в п. 1 ст. 279 НК РФ.

Уступка права требования: проводки у цессионария

У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета.

Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль.

В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.

Учет у цессионария, проводки:

ОперацияДебетКредит

Принято к учету право требования	58	76
Перечислена оплата по договору цессии цеденту	76	51
Поступила оплата долга от должника	51	76
Отражен доход в размере полученной суммы	76	91-1
Списано требование из состава финансовых вложений	91-2	58

Переуступка долга: проводки

Цессионарий может в дальнейшем принять решение о продаже приобретенного обязательства. Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.

Операция	Дебет	Кредит
Отражен доход от переуступки обязательства	76	91-1
Списана стоимость финансового вложения в виде права требования долга	91-2	58
Начислен НДС при превышении стоимости переуступки над суммой переуступаемого долга (если переуступка производится с прибылью). По переуступке задолженности по займу НДС не начисляется (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ)	91-2	68
Получена оплата за переуступленное право требования	51	76

Проводки по договору цессии у должника

Замена кредитора не влечет для должника ни последствий по учету доходов и расходов, ни изменения порядка исполнения обязательства. Для него только изменяется кредитор, перед которым он обязан свою задолженность погасить. Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета.

Получив уведомление о сделке, должник должен сформировавшуюся кредиторскую задолженность перенести на нового контрагента. Соответственно, и погашение долга уже будет отражено во взаиморасчетах с новым контрагентом.

ОперацияДебетКредит

Получено уведомление о смене кредитора:
по договору поставки	62 (старый кредитор)	62 (новый кредитор)
по долгосрочному займу	67 (старый кредитор)	67 (новый кредитор)
Погашена задолженность	62, 67 (новый кредитор)	51

Уступка права требования и перевод долга бухгалтерские проводки

Договором цессии называют соглашение, по которому кредитор уступает право требования долга другому лицу. Сторонами договора цессии выступают цедент (первоначальный кредитор) и цессионарий (лицо, которому было уступлено требование).

С помощью цессии долг может быть продан или передан безвозмездно. Основой для заключения договора цессии является первоначальное соглашение, подписанное цедентом и должником. Далее стороны изучают документы, подтверждающий наличие долга, его сумму и нарушение срока его погашения:

• Акт сверки взаиморасчетов. в котором зафиксирована сумма задолженности на отчетную дату;
• Акты выполненных работ, расходные накладные. подтверждающие выполнение кредитором обязательств по договору (если речь идет о договоре поставки);
• Кредитный договор, соглашение овердрафта, банковская выписка, отражающая движение средств по счету (если существует долг перед банком).

https://www..com/watch{q}v=S0YIR895nPU

После изучения документов стороны определяют сумму, по которой будет уступлено право требования на долг (при возмездной цессии), срок перечисления средств и уступки прав. Следует отметить, что договор подписывают только первоначальный и новый кредитор, а должник узнает о передаче долга уже после подписания соглашения.

https://www.youtube.com/watch?v=MYFjZJxErA8

Какие нужно сделать по договору цессии бухгалтерские проводки у должника{q}

Поскольку у должника сумма, подлежащая оплате, отражается по кредиту соответствующего счета расчетов, на этом счете должна быть указана аналитика – кому именно принадлежит долг. Соответственно, при смене кредитора должник в аналитическом учете отражает изменение кредитора.

Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/ «Организация Б»

Организация Б по договору цессии уступила долг Организации С.

Дебет счета 60 / «Организация Б» — Кредит счета 60 / «Организация С»

Это значит, бухгалтерские проводки по переуступке прав у должника будут отражаться только в аналитическом учете.

Дебет счета 60 / «Организация С» — Кредит счетов 51 и др.

Приобретая права требования, цессионарий заключает с цедентом договор цессии. Подробнее о том, как его оформить, см. Как цеденту отразить в бухучете уступку права требования. Согласие должника, долг которого покупает цессионарий, при этом не требуется.

Исключением являются случаи, предусмотренные договором или законодательством (например, когда уступается требование по обязательству, в котором личность кредитора имеет значение (при возмещении вреда, причиненного здоровью)).

Должника нужно уведомить в письменной форме о том, что права первоначального кредитора переходят к новому лицу.

Если должник не будет письменно уведомлен о переходе права требования к новому кредитору и выполнит свои обязательства перед старым кредитором, новый кредитор не вправе требовать от должника погашения долга.

Об этом сказано в статье 382 Гражданского кодекса РФ.

Уведомить должника о смене кредитора может как цедент, так и цессионарий. При этом надо учитывать следующее.

Если уведомление о переходе права получено от первоначального кредитора, то должник должен исполнить обязательство перед новым кредитором безо всяких доказательств перехода прав.

Но если уведомление поступит от нового кредитора, то должник может не исполнять обязательство до тех пор, пока новый кредитор не докажет перехода прав к нему.

Такой порядок установлен в статье 385 Гражданского кодекса РФ.

Формы, по которой нужно уведомить должника, законодательно не установлено. Поэтому составить такой документ можно в произвольной форме.

Выйти из затруднительной ситуации, а зачастую избежать процедуры банкротства и ликвидации предприятия позволяет процедура цессии, которая находит обязательное отражение в проводках и балансе участников.

Современным планом счетов (Приказ № 94Н Минфина РФ от 31.10.2000г.) предполагает достаточно стройную систему проводок для отражения цессии сторонами – участниками.

Проводки при цессии

Ведение бухгалтерского учета в данном контексте у всех участников цессии, в том числе и у должника имеет ряд специфических признаков.

У первого кредитора, становящегося цедентом, возможны два варианта – уступка прав требования задолженности до наступления срока платежа и после.

Учетный процесс у должника выглядит следующим образом:

1. Приобретение требования – Дт 58 Кт 76;
2. Оплата востребования в пользу цедента – Дт 76 Кт 51;
3. Получение средств – Дт 51 Кт 76;
4. Доход от гашения долгов Дт 76 Кт 91/1;
5. Списание погашенных требований Дт 91/2 Кт 58.

Сторона первого кредитора, являющегося после подписания договорных обязательств цедентом, отражает в бухгалтерских реестрах договор цессии несколько иным образом.

Например, 10 мая предприятие А продает товары на 165 200 руб., НДС 25 200 руб., себестоимость – 120 000 руб.

14 мая А заключает цессию с ООО Б на 160 000 руб.

, которая была зачислена на р/счет 15 мая.

Рассматривая именно эту ситуацию с точки зрения ООО Б, являющегося цессионарием, следует провести ряд следующих операций.

Чёткий образец, по которому нужно составлять договор уступки, не предусмотрен. Его можно оформить в свободной форме, но обязательно с использованием данных первоначального кредитного договора.

https://www.youtube.com/watch?v=pOPNo0BXtQE

Стандартный образец трёхстороннего договора цессии мы разместили в предыдущей статье.

Как оформить уступку права требования долга в бухучёте{q} Как отразить счёт 58 в дебетовом учёте{q} Для этого также существуют определённые проводки.

Об этом сказано в статье 389 Гражданского кодекса РФ. К договору цессии цедент должен приложить документы, удостоверяющие право требовать от должника исполнения тех или иных обязательств. Это могут быть договоры, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг) и т.

д. В договоре цессии нужно указать: Такой порядок предусмотрен статьями 385, 389.1 Гражданского кодекса РФ.

Если кредитуемое лицо погашает все предъявляемые задолженности в соответствии с условиями договора цессии, то цессионарию рекомендуется внести следующие проводки: Учет операций у цедента У цедента также отражается описываемая операция в учете. Она вносится в виде реализации прочих активов по счету 91.

Основой для заключения договора цессии является первоначальное соглашение, подписанное цедентом и должником. Далее стороны изучают документы, подтверждающий наличие долга, его сумму и нарушение срока его погашения: Акт сверки взаиморасчетов . в котором зафиксирована сумма задолженности на отчетную дату; Акты выполненных работ, расходные накладные .

Но вначале рассмотрим возникающие правоотношения с точки зрения гражданского законодательства.

Договор цессии: нюансы оформления проводок в бухучете

В учете цедента операции по уступке долга новому должнику отражаются по счету 91. цессионарий использует счет 58 .

Уступка права требования и перевод долга: бухгалтерские проводки — Идеи для бизнеса

Бухгалтерские проводки переуступки долга между юридическими лицами

На сегодняшний день существует широкий перечень операций, которые осуществляют различные организации между собой и государственными структурами.

Сегодня будет детально представлена процедура уступки права требования и перевода долга, бухгалтерские проводки которой требуют учета определенных правил при внесении в баланс.

Данной операцией является передача долга одного предприятия другому. Распространенное название на практике — перевод долга.

Чтобы изменить дебитора необходимо прибегнуть к помощи кредитора, лица, выплачивающего долг, лица, которое намерено перевести задолженность на себя.

 Для соблюдения действующего законодательства необходимо грамотно оформить сделку. Чтобы разобраться в основных нюансах документирования, рекомендуется рассмотреть процесс переуступки долга.

При её оформлении следует учесть интересы всех задействованных юридических лиц.

• Процедура передачи прав на уплату долга
• Виды проводок в бухгалтерском учете
• Процесс оформления прощения задолженности
• Задолженности сомнительного типа
• Заключение

Процедура передачи прав на уплату долга

Для правомерного осуществления сделки необходимо составить и заключить контракт перед её началом.

Он составляется и утверждается в тех случаях, если первостепенный кредитор в результате определенной ситуации лишился возможности выплатить кредит, который был приобретен ранее.

Основания утери платежеспособности должны быть вескими, только при соблюдении всех обязательств долг может быть передан.

Последовательность составления и заключения данного документа, предусматривающего обоюдное соглашение всех сторон, приведено в следующих статьях кодекса Российской Федерации:

Стандартная форма договора предусматривает наличие следующих данных, регулирующих проведение процедуры уступки:

• достоверная информация о сумме задолженности;
• хронологическая последовательность выплаты долга.

Обратите внимание: одним из наиболее важных документов считается акт взаиморасчетов. Данное название не является официальным, но отражает его суть. Это обязательная составляющая приложения. Акт является официальным подтверждением имеющего долга и отражает денежную сумму, которая была накоплена в результате просрочки.

Важным аспектом является сохранение первоначального соглашения. Оно приобретает критическое значение при заключении сделки. Достоверность документа необходимо подтвердить, заверив его подписью нотариуса.

Виды проводок в бухгалтерском учете

Процедура переуступки долга между юр. лицами осуществляется в определенной последовательности. Процедуру вместе с ее бухгалтерскими проводками лучше всего рассматривать на примерах. Несколько представлено ниже:

Перемена квалификации соглашения цессии ЗАО «Югенд» осуществляет передачу задолженности покупателя, лишившегося возможности в полной мере выплатить задолженность, величиной в 148 800 рублей, за предоставленную услугу кредитору ОАО «Союз» за 139 000 рублей. Следующим шагом организация, являющаяся должником, уступает право уплаты долга третьему объединению. Его стоимость составляет 142 000 рублей. ОАО «Союз» необходимо внести в отчет перечень следующих операций:

• дебет — 58, кредит — 76/субсчет — 139 000 рублей. Принято востребование;
• дебет — 76, кредит — 51/субсчет — 139 000 рублей. Сумма долга предоставлена в полном объеме;
• дебет — 76, кредит — 91/субсчет 1 — 142 000 рублей. Осуществлена передача права уплаты долга другому лицу;
• дебет — 91/субсчет — 1, кредит — 58. Сумма долгового обязательства снята;
• дебет — 91/субсчет — 2, кредит — 68 — 974 рубля. Начислены проценты по налогу на добавленную стоимость;
• отображается прибыль, полученная от процедуры переуступки прав на задолженность величиной 3 000 рублей.

ЗАО «Югенд» необходимо отразить процедуру в бухгалтерском учете при помощи следующих проводок:

• дебет — 76, кредит — 91/субсчет — 1. Осуществлена процедура уступки права уплаты задолженности размером 139 000;
• дебет — 91/субсчет — 2, кредит — 62. В полном объеме списывается сумма задолженности размером 148 800 рублей;
• дебет — 51, кредит — 76 — 148 800 рублей. На расчетный счет были переведены финансовые средства от цессионария.

Далее, разберем процедуру переуступки долга рассматриваются на примере ЗАО «Россия, ОАО «Альфа» и ОАО «Кира». Операции по бухгалтерскому учету с проводкам выглядят следующим образом:

• поставщик специального товара ЗАО «Россия» заключил документальное соглашение с ОАО «Альфа» о поставке товара, стоимость которого 255 000 рублей;
• ОАО «Альфа» не смогло в полной мере обеспечить выполнение всех условий, предписанных в соглашении. Следовательно, снабженец приобрел право передать право выплаты задолженности третьей организации — ОАО «Кира», стоимость которого составило — 220 000 рублей. ЗАО «Россия» обеспечило полномерную уплату существующей задолженности перед предприятием ОАО «Кира».

В данной ситуации ОАО «Альфа» является должником. В бухгалтерском учете ОАО «Кира» необходимо указать перечень следующих проводок:

• дебет — 58, кредит — 76 — 220 000 рублей. Компанией было приобретено право востребования;ЗАО «Россия» оплачивает востребование в полном объеме;
• дебет — 51, кредит — 76 — 255 000 рублей. Денежные средства от ОАО «Альфа» поступили на расчетный счет;
• доход от уплаты задолженности объединения «Альфа» признан официально. Дебет — 76, сумма — 255 000 рублей;
• произведен перевод суммы задолженности 220 000 рублей.

Процесс оформления прощения задолженности

В тех случаях, когда кредиторы принимают решение простить долг дебитору, тогда следует заключить соглашение между двумя задействованными сторонами о прекращении подачи претензий согласно обязательству должника.

https://www.youtube.com/watch?v=d_om3Hl5zAY

В данном документе необходимо указать перечень условий, которые необходимы для приостановки взыскания. Также рекомендуется указывать точные суммы денежных средств, которые подлежат уплате. В описываемом договоре предусмотрены следующие сведения:

• условия, которые требуется соблюсти для прощения долга;итоговая сумма задолженности;
• номер и обозначение документа, который является основанием для начисления долга;
• документация, свидетельствующая о задолженности. Накладные по продукции и акты произведенных работ следует приложить к ней.

Обратите внимание: обязательным компонентом приложения к заявления считается копия заявления, подтверждающего денежный долг. В бухгалтерском учете такая процедура отражается с помощью счета 91. Дополнительных пояснений вносить не требуется.

Задолженности сомнительного типа

Это долг, появившийся вследствие отсутствия финансовых выплат кредитору в установленный договором период. В реестр проверки сомнительного характера вносятся в следующей форме:

1. Предприятие А произвела отгрузку продукции предприятию Б, общая стоимость которого составляет 120 000 рублей. Согласно договору длительность срока оплаты не должна превышать десяти дней с отправки продукции. Однако, потребитель не выплатил положенные денежные средства в установленный период.
2. Предприятие А руководствуется политикой, которая подразумевает сбор долгов раз в месяц. Все случаи рассматриваются индивидуально. На текущий момент фирма — поставщик признала наличие задолженности и внесла долг в резерв суммарной задолженности.

Если от фирмы требуется уплатить налог сомнительного характера, то в бухгалтерии формируется резерв. Выглядит он следующим образом:

• вычисляется точная сумма задолженности, которую требует погасить контрагент в определенный период;
• устанавливается величина долга в каждом случае отдельно.

1С 8.3 договор цессии (проводки, оформление)

Цессия — передача дебиторской задолженности другому лицу (цессионарию). Чаще всего ее используют, если кредитор не может получить оплату от должника и вынужден продать долг за меньшую сумму. Читайте в этой статье подробную инструкцию, как в программе 1С 8.3 учесть операции по договору цессии.

В договоре цессии участвуют три стороны:

• Цедент – организация, которая передает долг третьему лицу (цессионарию);
• Цессионарий – организация, которая приобрела у цедента право на получение оплаты от должника;
• Должник – организация, которая первоначально должна была продавцу (цеденту), а после заключения договора — цессионарию.

По договору цессии цедент передает цессионарию документы по сделке:

• Договор купли-продажи;
• Документы по отгрузке, передаче услуг, которые подтверждают задолженность (накладные, акты, счет-фактуры, УПД, акты сверок).

В учете у цедента доходы и расходы по договору учитывают особым образом и отражают в отдельных строках декларации по налогу на прибыль. Читайте в этой статье, как правильно оформить в 1С 8.3 договор цессии, какие документы создать и какими проводками отразить операцию в учете.

Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт 

Бухгалтерский и налоговый учет у цедента

Предположим, вы продали товар на сумму 1 440 000-00 (в том числе НДС). После наступления срока оплаты вы не дождались денег от покупателя и решили передать долг по договору цессии за 1 300 000-00.

В этом случае убыток от передачи долга составит 140 000-00, эта сумма полностью учитывается как расход для целей налогообложения (Статья 279 НК РФ).

Если у цедента от уступки права требования образуется убыток, то налоговой базы по НДС не возникает (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Списание долга покупателя

В налоговом учете списание долга покупателя на сумму 1 440 000-00 цедент отражает по статье «Стоимость реализованных имущественных прав», при этом в 1С 8.3 Бухгалтерия вид статьи должен быть указан «Реализация права требования после наступления срока платежа». Сумма списания идет в строку 059 приложения 2 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=IXcohi1CizA

В бухгалтерском учете дебиторку списывают так:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62

— списана дебиторская задолженность

Продажа долга цессионария

Продажу долга цессионарию на сумму 1 300 000-00 в налоговом учете отражают в доходах по статье «Выручка от реализации имущественных прав», вид статьи в 1С 8.3 также должен быть «Реализация права требования после наступления срока…». Сумма продажи долга идет в строку 013 приложения 1 к листу 02 декларации по прибыли.

В бухгалтерском учете продажу долга отражают так:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91

— передано обязательство по договору цессии

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Спишите долг покупателя в 1С 8.3

Чтобы отразить в учете 1С Бухгалтерия 8.3 проводки по договору цессии, зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Корректировка долга» (2).

В окне корректировок нажмите кнопку «Создать» (3), откроется форма для заполнения.

В форме укажите:

• Вашу организацию (4);
• Вид операции (5). Выберете значение «Списание задолженности»;
• Что нужно списать (6). Выберете «Задолженность покупателя»;
• Дату списания (7);
• Покупателя (8).

Для автоматического заполнения табличной части нажмите кнопку «Заполнить» (9) и выберете «Заполнить остатками по взаиморасчетам». После этого в документе появятся детальные данные по сумме дебиторки (10).

Во вкладке «Счет списания» (11) укажите счет 91.02 «Прочие расходы» (12) и выберете подходящую статью расходов, например, «Уступка требования (цессия)» (13). Это важно!!! Вид статьи должен быть «Реализация права требования после наступления срока …» (14).

Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (15) и «Провести» (16). Чтобы посмотреть проводки, нажмите «ДтКт» (17).

В окне проводок видны бухгалтерские записи по дебету счета 91.02 и кредиту 62.01 на сумму дебиторской задолженности (18).

Оформите передачу долга цессионарию

Чтобы отразить передачу долга в 1С по договору цессии, нужно создать реализацию услуг. Для этого зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Реализация (акты, накладные)» (2). Откроется окно с ранее созданными продажами.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Реализация» (3) и выберете пункт «Услуги (акт)» (4). Откроется форма акта для заполнения.

В акте укажите:

• Организацию (5);
• Цессионария по договору цессии (6);
• Договор цессии (7). Создайте новый договор, вид договора укажите «С покупателем».

Далее нажмите кнопку «Добавить» (8) и укажите в табличной части:

1. Номенклатуру (9). Создайте новую позицию в папке «Услуги», например, «Передача прав по договору цессии»;
2. Цену (10). Укажите сумму по договору, за которую передаете дебиторку;
3. % НДС (11). Укажите «Без НДС», поскольку продаете долг дешевле дебиторской задолженности.

Кликните на ссылку «Счета учета» (12) и укажите:

• Счет доходов (13). Выберете 91.01 «Прочие доходы»;
• Статью доходов (14). Выберете статью «Уступка требования (цессия)». Это важно!!! вид статьи должен быть «Реализация права требования после наступления срока платежа» (15).

Далее нажмите на ссылку «Расчеты» (16). В открывшемся окне в счетах учета укажите счет 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» (17) и нажмите кнопку «ОК» (18).

Для завершения операции передачи долга в 1С 8.3 по договору цессии нажмите кнопки «Записать» (19) и «Провести» (20). Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (21).

В окне проводок видны бухгалтерские записи по дебету счета 76.06 и кредиту 91.01 на сумму передачи долга по договору цессии (22).

Отразите в учете 1С поступление денег от цессионария

При оплате от цессионария в документе поступления укажите:

• Вашу организацию (1);
• Цессионария (2);
• Сумму оплаты за передачу долга (3);
• Договор цессии (4);
• Счета расчетов (5). Выберете 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».

Проводки по договору цессии в 1С 8.3 при оплате от цессионария будут такие:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76.06

— оплачено обязательство по договору цессии

Сформируйте декларацию по прибыли и проверьте заполнение строк

После закрытия периода, проверьте правильность заполнения строк декларации по прибыли по договору цессии в 1С Бухгалтерия 8.3.

В строке 013 приложения №1 к листу 02 (1) должна быть указана сумма, за которую цессионарию продали долг.

https://www.youtube.com/watch?v=y3utp_e3r34

В строке 059 приложения №2 к листу 02 (2) должна быть указана сумма списанной дебиторки.

Сводная таблица по операциям

В этой таблице сводная информация, как цеденту в 1С отразить договор цессии:

Операция	Проводка	Документ в 1С	Строка в декларации по прибыли
Списана дебиторская задолженность	Д91 К62	Корректировка долга	Строка 059 приложения 2 к листу 02
Передача долга цессионарию	Д76 К91	Акт оказания услуг	Строка 013 приложения 1 к листу 02
Цессионарий оплатил за передачу долга	Д51 К76	Поступление на расчетный счет	—

📺 Видео