Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом.
Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом.
Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.
- Счета, на которых учитывают налог
- Механизм НДС
- Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности
- Ндс с реализации: проводки
- Ндс по уменьшению стоимости реализации: проводки
- Начисление пени по НДС: проводки
- Бухучет НДС при возврате товара
- Проводки по НДС от А до Я для чайника
- Что из себя представляет НДС начисленный
- Ндс к возмещению
- Ндс с авансов полученных
- Ндс с авансов выданных
- Пени по НДС
- Ндс налогового агента
- Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате
- Ндс для
- Понятие НДС
- Составляющие НДС
- Расчет
- Налогоплательщики и объекты налогообложения
- Налоговые ставки в РФ
- Налоговые ставки в Украине
- Уплата налога и отчетность
- Возмещение налога
- Правила подачи декларации по НДС в РФ и в Украине
- Экспортный НДС
- Ндс для государства
- Проводки по НДС для чайников
- Отражаем НДС при покупке активов
- Учет НДС с реализации: проводки
- Начислен НДС по реализованной продукции проводка
- Начислен ндс по проданной продукции проводка
- 📺 Видео
Счета, на которых учитывают налог
Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:
- Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
- Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.
Механизм НДС
Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.
При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:
Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;
Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.
Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:
- кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
- дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.
Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности
Учитывают налог при покупках следующими записями:
Операции | Д/т | К/т | Основание |
Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам | 19 | 60 | Счет-фактура |
Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях. | 20, 23, 29 | 19 | Бухсправка-расчет |
Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении. | 91 | 19 | |
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях | 20, 23, 29 | 68 | |
НДС к вычету по активам | 68 | 19 |
Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).
Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.
Ндс с реализации: проводки
Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:
Операции | Д/т | К/т | Основание |
Начислен НДС: | |||
— по реализации (по факту отгрузки) | 90/3 | 68 | сч-фактура |
— по реализации (по факту оплаты) | 76 | 68 | |
— по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным) | 91/2 | 68 | |
— на СМР, производимые хозспособом | 08 | 68 | Бухсправка |
— на безвозмездно переданный актив | 91 | 68 | Сч-фактура |
— на полученный аванс от покупателя | 76 | 68 | Сч-фактура на аванс |
Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки) | 68 | 76 | Выданный сч-фактура |
Уплачен НДС | 68 | 51 | Выписка банка |
Ндс по уменьшению стоимости реализации: проводки
Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.
https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM
Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:
Операции | Д/т | К/т | Сумма |
Выручка от продажи | 62 | 90/1 | 500 000 |
НДС от выручки | 90/3 | 68 | 90 000 |
Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100) | 90/2 | 43 | 300 000 |
Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8) | 44 | 43 | 24 000 |
Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18) | 44 | 68 | 6102 |
Поступила оплата | 51 | 62 | 500 000 |
Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль(6102 х 20%) | 99 | 68 | 1220 |
Начисление пени по НДС: проводки
Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:
Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.
Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.
Бухучет НДС при возврате товара
Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.
- если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:
Операции | Д/т | К/т |
У покупателя | ||
СТОРНО НДС по браку | 19 | 60 |
СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака | 68 | 19 |
У продавца | ||
СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде) | 90 | 68 |
СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде | 91 | 68 |
- если товар соответствующего качества:
Операции | Д/т | К/т |
У покупателя | ||
Начисление НДС по возвращаемому товару | 90 | 68 |
У продавца | ||
Входной НДС по возврату ТМЦ | 19 | 60 |
По возвращаемому товару принят НДС к вычету | 68 | 19 |
Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.
Операции | Д/т | К/т | Основание |
Оплата приобретенных товаров | 60 | 51 | 767 000 |
Оприходование товаров | 41 | 60 | 650 000 |
Начислен НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 | 117 000 |
НДС принят к вычету | 68 | 19 | 117 000 |
Поступила предоплата 50% от покупателя | 51 | 62 | 590 000 |
Начислен НДС на аванс | 76 | 68 | 90 000 |
Отражена выручка от реализации | 90/1 | 62 | 1 180 000 |
Зачтен аванс | 62/2 | 62/1 | 590 000 |
Вычет НДС по авансу | 68 | 76 | 90 000 |
Товары переданы в розницу | 41/2 | 41/1 | 100 000 |
Списаны проданные ТМЦ | 90/2 | 41 | 550 000 |
Списана себестоимость товаров | 90/2 | 41/2 | 100 000 |
Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам | 19 | 68 | 18 000 |
НДС учтен в стоимости товара | 41/1 | 19 | 18 000 |
Видео:НДС просто о сложном | Декларация по НДС для чайников | Бухгалтерский учет для начинающих | БухучетСкачать
Проводки по НДС от А до Я для чайника
Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.
НДС бывает:
- Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
- К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.
Что из себя представляет НДС начисленный
Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.
НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.
https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U
При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».
Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.
При реализации товара начислен НДС проводка:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
62 | 90(выручка) | Отражена выручка | 236 000 | Накладная |
90(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 36 000 | Счет-фактура выданный |
При продаже ОС начисление НДС проводки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
62 | 91(выручка) | Отражен доход от продажи | 178 000 | Накладная |
91(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 27 153 | Счет-фактура выданный |
Ндс к возмещению
Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.
Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Проводка по отражению НДС:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
41 | 60 | Оприходован полученный товар | 132 203 | Накладная |
19 | 60 | Выделен НДС к вычету | 23 797 | Счет-фактура полученный |
Принят к вычету НДС проводка:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
68(НДС) | 19 | Сумма предъявлена к вычету | 23 797 | Книга покупок |
Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.
Ндс с авансов полученных
ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.
НДС с авансов полученных проводки::
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
51 | 62 | Поступление аванса | 98 000 | Платежное поручение |
76(авансы) | 68(НДС) | Начислен НДС с аванса | 14 949 | СФ выданный |
После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.
НДС с авансов проводки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
68(НДС) | 76(авансы) | НДС предъявлен к вычету в бюджет | 14 949 | Книга покупок |
Ндс с авансов выданных
С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.
https://www.youtube.com/watch?v=J-7kPus0Bw4
Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.
Ндс с авансов выданных проводки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб | Документ |
60 | 51 | Перечислен аванс | 95 000 | Платежное поручение исх. |
68 | 76(авансы) | НДС предъявлен к вычету | 14 492 | Книга покупок |
08 | 60 | Принято к учету оборудование | 77 900 | Накладная |
19 | 60 | Выделен НДС с поставки | 17 100 | СФ поставщика |
68 | 19 | НДС предъявлен к вычету | 17 100 | Книга покупок |
76(авансы) | 68 | Восстановлен НДС с аванса | 14 492 | Книга продаж |
Пени по НДС
В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.
Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:
Дт | Кт | Описание операции | Документ |
99 | 68 | Отражена сумма пени | Бухгалтерская справка |
Ндс налогового агента
Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:
Дт | Кт | Описание операции |
26(20,44, и т.д.) | 60(76) | Отражение услуг |
60(76) | 68 | Отражение НДС у агента |
19 | 60(76) | Входной НДС |
68 | 51 | Отражение перечисления налога агентом |
68 | 19 | Ндс к возмещению в момент перечисления налога |
Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате
Видео:НДС С НУЛЯ- ПОНЯТЬ КАК УЧИТЫВАТЬ ЗА 5 МИНУТ!Скачать
Ндс для
Налог на добавленную стоимость является обязательным к уплате для любого предприятия, занимающегося производством, реализацией товаров, предоставлением услуг. В данной статье мы поговорим о налоговых ставках, объектах налогообложения, системе расчета НДС и важности заполнения налоговой декларации.
Понятие НДС
Налог на добавленную стоимость косвенный. Он перечисляется в бюджет государства продавцом, но на выходе оплачивается потребителем. НДС учтен в цене любого товара и его всегда оплачивает последний покупатель.
Составляющие НДС
Понять суть Ндс для «чайника» будет проще, если разобраться в понятиях налогового кредита и обязательства, разница между которыми и является фактической суммой для уплаты в казну государства:
- Налоговый кредит – это сумма, на которую можно уменьшить налоговое обязательство в данном отчетном периоде, так как она уже уплачена ранее.
- Налоговое обязательство – общая сумма налога за отчетный период. Например, продавец хочет реализовать товар стоимостью 10000 у.е. с наценкой 15%, то есть за 11500 у.е. Ставка Ндс для него – 20%, то есть налог составляет 2300 у.е.
Документальное оформление расчетов за товары и услуги происходит с помощью налоговых накладных. Помимо них есть еще один важный документ – счет-фактура, который выписывается в двух экземплярах : один предназначается для продавца, другой – для покупателя. Если вы приобретаете товар, то регистрируете свою счет-фактуру в книге покупок, если продаете, то в книге продаж.
https://www.youtube.com/watch?v=i192vbNiHZc
Расчет Ндс для «чайника» будет несложен, если сохранять всю налоговую документацию. При отсутствии, неправильном оформлении или утере счета-фактуры от продавца вы не имеете права на налоговый кредит, что означает переплату НДС, так как вам нечего вычесть из налогового обязательства.
Расчет
Учет Ндс для «чайников» начинается с регистрации счетов-фактур в книге продаж и книге покупок. Разница между налоговым обязательством и общей суммой налогового кредита за отчетный период – это НДС к уплате.
Если тщательно вести бухгалтерскую документацию, то очень просто рассчитать НДС.
Для «чайников» проводки могут составлять большую сложность, поэтому записи должен производить профессионал, так как на их основании происходит итоговый расчет налога в конце отчетного периода.
Ставка налога на добавленную стоимость зависит от деятельности, которую осуществляет предприятие, а также от его годового денежного оборота.
Поясним расчет НДС на примере производства и реализации женских платьев на территории РФ, Ндс для которой составляет 18%. Производитель закупил ткань и фурнитуру на сумму 20000 руб., а также заплатил НДС 3600 руб.
Он получил счет-фактуру, которую внес в книгу покупок. 3600 руб. – это налоговый кредит в данном случае.
Из исходных материалов было произведено 10 платьев, которые планируется реализовать по цене 3500 руб. каждое, то есть общая наценка на товар составит 15000 руб. Налоговое обязательство считается следующим образом: (3500*10)*18/100=6300 руб.
Формула обязательного к уплате Ндс для «чайника» проста: из налогового обязательства вычитается налоговый кредит. В нашем примере необходимо сделать следующее: 6300-3600=2700 руб. Предприниматель должен уплатить НДС в размере 2700 руб., так как 3600 руб.
он уже внес, когда приобретал ткань и фурнитуру.
Налогоплательщики и объекты налогообложения
Индивидуальные предприниматели, организации и лица, транспортирующие товары через границу государства, являются налогоплательщиками НДС. Что это такое для «чайников»? Это значит, что выяснить, будете ли вы платить налог на добавленную стоимость, можно следующим образом: необходимо определить свой статус в соответствии с Налоговым кодексом страны, где зарегистрировано ваше предприятие.
Объектами налогообложения в РФ являются приведенные ниже операции:
- Реализация товаров, услуг на территории РФ. К ним также относится передача имущественных прав и залога.
- Выполнение строительно-монтажных работ.
- Передача товаров, услуг или работ для собственных нужд. При исчислении Ндс для «чайника» стоит учесть, что расходы на подобные операции не принимаются к вычету.
- Импорт товаров на территорию РФ.
Налоговые ставки в РФ
Ндс для «чайников» (2014 год) — это 3 ставки: 0%, 10% и 18%, определяемые в зависимости от рода деятельности предприятия. Налогом на добавленную стоимость в размере 0% облагается реализация следующих товаров, услуг или работ:
- Обязательства, выполняемые организациями трубопроводного транспорта нефтепродуктов, природного газа.
- Услуги международной перевозки товаров.
- Предоставление железнодорожного подвижного состава.
- Реализация товаров, которые вывезли по таможенной процедуре экспорта.
Полный список объектов налогообложения изложен в ст. 164 НК РФ. НДС в размере 10 % платят при реализации продовольственных товаров:
- мяса, птицы, морепродуктов, рыбы;
- яиц;
- соли, сахара;
- зерна, круп;
- макаронных изделий;
- молокопродуктов;
- хлебобулочных изделий;
- овощей;
- детского и диабетического питания.
10% взимается при реализации таких детских товаров:
- одежды и обуви;
- кроватей и матрацев;
- подгузников;
- колясок;
- канцелярских принадлежностей.
Книжная продукция образовательного характера, связанная с наукой или культурой, а также периодические печатные издания облагаются НДС в размере 10%. Это не относится к полиграфической продукции эротического или рекламного характера. Медицинские товары: препараты и изделия медицинского назначения также входят в число товаров, облагаемых НДС в размере 10%.
Во всех остальных случаях применяется налоговая ставка 18%. Если речь идет о товарах, ввозимых на территорию РФ, то они облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 10% или 18%.
Налоговые ставки в Украине
Ставки НДС в Украине сегодня следующие: 0%, 7% и 20%. Ставка НДС 0 % применяется в следующих случаях:
- операции вывоза товаров с территории Украины в таможенном режиме экспорта;
- поставка товаров для заправки морских судов территориальных вод других государств, а также судов ВМС Украины;
- поставка товаров для заправки или содержания воздушных судов, выполняющих международные рейсы или входящих в состав ВВС Украины;
- международные перевозки пассажиров, багажа и грузов различными видами транспорта.
Полный список объектов налогообложения со ставкой 0% изложен в ст. 195 НК Украины. Налогом на добавленную стоимость в размере 7% облагаются товары медицинского назначения. Во всех остальных случаях применяется ставка НДС 20%.
В ст. 196 НК Украины перечислены операции, не являющиеся объектами налогообложения. Ндс для «чайников» 2013 и 2014 годов не подлежал серьезным законодательным изменениям. В 2015 году возможно снижение основной ставки до 17%.
Уплата налога и отчетность
Регистрация счетов-фактур является основой для расчета НДС к уплате. Налоговый кредит и налоговое обязательство осуществляются только при наличии этих документов. Важно, чтобы счета-фактуры были правильно оформлены, иначе они являются недействительными.
В России НДС отчисляют в бюджет по истечении отчетного периода – квартала, в Украине – ежемесячно. У налогоплательщика есть 20 дней на оформление документов, отражающих НДС. Что это такое для «чайников»: декларация, которая сдается в налоговое управление.
На ее основе проводится камеральная налоговая проверка.
Возмещение налога
Если налоговое обязательство меньше, чем налоговый кредит, то осуществляется возмещение НДС. Налогоплательщик заявляет налоговому органу сумму к возмещению, которая определяется при проведении камеральной проверки.
Если нарушений нет, то через 7 дней налоговая инспекция принимает решение о возмещении денежных средств. В течение 5 дней после принятия решения о нем сообщается налогоплательщику в письменном виде.
Требуемую сумму возвращает территориальный орган федерального казначейства в течение рабочей недели.
https://www.youtube.com/watch?v=IVGa9znYj3U
Если в ходе камеральной проверки выявляются нарушения, то составляется акт, отправляющийся на рассмотрение руководителю налогового отдела.
Он либо его заместитель выносят решение о наличии налогового правонарушения и привлечении налогоплательщика к соответствующей ответственности.
Стоит отметить, что заявленная к возврату сумма может быть возмещена в счет погашения недоимки, долгов и штрафов по федеральным налогам.
Правила подачи декларации по НДС в РФ и в Украине
В конце отчетного периода каждым предприятием, зарегистрированным в налоговой инспекции, сдается декларация по НДС. Для «чайников» отметим: в России отчетным периодом считается квартал, а в Украине – месяц.
Квартальный период для отчета используется только в том случае, если объем облагаемых налогом операций за последние 12 месяцев не превышает сумму в 300 000 грн. В течение двадцати дней, следующих за последним днем налогового периода, декларацию необходимо предоставить соответствующим органам.
Уплата отчислений в Украине должна происходить в течение тридцати дней после закрытия отчетного периода, а в России – в течение двадцати.
Подача налоговой декларации в Украине может осуществляться лично налогоплательщиком, передаваться в электронном виде либо пересылаться по почте как ценное письмо с обязательным уведомлением. В России с 01.01.
2014 года декларацию по НДС можно подавать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Выбрать оператора электронного документооборота можно на региональных сайтах ФНС.
С ним необходимо заключить договор, получить средства криптозащиты и усиленную квалифицированную электронную подпись, которая будет использоваться для заверки счетов-фактур и деклараций.
Заполнение декларации по НДС должно осуществляться в строгом соответствии с формой, установленной на дату ее подачи.
Экспортный НДС
Компании РФ, продвигающие свою продукцию за границу, имеют льготу от государства – это 0% ставка НДС, так как полную сумму налога за любой товар всегда платит конечный покупатель (в данном случае – иностранный потребитель, но в казну своего государства). Экспортный Ндс для «чайников»: компания, предоставляющая товары или услуги за границу, может возместить НДС, уплаченный ранее, при затратах на сырье, производство, работу, так как он часто превышает НДС, записанный в книге продаж.
Для этого компания-экспортер должна подтвердить правомерность принятия нулевой ставки НДС, факт экспортной операции и обоснованность возмещаемой суммы налога. В налоговую инспекцию необходимо предоставить документы:
- декларацию по НДС;
- счета-фактуры и копии накладных;
- контракт с иностранным партнером;
- таможенную декларацию, подтверждающую отправку товара за границу;
- копии документов, подтверждающих получение товара в другой стране;
- заявление на возмещение НДС.
После этого налоговый орган проводит камеральную проверку и принимает решение о возможности возврата заявленной суммы.
Если в каком-то документе обнаружатся неточности либо ошибки, это чревато не только отказом в возмещении требуемой суммы, но и начислением штрафа.
Для возврата денежных средств важно соблюдать сроки и правила подачи документов, а также своевременно реагировать на запросы налоговой инспекции, если необходима будет дополнительная информация о деятельности компании.
Ндс для государства
НДС является налогом, который платит каждый. Продавец всегда включает его в цену реализуемого продукта, чтобы вернуть свои средства, которые он уже перечислил в бюджет.
Таким образом, НДС – это значительные и постоянные поступления в казну государства.
Нулевая ставка Ндс для компаний-экспортеров делает привлекательным развитие внешнеэкономических отношений, а это стимулирует приток валюты в бюджет и стабилизирует платежный баланс страны.
Система формирования и уплаты НДС довольно проста, более подробно об этом можно почитать в Налоговом кодексе. В статье написано все про НДС, для «чайников» этой информации вполне достаточно, чтобы понять суть рассматриваемого налога, а также правила его расчета, отчислений в казну и формирования соответствующей документации.
Видео:НДС простыми словами | Суть НДС + бухгалтерские проводки | НДС что это такое | НДС просто о сложномСкачать
Проводки по НДС для чайников
Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68. В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».
По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России. А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета.
https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog
Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства.
Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.
Например, ООО «Весна» приобрело материалы на сумму 100 000 рублей, в том числе НО ДС 10 000 руб. В то же время ООО «Весна» реализовало продукцию на сумму 200 000 рублей. Начислен налог в размере 20 % — 40 000 руб.
Составлены записи:
Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Отражено поступление материалов | 10 | 60 | 90 000 |
Отражен входной НДС | 19 | 60 | 10 000 |
НО ДС предъявлено к вычету из бюджета | 68 | 19 | 10 000 |
Начислен НДС на реализованную продукцию | 9091 | 68 | 40 000 |
Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.
По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 — 10 000).
Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.
Отражаем НДС при покупке активов
Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее).
В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.
Типовые бухгалтерские записи:
операции | Дебет | Кредит |
Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги) | 19 | 60 |
Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС | 202329 | 19 |
НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен) | 91 | 19 |
Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС | 202329 | 68 |
Налоговое обязательство принято к вычету | 68 | 19 |
Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.
Учет НДС с реализации: проводки
Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли. Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.
Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: статья 149 Налогового кодекса.
Типовые бухгалтерские проводки:
Операция | Дебет | Кредит |
Начислен НДС, проводка составляется при продажах товаров или реализации работ, услуг | 90 | 68 |
Начисление налога на добавленную стоимость с поступивших авансов за продукцию, услуги, работы | 76 | 68 |
Произведен зачет НДС, проводка по авансам после отгрузки товаров, подписания актов выполненных работ | 68 | 76 |
Отражен налог на ДС при безвозмездной передаче материальных ценностей | 91 | 68 |
Оплачена налоговая задолженность | 68 | 51 |
Видео:НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.Скачать
Начислен НДС по реализованной продукции проводка
Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.
НДС бывает:
- Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
- К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.
Начислен ндс по проданной продукции проводка
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
https://www.youtube.com/watch?v=1GGHmrqlYrY
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2021 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Как давать пояснения к расчету по взносам
Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» – это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
📺 Видео
Суть НДС. Всё, что нужно знать предпринимателюСкачать
Простая схема расчета НДС. Пример | Анастасия Крысанова. РУНОСкачать
Декларация по НДС для чайников | НДС просто о сложном | Бухгалтерский учет для начинающих | БухучетСкачать
НДС на примере простыми словамиСкачать
Как запомнить много проводокСкачать
НДС с АВАНСОВ + БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ | НДС простыми словами | НДС просто о сложном | БухгалтерияСкачать
Бухгалтерские проводки по НДС простыми словами | НДС что это такое | НДС просто о сложном | БухучетСкачать
Бухгалтерский учет понятно за 10 минутСкачать
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля: ПОЛНЫЙ КУРС за 5 часов [ТЕОРИЯ 📚 + ПРАКТИКА 💻]Скачать
Урок 7. Как за 10 минут проверить и сдать декларацию по НДС?Скачать
Урок 6. Как за 10 минут выучить 1000 бухгалтерских проводок? Учет для начинающих.Скачать
Бухучет для начинающих. Занятие №1Скачать
НДС простыми словами | Проверка НДС по оборотке | НДС для начинающих | Как проверить НДС 2020Скачать
Весь бухучет с нуля для тибетского ежа! За 19 минут, без предисловийСкачать
Урок 3. Как за 4 минуты выучить счета и бухгалтерские проводки. Учет для начинающих.Скачать
НДС для начинающихСкачать