+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки по положительным и отрацательным курсовым разницам

Содержание

Отрицательная курсовая разница проводка: проводки и бухгалтерский учет, когда возникает

Проводки по положительным и отрацательным курсовым разницам

Каждая страна располагает собственной валютой, используемой её резидентами для внутренних расчетов. Национальной денежной единицей РФ, как известно, является российский рубль.

Применение зарубежной валюты также разрешается как физлицам, так и юрлицам, но осуществляется в строгом соответствии с актуальными требованиями отечественного законодательства.

При этом нужно отметить, что движение валютных средств может происходить не только во внешнеэкономической деятельности, но и в других областях, напрямую не связанных с экспортом/импортом товаров.

Корректный бухгалтерский учет зарубежной валюты является важной задачей хозяйствующих субъектов, совершающих валютные транзакции.

Правилами российского бухучета предусматривается отражение сумм валюты в отечественных рублях.

Валютные средства фиксируются и пересчитываются по актуальному курсу Центробанка РФ (ЦБ). Однако частые изменения рублевой стоимости приводят к образованию курсовой разницы, нередко выявляемой при очередной переоценке имеющихся валютных средств.

Для организации различие в курсах ЦБ может оказаться как положительным (иначе говоря, позитивным), так и отрицательным (иными словами, негативным).

В чем заключается негативная курсовая разница, как она отмечается в бухучете хозяйствующего субъекта, по каким причинам она образуется – данные вопросы следует рассмотреть более подробно.

Что это такое?

Разница курсов нередко выявляется бухгалтерским учетом, если стоимость определенных его объектов – как активов, так и обязательств – фиксируется одновременно в разных валютах.

К примеру, если какой-либо актив был приобретен по договорной цене, исчисленной в иностранной денежной единице, балансовая стоимость такой покупки будет учитываться хозяйствующим субъектом в рублях. Зарубежная валюта при таких обстоятельствах всегда переводится в рублевый эквивалент по действительному курсу ЦБ.

Организация пересчитывает валютные средства в отечественные рубли по тому курсу ЦБ, который действует на момент исполнения имеющегося обязательства.

Следует понимать, что объект (актив, обязательство), стоимость которого выражается определенным количеством зарубежной валюты, может признаваться бухучетом не в момент его появления у юрлица, а по истечении некоторого времени. Пока это время пройдет, курс ЦБ может ощутимо измениться, что обусловит необходимость переоценки соответствующего объекта, оцениваемого в инвалюте, но отражаемого на счетах бухучета в рублях.

Между рублевым эквивалентом актива/обязательства, действительным на момент его возникновения, и рублевым эквивалентом этого же актива/обязательства, актуальным на дату его признания бухучетом, возникает несовпадение, называемое разницей курсов.

Как уже говорилось ранее, курсовая разница, которая констатируется при пересчете инвалюты в рубли, может характеризоваться как положительной, так и отрицательной величиной. Отрицательная (негативная) курсовая разница в бухучете обнаруживается обычно при следующих обстоятельствах:

  • учетная стоимость объектов в иностранной валюте, отражаемых на счетах активного типа, уменьшается по результатам выполненной переоценки;
  • учетная стоимость объектов в инвалюте, фиксируемых на счетах пассивного типа, увеличивается по результатам выполненной переоценки.

Следует знать, что отрицательная разница признается как прочие (иные) затраты, учитываемые при вычислении финансовых результатов хозяйственной деятельности.

Когда возникает?

Курсовая разница часто обнаруживается по результатам пересчета имеющейся валюты в рубли.

Рублевая стоимость активов/обязательств, оцененных (приобретенных, полученных) в зарубежной валюте, пересматривается из-за колебаний действующего курса ЦБ.

Такая переоценка в обязательном порядке проводится юрлицом по всех объектам бухгалтерского учета, приобретаемым и реализуемым за валютные средства. Соответствующее требование установлено актуальными положениями российского налогового законодательства.

Отрицательная разница часто обнаруживается бухучетом, когда балансовая стоимость тех или иных объектов учета (активов, обязательств), оцененная в валюте, но отраженная по соответствующим бухгалтерским счетам в отечественных рублях, пересматривается юрлицом согласно действующему курсу ЦБ.

Рублевая переоценка имеющихся валютных средств обычно выполняется компанией в следующих ситуациях:

  • пополнение валютного банковского счета юрлица соответствующими средствами (приобретение инвалюты, поступление оплаты от покупателя-нерезидента);
  • списание/расходование денег с валютного счета в банке (реализация инвалюты, выплата средств поставщику-нерезиденту);
  • пополнение кассы наличной валютой зарубежного государства;
  • принятие валютных поступлений (доходов) к бухучету;
  • принятие валютных выплат (затрат) к бухучету;
  • фиксация валютных средств, израсходованных на покупку материальных запасов;
  • фиксация валютных средств, уже использованных для оплаты заказанного сервиса;
  • руководство юрлица принимает авансовый отчет, предоставленный сотрудником и включающий сведения о затраченных валютных средствах;
  • выполняется погашение векселя, предусматривающего обязательства в зарубежной валюте.

Выявление юридическим лицом курсовой разницы не предусматривается для ситуаций перечисления или принятия стопроцентной предоплаты. Разница курсов не устанавливается при выдаче/получении денежного задатка.

Бухгалтерский учет

Отрицательная (негативная) курсовая разница обычно отражается как прочие (иные) затраты, всегда отражаемые по дебету 91-счета.

Если курсовые различия обнаруживаются при расчетах юрлица со своими учредителями, для их учета применяется 83-счет.

Если несовпадение курсов возникает при рублевом пересчете зарубежных активов юрлица, они также отмечаются по 83-счету.

Чтобы корректно отражать разницу курсов в бухгалтерском учете, нужно четко соблюдать требования, установленные ПБУ-3/2006.

Какими проводками формируется?

Отрицательная курсовая разница отмечается в бухгалтерском учете юридического лица по статье прочих (иных) затрат, то есть по дебету 91-счета.

Средства, пребывающие на валютном банковском счете организации, подлежат очередному рублевому пересчету при каждом изменении официального курса (курса ЦБ) для соответствующей иностранной валюты.

В представленной ниже таблице показаны типовые проводки, часто используемые юридическими лицами для бухгалтерского отражения отрицательной (негативной) курсовой разницы

Операция (характеристика)ДебетКредит
Отражена проводка по учету отрицательной курсовой разницы, сформированной для валютных средств в рублях по курсу ЦБ на таких счетах бухгалтерского учета: – на валютном счете организации в банке91.252
– на специальном счете в банке55
– по кассе50
– по транзитному счету для переводов, находящихся в пути57
– по расчетам с поставщиками/подрядчиками60
– по расчетам с покупателями/заказчиками62
– по кратковременным кредитам, полученным компанией66
– по долговременным ссудам, привлеченным компанией67
– по расчетам с прочими дебиторами/кредиторами76
– по финансовым (денежным) вложениям фирмы58

Формирование отрицательной разницы курсов при покупке иностранной валюты отражается так:

Действие (характеристика)ДебетКредит
Для покупки нужного количества валюты перечисляются необходимые деньги в рублях с расчетного банковского счета организации5751
Финансовая организация купила валюту по заявке своего клиента и перечислила её юридическому лицу5257
Фиксируется отрицательная курсовая разница по совершенной операции91.257

Формирование отрицательной разницы курсов при продаже валюты отражается так:

Действие (характеристика)ДебетКредит
Иностранная валюта переводится с валютного счета юрлица в банке для продажи5752
Финансово-кредитная организация продала валюту по заявке своего клиента и перевела юрлицу вырученные рублевые средства5157
Проводка по отражению отрицательной курсовой разницы по выполненной транзакции91.257

Выводы

Зарубежная валюта всегда фиксируется бухгалтерским учетом в рублях по действующему официальному курсу – курсу ЦБ.

Пересмотр рублевого эквивалента иностранной валюты осуществляется обычно на определенную дату при зачислении или расходовании валютных средств, при составлении юридическим лицом резидентом финансовой отчетности, при любых колебаниях курса ЦБ.

Нередко такой пересчет завершается обнаружением отрицательной (негативной) разницы курсов, обычно учитываемой по дебету 91-счета как прочие (иные) затраты.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/denezhnye-sredstva/valyuta/otritsatelnaja-kursovaja-raznitsa.html

Положительные и отрицательные курсовые разницы — проводки и примеры

Проводки по положительным и отрацательным курсовым разницам

Курсовая разница — понятие, используемое при расчетах по валютным операциям. Валютные активы организации, кроме авансов, подлежат регулярной переоценке, в результате которой возникают положительные и отрицательные разницы. Рассмотрим как отражаются курсовые разницы в учете и как отразить в проводках положительные и отрицательные курсовые разницы.

Виды курсовых разниц

Курсовая разница — это разница в оценке валютного актива в рублевом соотношении на дату оплаты и отчетную дату.

Курсовые разницы (КР) бывают положительными и отрицательными. Положительные означают дооценку активов и уценку обязательств, отрицательные — уценку активов и дооценку обязательств.

Курсовые разницы возникают:

  • На дату проведения операции;
  • На конец отчетного периода.

Пример и проводки по положительной курсовой разнице

ООО «Стелла» в марте 2021 продало ООО «Баунти» на сумму 11 800 у.е., включая НДС 1 800 у.е. Оплата произошла в рублях по курсу ЦБ на день платежа. Условиями договора предусмотрена 50-процентная предоплата. Курс у.е. на дату аванса составил 62,00 руб., на дату отгрузки — 62,40 руб., на дату оплаты товара — 63,00 руб.

Проводки у ООО «Стелла» в момент аванса:

ДтКтОписание операцииСумма, руб. Документ
5162.2Отражено получение аванса(62*5 900)365 800Платежное поручение вх.
76 (авансы)68Отражен НДС с аванса               (365 800*18/118)55 800СФ выданный

Проводки в момент отгрузки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражена отгрузка товара(62,4*11800)736 320Накладная
90 (НДС)68НДС с отгрузки(55800+62,4*900)111 960СФ выданный
62.262.1Зачет аванса365 800Бухгалтерская справка
6876 (авансы)Принятие к вычету НДС с аванса55 800Книга покупок

Проводки в момент окончательной оплаты:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162.1Отражена окончательная оплата( 63*5900)371 700Платежное поручение вх.
6291.1Отражена положительная курсовая разница проводка ((62,4-63)*5900)3 540Бухгалтерская справка

Отражение отрицательной курсовой разницы в проводках

Предположим, что в предыдущем примере курс у.е. был:

  • на дату аванса — 62,00 руб. за у.е.;
  • в момент отгрузки — 61,50 руб.;
  • в момент окончательного расчета — 61,00 руб/у.е.

Тогда проводки в момент отгрузки будут выглядеть так:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
62.190.1Отражение отгрузки(61,5*5900)362 850Накладная
90 (НДС)68НДС с реализации (55800+61,5*900)111 150СФ выданный
62.262.1Зачтена предоплата365 800Бухгалтерская справка
6876 (авансы)Принят к вычету НДС с аванса55 800Книга покупок

Как можно заметить, НДС с предоплаты не пересчитывается.

И проводки в момент перечисления остатка оплаты:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162.1Окончательная оплата (61*5900)359 900Платежное поручение вх.
91.262.1Начислена отрицательная курсовая разница проводка ((61,5-61)*5 900)2 950Бухгалтерская справка

Курсовая разница при продаже валюты

Для учета валютных средств предназначен счет 52 «Валютные счета».

Компания «УльтраМикс» проводит операцию по продаже валюты на сумму 100 000 дол.США. Курс доллара ЦБ на день перечисления валюты — 61,20 руб./дол. Курс доллара банка на день продажи составляет 61,00 руб., курс Центробанка — 60,00 руб./дол. США.

Бухгалтер компании делает проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5752Перечислены ДС для покупки валюты(61,2*100 000)6 120 000Платежное поручение исх.
5191.1Зачислена выручка от продажи валюты(61*100 000)6 100 000Выписка банка
91.257Списана стоимость валюты для продажи(60*100 000)6 000 000Бух. справка
91.257Списана курсовая разница проводка((61,2-60)*100 000)120 000Бух. справка
91.276Начисление комиссии при продаже валюты(6 100 000*0,1%)6 100Бух. справка
7651Оплата комиссии6 100Платежное поручение исх.
91.999Отражение прибыли от продажи(6 100 000-6 000 000)100 000Бух. справка

Курсовая разница при покупке валюты

Организации нужно купить 1 000 дол. США. На транзитный счет были перечислены средства в размере 65 000 руб. для покупки по курсу не более 65,00 руб./дол. На следующий день банк купил валюту по курсу 63,00 руб./дол, курс ЦБ в этот же день был 63,50 руб./дол.

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5751Перечислены ДС для покупки валюты65 000Плат. поручение
5257Купленная валюта зачислена на счет по курсу ЦБ (63,5*1 000)63 500Выписка банка
5791.1Отражена курсовая разница ((63,5-63)*1 000)500Бух. справка
5157Возврат неиспользованной суммы(65 000 – 63 500)1 500Выписка банка
91.276Комиссия при покупке валюты (63 500*0,5%)317,5Бух. справка
7651Комиссия перечислена в банк317,5Плат. поручение

Курсовые разницы в операциях по импорту

Расчеты по импорту — это операции между резидентом и нерезидентом (поставщиком товара):

  • Момент перехода права собственности товара регулируется внешнеторговым контрактом.
  • Пересчет стоимости (кроме авансов и задатков) выраженной в валюте оплаты производится на дату операции и на конец отчетного периода.
  • После принятия товара к учету пересчитывать необходимо только саму задолженность перед поставщиком.
  • При внешнеторговых операциях возникают суммы уплаты и учета таможенной пошлины и таможенного сбора.

Пример

ООО «Меркурий» закупает у иностранного контрагента товары, контрактная стоимость которых равна 10 000 долларов США. Право собственности на товар переходит к «Меркурию» в момент подачи таможенной декларации. Таможенная стоимость соответствует указанной в контракте.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/polozhitelnyie-i-otritsatelnyie-kursovyie-raznitsyi-provodki-i-primeryi.html

Курсовые разницы: проводки, как формируются отрицательные

Проводки по положительным и отрацательным курсовым разницам

Курсовая разница — понятие, используемое при расчетах по валютным операциям. Валютные активы организации, кроме авансов, подлежат регулярной переоценке, в результате которой возникают положительные и отрицательные разницы. Рассмотрим как отражаются курсовые разницы в учете и как отразить в проводках положительные и отрицательные курсовые разницы.

Курсовая разница при покупке валюты

Организации нужно купить 1 000 дол. США. На транзитный счет были перечислены средства в размере 65 000 руб. для покупки по курсу не более 65,00 руб./дол. На следующий день банк купил валюту по курсу 63,00 руб./дол, курс ЦБ в этот же день был 63,50 руб./дол.

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5751Перечислены ДС для покупки валюты65 000Плат. поручение
5257Купленная валюта зачислена на счет по курсу ЦБ (63,5*1 000)63 500Выписка банка
5791.1Отражена курсовая разница ((63,5-63)*1 000)500Бух. справка
5157Возврат неиспользованной суммы(65 000 – 63 500)1 500Выписка банка
91.276Комиссия при покупке валюты (63 500*0,5%)317,5Бух. справка
7651Комиссия перечислена в банк317,5Плат. поручение

Корректный расчет отрицательной и положительной курсовой разницы при учете проводки – Evle

Проводки по положительным и отрацательным курсовым разницам

Бухгалтерская работа насчитывает много подводных камней, это ежегодные отчеты, проверки, а также, такое понятие как положительная и отрицательная курсовая разница проводка. Стоит рассмотреть эти понятия более подробно.

Для того чтобы лучше понять о данном процессе, необходимо рассмотреть следующие вопросы в статье: какие функции он выполняет, для чего используется, как применяется в современных сферах деятельности.

Это поможет разобраться в теме.

Общие понятия и как считаются курсовые разницы

Курсовая разница возникла вследствие изменений показателя с иностранного на рубли. После чего она была принята бухгалтерским учетом. Проще говоря, если изначально сумма задолженности была выражена в долларах/евро, то под конец обязательств, она должна быть пересчитана в российский тип валюты.

Для того чтобы это посчитать, бухгалтеры используют курс Центрального банка. Число необходимо устанавливать исходя из следующих аспектов:

  • Основной вариант. Это материальные средства, а сумма подсчитана посредством курсовой проверки.
  • На число отчета. Оценивают наличие средств на счетах, в кассах-онлайн. Это может быть как наличный, так и безналичный расчет курсовой разницы, пример. Они по своей структуре ничем не отличаются и легко определяются.
  • Дата проведения основного платежа. Это происходит для признания дохода на основе бухгалтерского и налогового учета, а также их вычисления, подсчета.
  • Число, установленное для подтверждения отчета по авансам, по курсовым показателям. В том случае, если есть командировочные расходы и их исчисления.

Как возникает курсовая разница и в чем она отражена

Возникновение курсовой разницы зависит исключительно от постоянно скачущего курса. Примером может являться ситуация, когда Ваше предприятие произвело закупку большого объема сырья у заказчика, опираясь на установленный курс валют.

Но, когда подошло время, он изменился, и появилось различие в рублях, которое будет отражено в документах. Учитывая тот факт, что в отчете будет стоять число оплаты.

Для полноты картины необходимо рассмотреть расчет курсовой разницы в бухгалтерии.

Расчет курсовой разницы, пример и каким образом отражаются начисления

Для расчета курсового различия существует несколько устоявшихся методов. Первый из них называется вариантом «от обратного».

Для этого необходимо записать сальдо счета в иностранной валюте и умножить его на текущий курс. Это является покрытием валюты. Затем из рублевого покрытия нужно вычесть сальдо по национальным показателям.

Полученное число и будет являться нужной величиной. Обязательно нужно учитывать курс.

Если рассматривать второй способ, то он называется «разность курсов». Рассчитывается он по определенной формуле, которая состоит из таких величин, как «курс валют центрального банка», касающийся рубля и других валют, «курс валют центрального банка на предыдущую дату», «сальдо счета в иностранной валюте».

Таким образом, формула в конечном варианте выглядит так:

Виды курсовой разницы

Из-за колебаний курса рубля к иностранной валюте происходит возникновение курсовой разницы. Она может делиться на два вида:

  1. Положительная. Подлежит учету в доходе.
  2. Отрицательная. Подлежит учету в расходах.

Анализ первого варианта. Как он возникает и какие функции выполняет?

Положительная разница

Исходя из положений, указанных в налоговом кодексе, установлено, что положительная разница возникает при уценке валюты, когда изменяется курс рубля и других валют ЦБ, установленный в РФ, а так же происходит списание. Вдобавок происходит учет списания некоторых деталей сделки, рассчитанных на покупателя.

Для бухгалтерского учета учитывается расхождение по курсу, которое образуется по следующим факторам:

  • Денежные операции, направленные на погашение долгов, находящиеся в иностранной валюте. Изменение курса влияет на сумму, которая будет принята на сверку.
  • Пересчет стоимости денежных активов. К этому пункту относятся: ценные бумаги, финансы в кассе и на счете предприятия, с учетом уплаты налогов, списание некоторых аспектов показателя рубля.

Проводки зависят от условий, при которых возникла разница. Для учета, применяют счета 50, 52, 55, 57, 60, 66, 76. Либо кредитный счет №91. По документам данная сумма прописывается как «прочие доходы».

Учет положительной разницы

Так как подобные разницы существенно влияют на прибыль в варианте рубль, их требуется указывать в соответствующем отчете. Учитываются определенные факторы, которые направлены на доходы, расходы, списание. А также примеры, где разницу можно посчитать на калькуляторе.

  • Прибыль, которая не является суммой дохода и является положительной разницей. Кроме тех денежных средств, которые прописаны после переоценки аванса.
  • Если дело касается медицинской деятельности, и для ее проведения были взяты валютные займы, то в этом случае положительная разница признается частью дохода.
  • Если процесс продажи иностранной валюты происходит по курсу рубля в конкретную дату, который значительно выше официального установленного курса Центральным Банком на сайте онлайн, то учитывается разница и курс соотносится в доходах.

Отрицательная разница. Пример, как считать на калькуляторе

Отрицательное несоответствие возникает тогда, когда происходит падание курса рубля или другой валюты. Считаются они при активных счетах предпринимателя. Другими словами, если к моменту принятия на бухгалтерский учет валюта, с которой проводилось соотношение, существенно упала, тогда возникает отрицательная курсовая разница.

Проводка происходит исходя из Дебета 91 и кредита 50, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67,76. Учитываются такие факторы как:

  • Отрицательный тип рассчитан на оплату дивидендов, прописывается как расходы вне реализации с показателями рубля.
  • Ценные бумаги не переоцениваются в иностранной валюте.
  • Переоценка драгоценных металлов не проводится, поэтому курсовая разница не возникает.

Проводка и ее функции

Необходимо уточнить для чего требуются проводки и их основные функции. Положительная курсовая разница относится к счету 91 по кредитному типу. В то время как отрицательная разница поэтому же показателю — но в Дебете.

Пересчет курса рубля и других вариантов нужен в определенных ситуациях /подсчетах или для чего необходимо считать:

  1. Когда присутствуют двухсторонние отношения, для которых применяются денежные средства иностранных государств.
  2. Приобретение средств другого государства, для того, чтобы иметь возможность ведения дел этого предприятия. Это может быть импорт товара и другие схожие отрасли, отражающие финансовое состояния деятельности при поддержке отношений покупателя и продавца. А также возможность списать продукт, рассчитанный на покупателя.

Отражение курсовых разниц рубля в бухгалтерском учете

Известно, что до 2015 года в налоговом учете данный процесс прописывался как «суммовая разница».

Это подразумевало, что в договоре денежные средства необходимо отражать или указывать в иностранных купюрах, а считать и выплачивать в рублях по установленному курсу.

Однако уже в 2021 году такой вариант проведения сделок начал называться «Курсовым» в бухучете. В учете с таким названием он отражался вплоть до текущего года.

Такие суммовые денежные изменения в соотношении оплаты для налогового учета делятся и отражаются как внереализационные расходы и средства дохода, которые требуют рассчитывать в рублях.

Таким образом, можно сделать основной вывод о том, что суммовые курсовые изменения – это достаточно распространенное явление среди финансовой сферы проведения бухгалтерского учета, касающиеся скачка рубля и других валют.

В данном процессе есть несколько вариантов для развития событий. Это положительный и отрицательный тип. Все зависит от текущего курса рубля к иностранной валюте, который установлен центральным банком за раз на этот период.

Чтобы грамотно заполнять налоговые документы, а также, справляться с курсовой разницей со стороны бухгалтерского учета, необходимо изучать все дополнительные инструкции и бумаги, где присутствует отражение всех требований.

Курсовая разница — это достаточно важное понятие, которое учитывается не только в документах по оплате и приходу средств, но и по учету налоговой инспекции, а также по соотношению рубля к другому банковскому курсу. Для этого требуется регулярно проверять все справки, квитанции, чеки, вытяжки из авансов и командировочных трат.

Так же стоит учитывать отличия, указанные в документах клиента и второй стороны, включая все виды услуг, которые были ранее оплачены. Необходимо высчитать при помощи калькулятора сумму различия (добавить ее или отнять).

Источник: https://evle.ru/buhgalterskij-uchet/raschet-kursovoj-raznitsy-provodki

Курсовые разницы проводки

Проводки по положительным и отрацательным курсовым разницам

Цена товара в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или в условных денежных единицах. Однако на территории Российской Федерации расчеты производят только в рублях. Поэтому цену, установленную в иностранной валюте или в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли.

Если курсы валюты на дату отгрузки товаров и на дату их оплаты не совпадают, то в результате такого пересчета возникают курсовые разницы.

Ниже рассмотрено, как курсовые разницы влияют на порядок исчисления НДС у продавца и у покупателя.

Курсовые разницы у продавца. Договор купли-продажи может предусматривать условие о том, что товар оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем.

В такой ситуации вы должны:

а) отразить выручку на дату перехода права собственности на товары к покупателю (по курсу иностранной валюты, действующему в этот день);

б) пересчитать в рубли дебиторскую задолженность на дату оплаты товара покупателем;

в) возникшие при этом курсовые разницы включить в состав прочих доходов (положительные) или расходов (отрицательные).

Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара будет больше, чем на дату его отгрузки, возникает положительная курсовая разница. На эту сумму необходимо увеличить задолженность покупателя. В бухгалтерском учете делают проводку:

Д-т 62 К-т 91-1 — отражена положительная курсовая разница по расчетам с покупателями.

Если товары, отгруженные по договору, облагаются НДС, то с положительной курсовой разницы также придется уплатить налог.

Сумму налога рассчитывают так:

— если товары, отгруженные по договору, облагаются НДС по ставке 18%:

НДС, подлежащий уплате в бюджет с курсовой разницы = Курсовая разница x 18%/118%;

— если товары, отгруженные по договору, облагаются НДС по ставке 10%:

НДС, подлежащий уплате в бюджет с курсовой разницы = Курсовая разница x 10%/110%.

Если же товары, отгруженные по договору, НДС не облагаются, налог с курсовой разницы платить не нужно.

Пример.

В марте отчетного года ЗАО «Премьер» продало партию товара на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС — 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу Банка России на день платежа.

Право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки. Курс доллара США составил: на дату отгрузки товаров — 26,4 руб/долл. США; на дату оплаты товаров — 26,5 руб/долл. США.

На дату отгрузки товаров в бухгалтерском учете ЗАО «Премьер» сделаны следующие проводки:

Д-т 62 К-т 90-1 — 311 520 руб. (11 800 долл. США x 26,4 руб/долл. США) — отражена задолженность покупателя;

Д-т 90-3 К-т 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 47 520 руб. (1800 долл. США x 26,4 руб/долл. США) — начислен НДС.

В периоде поступления денег бухгалтер сделал следующие проводки:

Д-т 51 К-т 62 — 312 700 руб. (11 800 долл. США x 26,5 руб/долл. США) — поступила оплата от покупателя;

Д-т 62 К-т 91-1 — 1180 руб. (312 700 руб. — 311 520 руб.) — отражена положительная курсовая разница;

Д-т 91-2 К-т 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 180 руб. (1180 руб. x 18%/118%) — начислен НДС с положительной курсовой разницы.

На величину положительной курсовой разницы бухгалтер должен сделать дополнительную запись в книге продаж.

Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара будет меньше, чем на дату его отгрузки, возникает отрицательная курсовая разница. На эту сумму необходимо уменьшить задолженность покупателя. В учете нужно сделать проводку:

Д-т 91-2 К-т 62 — отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с покупателями.

Отрицательная курсовая разница налоговую базу по НДС не уменьшает (см. например, Письмо ФНС России от 25.01.2006 N ММ-6-03/62@). Поэтому после поступления оплаты сумму налога, начисленную к уплате в бюджет, не корректируют.

Пример. В марте отчетного года ЗАО «Люкс» продало партию товара на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС — 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу Банка России на день платежа. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки. Курс доллара составил:

на дату отгрузки товаров — 26,4 руб/долл. США;

на дату оплаты товаров — 26,3 руб/долл. США.

После отгрузки товаров в бухгалтерском учете ЗАО «Люкс» сделаны следующие проводки:

Д-т 62 К-т 90-1 — 311 520 руб. (11 800 долл. США x 26,4 руб/долл. США) — отражена задолженность покупателя;

Д-т 90-3 К-т 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 47 520 руб.

(1800 долл. США x 26,4 руб/долл. США) — начислен НДС.

После поступления денег бухгалтер сделал проводки:

Д-т 51 К-т 62 — 310 340 руб. (11 800 долл. США x 26,3 руб/долл. США) — поступила оплата от покупателя;

Д-т 912 К-т 62 — 1180 руб. (311 520 руб. — 310 340 руб.) — отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с покупателями.

Курсовые разницы у покупателя. Договором купли-продажи может быть предусмотрено, что оплата приобретаемого товара производится в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег продавцу.

В такой ситуации вы должны:

а) отразить задолженность перед поставщиком на дату получения ценностей (по курсу иностранной валюты, действующему на этот момент);

б) пересчитать в рубли кредиторскую задолженность на дату оплаты товаров;

в) возникшие при этом курсовые разницы включить в состав прочих доходов (положительные) или расходов (отрицательные).

Если курс валюты на дату оплаты товаров будет выше, чем на дату их оприходования, то задолженность вашей фирмы перед поставщиком возрастет. В бухгалтерском учете возникнет отрицательная курсовая разница. Ее нужно отразить в составе прочих расходов, сделав такую проводку:

Д-т 91-1 К-т 60 — отражена отрицательная курсовая разница по кредиторской задолженности.

Отрицательная курсовая разница, возникшая при расчетах с поставщиком, не изменяет стоимость оприходованных товаров. Не влияет она и на сумму «входного» НДС: покупатель рассчитывает НДС, принимаемый к вычету, исходя из того курса условной единицы, который установлен на дату оприходования ценностей.

Пример. ЗАО «Актив» приобретает товар, цена которого согласно договору составляет 11 800 долл. США (в том числе НДС — 1800 долл. США). Счет-фактура, полученный от поставщика, также выписан в долларах США. Однако оприходовать и оплатить товар ЗАО «Актив» должно в рублях. Курс доллара США составил:

— на дату оприходования товара — 26,4 руб/долл. США;

— на дату оплаты товара — 26,5 руб/долл. США.

Бухгалтер «Актива» должен сделать следующие проводки:

Д-т 41 К-т 60 — 264 000 руб. ((11 800 долл. США — 1800 долл. США) x 26,4 руб/ долл. США) — оприходован товар на балансе фирмы;

Д-т 19 К-т 60 — 47 520 руб. (1800 долл. США x 26,4 руб/долл. США) — учтен НДС по оприходованному товару;

Д-т 68 К-т 19 — 47 520 руб. — НДС принят к вычету;

Д-т 60 К-т 51 — 312 700 руб. (11 800 долл. США x 26,5 руб/долл. США) — перечислены деньги поставщику;

Д-т 91-2 К-т 60 — 1180 руб.

(312 700 руб. — 311 520 руб.) — отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с поставщиками.

Если же курс валюты на дату оплаты товара будет ниже, чем на день его оприходования, то вам необходимо уменьшить задолженность перед поставщиком.

Сумму, на которую нужно уменьшить задолженность (положительную курсовую разницу), рассчитывают так:

Положительная курсовая разница = Стоимость товаров на день их оприходования — Сумма, перечисленная поставщику.

Чтобы отразить уменьшение задолженности, делается проводка:

Д-т 60 К-т 91-1 — отражена положительная курсовая разница по кредиторской задолженности.

Положительная курсовая разница, возникшая при расчетах с поставщиком, также не изменяет стоимость оприходованных товаров. Не влияет она и на сумму «входного» НДС: покупатель рассчитывает НДС, принимаемый к вычету, исходя из того курса условной единицы, который установлен на дату оприходования ценностей.

Пример. ЗАО «Актив» приобретает товар, цена которого по договору составляет 11 800 долл. США (в том числе НДС — 1800 долл. США). Счет-фактура, полученный от поставщика, также выписан в долларах США.

Однако оприходовать и оплатить товар ЗАО «Актив» должно в рублях. Курс доллара США составил: на дату оприходования товара — 26,5 руб/долл. США; на дату оплаты товара — 26,4 руб/долл. США. Бухгалтер ЗАО «Актив» должен сделать следующие проводки:

Д т 41 К т 60 — 265 000 руб. ((11 800 долл. США — 1800 долл. США) x 26,5 руб/долл. США) — оприходован товар на балансе фирмы;

Д-т 19 К-т 60 — 47 700 руб. (1800 долл. США x 26,5 руб/долл. США) — учтен НДС по оприходованному товару;

Д-т 68 К-т 19 — 47 700 руб. — НДС принят к вычету;

Д-т 60 К-т 51 — 311 520 руб. (11 800 долл. США x 26,4 руб/долл. США) — перечислены деньги поставщику;

Д-т 60 К-т 91-1 — 1180 руб. ((26,5 руб/долл. США — 26,4 руб/долл. США) x 11 800 долл. США) — отражена положительная курсовая разница по расчетам с поставщиками.

Источник: biglibrary.ru

Категория: Налоги

:

Проблемы с автомобильной проводкой

/ Курсовые работы / Ликвидационный баланс предриятия и порядок его составления (на примере ОАО «Комфорт»)

Заполненный Дневник По Практике Бухгалтера Сочинения и курсовые работы

за какой период взимается транспортный налог

Какой конверт подойдет на выписку летом и весной

Источник: https://warmedia.ru/%D0%BA%D1%83%D1%80%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5-%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D0%B8%D1%86%D1%8B-%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.