+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Содержание

Счет 19 в бухгалтерском учете: налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Сегодняшняя тема будет посвящена именно необходимости 19 счета в бухгалтерском учете, корреспондирующим с ним позициям и условиям получения вычета. Мы также поговорим о том, какой НДС может быть принят к вычету, в каких случаях воспользоваться подобной ситуацией не представляется возможным, а также рассмотрим примеры бухгалтерских записей из существующей практики.

Счет 19 в бухгалтерском учете

Невзирая на то, что указанный счет используют не так часто, он имеет огромное значение с точки зрения сбора сведений об уплаченных контрагентам суммах налога, которые могут быть заявлены к вычету из госбюджета.

Обозначенная позиция Плана счетов применяется компаниями и организациями для отражения обобщенных сведений о размерах указанного вида обязательного платежа, которые выплачиваются покупателями в момент осуществления сделки купли — продажи.

Отражение этих сведений, как правило, осуществляется на базе счетов – фактур, которые выставляет продавец. В случае же с теми, кто не является плательщиком НДС, включают всю сумму так называемого входящего налога в цену приобретаемых работ, услуг либо какой-то продукции.

Указанный счет по характеру является активным. В его дебетовой части отражаются суммы данного вида налога, в кредитовой же части следует отображать заявленные к вычету из бюджета суммы либо суммы, которые должны быть включены в стоимость продукции, работ либо услуг.

Что касается формы №1 финансовой отчетности, то 19 позиция Плана счетов вписывается в строку 1220 раздела 2 бухгалтерского баланса, именуемого «оборотные активы». Остаток, указываемый в данной строке баланса, отражает сумму, которую можно заявить к вычету, в течение следующих фискальных периодов.

Корреспонденция с другими счетами

Указанный счет довольно широко применяется при выделении суммы налога в процессе взаиморасчетов с подрядчиками и поставщиками. Наряду с этим, указанный налог может быть выделен при учете стоимости продукции, которая поступила от третьих организаций. Эти транзакции следует отразить такими бухгалтерскими записями, как:

Дт 19

Кт 60 – выделение суммы НДС от цены на поступившую продукцию;

Дт 19

Кт 76 – отражение налога в случае закупа у сторонних организаций.

Когда речь идет о производственных предприятиях, отражение суммы налога осуществляется в корреспонденции со счетами 20, 23 и 29. В этом случае типовые бухгалтерские записи выглядят так:

Дт 20

Кт 19 – списание налога по категории продукции, используемой в процессе производства;

Дт 23

Кт 19 – списание обязательного платежа по приобретаемым продуктам, применяемым во вспомогательном производстве;

Дт 29

Кт 19 – списание суммы обязательств перед бюджетом при использовании приобретаемых товаров в обслуживающем производстве.

Условия для получения фискального вычета

Обстоятельства, при которых можно получить фискальный вычет по обозначенному виду обязательного платежа, сформулирован в статье 172 базового фискального документа страны. Так, для получения обозначенных вычет необходимо, чтобы:

  • приобретаемые товары либо услуги должны быть использованы в процессе производства либо других операциях, которые облагаются обозначенным налогом, а также в целях перепродажи;
  • приобретенные товары были учтены, т.е. записаны на баланс компании или организации;
  • организация располагает свидетельствами, подтверждающими право на получение вычета. В подавляющем числе случаев таким документом является счет – фактура, предъявленная продавцом;
  • по импортированной в РФ продукции НДС был выплачен на таможенной границе.

Сумма обязательств, принимаемых к вычету

Информация о размере обозначенного налога, принимаемого фискальными службами к вычету, оговаривается в статье 171 НК РФ. Сюда следует отнести:

  • суммы обязательств, выставленных продавцами, по купленной у них продукции;
  • обязательства перед бюджетом, которые были выполнены на таможенной границе при ввозе товаров на российскую территорию;
  • размер обязательств перед бюджетом, выплаченный продавцом по проданным товарам, работам или услугам в случае, если покупатель в последующем возвратил эти товары либо отказался от оказанных услуг;
  • объем обязательств перед государственной казной, который был уплачен в бюджет с полученного аванса после того, как товары, работы либо услуги были отгружены или договор стороны расторгли, вследствие чего сумма аванса была возвращена;
  • размер налога, выставленного к оплате подрядными фирмами, которые выполняли работы по капитальному строительству, сборке и монтажу ОС, а также в случае их ликвидации, разборки либо демонтажа;
  • в случае покупки товаров для строительно-монтажных работ, НДС, выставленный поставщиками, также может быть принят к вычету;
  • по расходам на командирование сотрудников и расходам представительского характера НДС подлежит вычету;
  • если компания получила некую собственность в качестве вклада в уставной капитал, то объем обязательств по нему может быть принят к вычету.

Когда НДС не вычитают?

Согласно требованиям статьи 170 НК РФ предусмотрены следующие случаи, когда налог не принимается к вычету и включается в себестоимость приобретаемых товаров и услуг:

  • приобретаемые услуги и товары используются в процессе производства либо реализации товаров, которые освобождены от налогообложения по данному виду платежа;
  • покупатель товаров, работ либо услуг не относится к числу плательщиков НДС либо прибег к своему праву на освобождение от выплаты обязательного платежа;
  • приобретаемые товары, работы либо услуги были куплены в целях осуществления операций, которые не учитываются в фискальной базе в соответствии с НК РФ, благодаря чему не облагаются НДС;
  • приобретаемые работы, услуги либо товары предназначены для операций, которые будут осуществляться не на территории РФ.

Бухгалтерские записи из практики

Предположим, что некое предприятие А приобрело у предприятия Б автозапчасти, общая стоимость которых составляет 157 700 р., сумма НДС – 28 386 р. В течение отчетного периода предприятие А реализовало купленные запчасти третьей организации по цене 238 750 р., сумма налога – 42 975 р.

В сложившихся условиях бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

Дт 41

Кт 60 – 129 314 р., оприходование партии автозапчастей;

Дт 19

Кт 60 – 28 386 р., учет налога;

Дт 68

Кт 19 – 28 386 р., предъявлена к вычету сумма налога;

Дт 60

Кт 51 – 157 700 р., перечислены средства предприятию Б;

Дт 90.2

Кт 41 – 129 314 р., себестоимость запчастей для реализации, включена в расходы;

Дт 62

Кт 90.1 – 238 750 р., выручка от реализации автозапчастей;

Дт 90.3

Кт 68 – 42 975 р., НДС для выплаты в бюджет;

Дт 51

Кт 62 – 238 750 р., поступление средств за проданные товары;

Дт 90.9

Кт 99 – 66 461 р., финансовый результат по итогам отчетного периода.

Заключение

Таким образом, хозяйственные операции, где фигурирует сумма НДС следует отражать в бухгалтерских записях правильно, так как это в конечном итоге влияет на финансовый результат любой компании. К тому же, каждый должен знать о возможностях получения фискального вычета и случаев, когда воспользоваться подобным правом не представляется возможным.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/schet-19-v-buhgalterskom-uchete-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-po-priobretennym-tsennostyam

Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Счет 19 бухгалтерского учета — это активный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретенным ТМЦ. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по 19 счету.

Типовые корреспонденции 19 счета

Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:

Условия получения вычета по НДС

Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:

  • принятие к учету купленных товаров;
  • назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности;
  • наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС выделяется отдельной строчкой;
  • по импортируемым товарам НДС должен быть уплачен на таможне.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.

Какой НДС возможно принять к вычету

  1. Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
  2. НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
  3. НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
  4. НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.

  5. НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
  6. НДС по поставкам для проведения СМР.
  7. НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
  8. НДС по командировкам и представительским расходам.

  9. НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
  10. Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
  11. Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.

  12. Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.

Когда НДС не принимается к вычету

НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:

  • страховой компанией;
  • негосударственным пенсионным фондом;
  • ИП, и т. д.

Для списания НДС на расходы организации необходимо:

  1. Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
  2. Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.

Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:

  • приобретения для необлагаемой деятельности;
  • реализации вне территории РФ;
  • организация-приобретатель — неплательщик НДС;
  • для деятельности, не признаваемой реализацией.

Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.

Пример 1. Принятие НДС к вычету

Допустим, ООО «Эскадра» приобрело у поставщика ОС стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб.

Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:

ДтКтОписание операцийСумма, руб.Документ
0860Отражение поступления ОС190 000Накладная, акт
1960Отражение НДС входящего (200 000 * 18%)34 200Счет-фактура
6819Отражение НДС к вычету34 200Книга покупок

Пример 2. НДС, включаемый в стоимость

Допустим, ООО «Ванда» приобретает для деятельности, не облагаемой НДС, материалы. Поставщику уплачено 112 100 руб., в т. ч. НДС 17 100 руб.

Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.

Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
1060Отражено поступление материалов (112 100 — 17 100)95 000Накладная
1960Отражен входящий НДС17 100Счет-фактура
1019НДС входящий включен в стоимость материалов17 100Бухгалтерская справка

Пример 3. Списание НДС на расходы

Допустим, в организации «Каттлея», находящейся на УСН, приобретаются ТМЦ стоимостью 94 400 руб., в т. ч. НДС 14 400 руб. Эта сумма списывается на расходы организации.

Эта операция отражается с помощью проводок:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4160Отражение приобретения товара (94 400 — 14 400)80 000Накладная, акт
1960Отражение входящего НДС14 400Счет-фактура поставщика
9119Отражение списания входящего НДС14 400Бухгалтерская справка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-19-v-buhgalterskom-uchete-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-po-priobretennyim-tsennostyam.html

Ндс по приобретенным ценностям – примеры, проводки

Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Учет налога предполагает не отражение НДС в балансе. Проводки являются необходимыми для корректного отражения этого налога при выполнении операций. Поэтому рекомендуется ознакомиться с проводками и счетами, которые наиболее часто встречаются в бухучете.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в бухгалтерском балансе: актив или пассив

НДС по приобретаемым ценностям в балансе – это строка 1220, дебет отражается в строке 1230, кредитный долг – в строке 1520. Необходимо установить, является ли налог активом или пассивом.

Строки 1220 и 1230 являются текущими активами – их оборот производится обычно в течение 12 месяцев. Строка 1520 является пассивной.

В строке 1220 отражается сумма сбора, которую компания может вычесть в дальнейшем. Чтобы реализовать право на вычет, компания должна соблюсти одновременно несколько требований – ценности предназначаются для вида работ, которые облагаются налогом, стоимость приобретения учтена, есть корректно составленная фактура.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

В строке 1230 отображаются размеры оставшихся на конец периода долгов покупателей с учетом сбора. Включаются данные по остаткам, значения по расчетным счетам.

В строке 1520 в пассиве суммируются остатки по кредитным обязательствам с учетом платежа. Это долги предприятия, которые оно обязано закрыть в течение года, либо в процессе цикла производства, если он длится более 12 месяцев. Размер долга перед
бюджетом должен сверяться с показателями фискальной службы. Производить самостоятельный расчет нерегулируемых долгов запрещено.

Ведение учета НДС по приобретенным ценностям

Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям отражается на специальном счете 19. Он используется несмотря на то, выполняет ли компания только операции, облагаемые сбором, либо дополнительно и необлагаемые.

Счет 19 является активным, а обороты по нему указывают на суммы НДС по приобретаемой продукции или работам. В случае освобождения поставщика от внесения платежа, при покупке у потребителя нет входного налога, то есть запись по счету не выполняется.

НДС может приниматься к вычету при соблюдении нескольких условий – в случае наличия фактуры ведения учета покупок, использования ценностей в деятельности, которая облагается сбором. В бюджет вносится сумма, которая рассчитывается как разность суммы начисленного сбора с выручки и величины суммы к вычету.

Есть некоторые особенности ведения сбора при возвращении некачественного товара. Если брак обнаружен в процессе приема ТМЦ, то до момента возврата поставщику продукция вносится на забалансовый счет 002. При возврате делается кредитовая запись
по этому же счету.

Для учета платежа в бюджет по приобретаемым ценностям применяется 19 счет. По дебету счета отражается размер входного налога, который поступает с товарами от поставщика, по кредиту отражается использование права на вычет, подтвержденного документами. Корректировки оформляются с использованием специального акта, а сумма уточняется выпиской корректировочного счета-фактуры.

Распространенные проводки по НДС по приобретенным ценностям

НДС по приобретенным ценностям в балансе отражается с использованием специальных проводок. Частыми являются Дт 19 Кт 60 – так отражается входной сбор по приобретаемым ОС, нематериальным активам и т.д.

Если в строках на балансе указана проводка Дт 20 Кт 19, это означает списание налога по активам и услугам, применяемым в операциях, которые не облагаются сбором. Проводка Дт 91 Кт 19 означает списание сбора на прочие расходы, если нет счета-фактуры, либо документ был некорректно заполнен.

Счет 46

Счет отражает выполненные этапы по незавершенным работам. Он предназначен для отображения информации о законченных этапах работ. Применяется компаниями, которые выполняют долгосрочные работы, при этом начало и конец выполнения приходятся на разные периоды отчетности.

Счет 19

В счете отражается НДС по приобретенным ценностям. Он нужен для обобщения сведений о внесенных компанией суммах сбора по ценностям, работам, услугам. К счету относятся субсчета 19-1, 19-2, 19-3.

Практические примеры по учету НДС по приобретенным ценностям

Рекомендуется ознакомиться с примерами, как должен учитываться и отражаться НДС по приобретаемым ценностям.

Например:

Организация «Авангард» купила 20 декабря в 2021 году партию кондиционеров за полмиллиона рублей, в том числе налог (со ставкой 18%) составил 76271,18. Товар был куплен для реализации в дальнейшем.

В таком случае будет составлена проводка Дт 41 Кт 60 – 423728, 81 – оприходованная продукция без включения в эту сумму сбора. Дт 19 Кт 60 – 76271,18 – учитывается входной сбор от продавца. Дт 60 Кт 51 – полмиллиона рублей перечисляются продавцу.

В результате недочетов работы бухгалтерии поставщика счет не выставлялся пять суток после отгрузки, размер сбора остался на 19 счете. После перепроверки информации продавец составил фактуру, и налог был принят к вычету в новом периоде. Проводка будет Дт 68 Кт 19 – 76271,18.

Отчет о движении денежных средств и НДС

Средства, которые были получены от заказчиков и внесены подрядчиком, указываются в отчетной документации без налога на стоимость. Согласно существующим правилам поступления денег они отображаются в отчете отдельно от выплат компании.

Денежный поток следует показывать свернуто, если информация отображает деятельность преимущественно контрагентов, а не организации. Суммы поступлений и выплаты взносов должны отображаться в отчете.

НДС можно путем следующего расчета – из налога, приобретаемого от покупателей, вычесть средства, оплаченные поставщикам, а также взносы в бюджет, после прибавить взнос, возмещенный из бюджета. Результат вписывается в строку прочих поступлений.

Источник: https://expert-nds.ru/nds-po-priobretennym-czennostyam-v-balanse/

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в балансе (строка 1220). Формула. Пример

Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Страшный сон многих бухгалтеров – НДС. С ним приходится сталкиваться не только в текущей деятельности и в момент формирования декларации, но и при составлении годовой отчетности. Величина НДС обязательно отображается в балансе предприятия. Ниже рассмотрим, как показать сумму НДС в строке 1220.

Счета бухгалтерского учета для отображения НДС с покупок

НДС – сложный налог и при работе с ним бухгалтеру нужно быть очень внимательным. Если компания работает на общей системе, то и покупает в основном у контрагентов, работающих с НДС. Поэтому налог со всех покупок компании в общем объеме составляет величину «входного» налога, который обычно уменьшает сумму НДС к перечислению в бюджет.

Совершенно не важно, что покупается для деятельности организации – канцтовары или дорогостоящее оборудование, а может быть и услуга. Если сделка купли – продажи оформлена по всем правилам и на руках есть полный комплект оригинальных документов, в том числе и бухгалтерских, то НДС можно смело принимать к учету. Аккумуляция сумм налога с покупок отображается по счету 19.

Вся сумма налога на добавленную стоимость, которая приходит в организацию вместе с покупкой товаров, услуг или других ценностей, должна быть очень четко отражена на счетах учета. Существует три основные проводки, которые касаются «входного» налога.

операцииПроводка Пояснение
Сумма налога, которая выставлена продавцомД19 К60При покупке товара, услуги, ценности, вместе со стоимостью покупатель оплачивает и НДС. Его сумма учитывается на счете 19
Налог, принятый к вычетуД68 К19Налог, который подлежит вычету из бюджета, отражается по кредиту 19 счета
Списание суммы НДСД91 К19В том случае, если приходится списывать величину налога, сумма падает на 91 счет

Такие проводки составляет каждый бухгалтер при учете НДС с покупок.

Нужно помнить, что приобретаться могут товары для дальнейшей их реализации, имущество, относящееся к основным средствам, материалы, нематериальные ценности, а также услуги. При наличии счета – фактуры НДС с таких операций будет «входным» и снизит в итоге начисленный налог по итогу квартала.

Немного о бухгалтерском счете 19 для учета НДС

Для того чтобы собрать НДС по покупным ценностям, используется счет 19. К нему открывается несколько субсчетов, которые позволяют вести учет аналитики по НДС с товаров, услуг, нематериальных активов и прочих видов покупок.

Такой НДС подлежит отражению на счете 19 и принимается к вычету при расчете налога за квартал.

Для того чтобы суммы НДС принять к вычету, необходимо соблюсти следующие условия:

  • Приобретаемое имущество должно использоваться в деятельности с НДС
  • На руках у бухгалтера компании есть правильно оформленный оригинал счета – фактуры
  • Купленное имущество поставлено на учет в организации

В большинстве случаев сальдо по счету 19 не бывает. Если по итогам периода сформировано кредитовый остаток по счету, то это означает использование возможности принять НДС к возмещению.

В том случае, если организация не получила счет – фактуру на покупку, то по истечении трех лет сумма налога списывается на счет 91.

Как отобразить величину НДС в балансе компании

При формировании годовой отчетности сумма налога может отражаться в балансе по трем разным строкам,  причем как в активе, так и в пассиве.

Для заполнения используются строки 1220, 1230 и 1520.

В случае, когда по каким – либо причинам сумма налога не может быть принята к вычету, используется строка 1220. Это актив баланса. Есть вероятность, что величина налога отраженная здесь, в следующих периодах уменьшит начисления по НДС.

В строке 1230 отражается обычная дебиторская задолженность, которая содержит, в том числе, и сумму налога. Такая задолженность может появиться, если, например, компания перечисляет аванс поставщику. Строка также находится в активе.

Единственный случай, когда величина НДС отражается в пассиве – строка 1520. В нее вносится информация о суммах налога, которые компания задолжала бюджету.

Таким образом, сумма НДС может выступать как ресурс, а может быть источником средств.

Более подробно заполнение строк рассмотрим ниже.

Формирование строки 1220 в балансе организации

Налог по купленным ценностям отражается в балансе организации. Это происходит в том случае, если налог к нам «пришел», но к зачету его в бюджет не заявляли.

Таким образом, формула для расчета НДС по приобретенным ценностям очень проста: в строку 1220 актива баланса нужно проставить дебетовый остаток по 19 счету.

Нужно иметь в виду, что не принимаются к вычету суммы налога, если:

  1. Покупаются ценности, которые используются при производстве или сбыте товаров (услуг), которые не подлежат обложению НДС
  2. Приобретаются ценности, которые планируется перепродать на территории другого государства
  3. Ценности приобретены теми лицами, которые либо совсем его не платят, либо освобождены от такой обязанности
  4. Куплены ценности, продажа которых не является реализацией по закону
  5. Отсутствует правильно составленный счет – фактура
  6. Было принято решение применить вычет в последующих периодах
  7. Компания производственная и на выпуск продукции уходит длительное время, превышающее рамки одного периода

Остаток по дебету 19 счета появляется и в случае наличия расходов, которые подлежат нормированию. По таким расходам НДС принимается к вычету только в рамках норматива. Нужно помнить, что узнать точную величину расходов, подлежащих нормированию, представляется возможным только по итогам работы за год.

В течение года необходимо постоянно корректировать сумму НДС к вычету с учетом применяемых нормативов. Зачастую на конец года формируется сумма налога, которую нельзя принять к вычету в соответствии с законодательством. Такие суммы находят свое отражение в строке 1220 баланса.

Они должны быть списаны с 19 счета на 91.

Если весь НДС по итогу года принят к учету и дебетового сальдо по счету  19 нет, то строка 1220 не подлежит заполнению, в ней необходимо проставить прочерк.

ВАЖНО! Остаток на счете  19 будет, если компания проводит операции по экспорту, производство товара очень длительное по времени или не получена счет – фактура от продавца. Это самые распространенные причины наличия остатка по 19 счету. Есть еще некоторые моменты, когда сальдо будет присутствовать

Нужно иметь в виду, что если сальдо на конец месяца по счету очень большое и это является существенным фактором для организации, то компания имеет право детализировать информацию в строке 1220 в случае, если посчитает это необходимым.

Пример расчета и отражения суммы налога по строке 1220 баланса

Представим себе ситуацию, когда ООО «Василек» приобретает материалы на общую сумму 120000 рублей. Рассмотрим стоимость покупки подробнее.

Как известно, стоимость купленных ценностей включает в себя непосредственно сумму за материалы и величину НДС.

операцииПроводка в учетеСумма
Стоимость купленных материаловД10 К60100000
Величина налога в сумме покупкиД19 К6020000
НДС, предъявляемый в бюджетД68 К1920000

В том случае, если компания решит уменьшить начисленный налог на сумму «входного» НДС, то строка 1220 в балансе не будет заполнена.

В ситуации, когда, например, поставщик не предоставит вовремя счет – фактуру на купленные материалы и сумму налога к вычету в текущем периоде принять не удастся, то по строке 1220 нужно будет указать величину НДС, равную 20000 рублям.

Еще один нюанс – сумму налога по счету 19 можно взять к вычету в течение трех лет с момента проведения операции.

А может быть и такая история. ООО «Ромашка» совершила экспортную сделку по продаже сырья в конце декабря. Сумма НДС в этом случае составила 50000 рублей.

Такой НДС можно принять к вычету, но только после того, как будет получено подтверждение  ставки налога.

До этого момента НДС с такой операции должен учитываться в дебете 19 счета, а поскольку по итогам года подтверждения не  было, то сумма налога отразится по строке 1220 актива баланса.

Сумма НДС, отраженная в строках 1230 и 1520 баланса

Кроме строки 1220 актива баланса, НДС может отражаться еще в двух строках отчета.

  • Начнем с актива. Ситуация, когда налог может быть отражен в балансе, касается как НДС в составе сумм дебиторки, так и величины налога в составе перечисленных авансов. Авансовые платежи являются дебиторской задолженностью организации. Они подлежат отражению в форме №1 без учета налога, который в свою очередь принимается к уменьшению. Другие виды дебиторской задолженности отражаются по строке 1230 с учетом НДС
  • Еще одной строкой, где может быть отражена сумма налога, является строка 1520. Она отражает величину кредиторской задолженности и является частью пассива баланса. Здесь также существует особенность. Она касается получения авансов и предполагает, что величина полученных предоплат отражается без НДС. Остальная «кредиторка» учитывается по строке с учетом налога.

Вопросы по рассматриваемой теме

Вопрос 1

Организация находится на упрощенной системе. Есть ли необходимость заполнять строку 1220 при составлении годовой отчетности?

Упрощенцы – особый вид налогоплательщиков. С НДС они, как правило, не работают, тем не менее «входной» НДС у них может быть.

В связи с этим, компания может закрепить в учетной политике положение о том, что весь приходящий с покупками НДС учитывается на счете 19.

В этой ситуации, на конец периода будет формироваться сальдо по счету, а при составлении годового отчета, этот остаток будет переноситься в строку 1220.

Вопрос 2

Могут ли быть одинаковые суммы НДС по строкам 1220 и 1520 баланса?

Нет, не могут. Совпадение значения этих строк – чистая случайность, это ошибка. Строка 1220 находится в активе баланса и показывает налог по купленным ценностям, не принятый к вычету. Строка 1520 – в пассиве, отражает задолженность компании перед бюджетом. Вероятно, отсутствует первичный документ на покупку товаров. Необходимо провести анализ и выявить ошибку.

Отражение НДС в балансе дело не такое простое, как кажется на первый взгляд.

Перед составлением годового отчета необходимо провести тщательную проверку всех показателей, провести сверки с контрагентами, учесть расходы, которые принимаются по нормативам и только после этого сводить информацию в баланс.

Поскольку суммы налога могут отражаться как в активе, так и в пассиве, очень важно понимать какую величину в какой строке отражать. Строка 1220 заполняется не всегда.

Источник: https://finzz.ru/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-po-priobretennym-cennostyam-v-balanse-stroka-1220-formula-primer.html

Счет 19: особенности использования в бухгалтерском учете, примеры и проводки

Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Счет 19 отражает суммы НДС, подлежащие уплате, вычету или восстановлению по правилам Налогового кодекса. В статье – подробно об основных проводках, а также примеры, бесплатные справочники и полезные ссылки.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! – Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки “Системы Главбух”.

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

19 счет бухгалтерского учета это синтетический счет для отражения сумм НДС, которые фирма ставит к начислению, к вычету или к возмещению.

Как правило, данный счет применяют плательщики налога с добавленной стоимости, то есть юрлица и ИП, которые рассчитывают свои налоги по общим правилам.

Ведь при работе на общей налоговой системе  суммы «входного» налога можно ставить «к вычету», а при появлении облагаемых операций налог следует начислить к уплате в госбюджет.

Составить бухотчетность правильно помогут следующие справочники, доступные для скачивания:

Кроме того, 19 счет бухгалтерского учета это рабочий счет для налоговых агентов по НДС. Хотя, если они находятся на спецрежимах или освобождены от обязательств по внесению налога с добавочной стоимости, то без счета 19 можно обойтись.

Далее в статье – подробно про применение 19 счета бухгалтерского учета, в том числе про его субсчета, а также корреспонденции по дебету счета 19 и по кредиту – на числовых примерах.

Другие справочники по организации учета

Ознакомившись с проводками по счету 19, не забудьте посмотреть следующие памятки, они помогут правильно организовать учет:

Сдавать отчетность – онлайн!

Показатель по 19 счету бухгалтерского учета это учетная информация, которая отражается в бухгалтерской отчетности, и в первую очередь – в бухгалтерском Балансе. И уже со следующего года сдавать такую отчетность нужно будет в электронном виде. Чтобы быстрее адаптироваться ко всем изменениям, рекомендуется уже сейчас формировать и сдавать отчетность автоматически – в программе БухСофт.

Заполняйте и сдавайте отчетность через интернет в программе БухСофт. Она сформирует и отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. Перед отправкой отчетность тестируется всеми проверочными программами ФНС, ФСС и ПФР.

Отправить отчет ⟶

Как применяют 19 счет бухгалтерского учета

На счете учета 19 суммы налога формируют обороты как по дебету, так и по кредиту. По дебету счета 19 обычно отражаются суммы НДС, которые перечислены или причитаются к перечислению:

  • контрагентам;

  • в госбюджет.

По кредиту 19 счета бухгалтерского учета отражают списание налоговых сумм с учета – чаще всего в качестве вычета, разрешенного по правилам налогового законодательства.

Операции по НДС счета 19

По суммам НДС счет 19 и дебетуется, и кредитуется – в зависимости от того, какие налоговые последствия для фирмы влечет та или иная сделка. По дебету счета 19 проходят суммы НДС, которые:

  1. Предъявлены контрагентами и подлежат уплате в их пользу.
  2. Причитаются к перечислению в госбюджет при ввозе имущественных ценностей.
  3. Причитаются к уплате в госбюджет в качестве налогового агента.
  4. Восстанавливаются в ситуациях, которые поименованы в Налоговом кодексе.

Кроме того, по НДС счет 19 кредитуется на суммы налога, которые заявлены к вычету:

  1. При получении вещей, прав имущественного характера, исполненных работ или оказанных услуг, которые предстоит оплатить.
  2. При перечислении аванса в счет дальнейшей отгрузки имущества, получения прав имущественного характера, исполнения работ или оказания услуг.
  3. Со стоимости имущества или прав, полученных в оплату доли владения в уставном капитале.
  4. Налоговыми агентами после внесения НДС в бюджет.

Субсчета счета учета 19

В соответствии с Инструкцией по работе с Планом счетов из приказа Минфина от 31.10.2000 г. № 94н, для детализации операций по счету учета 19 фирмам разрешено открывать к нему субсчета по видам активов, в том числе тех, которые фирма приобретает, со стоимости которых начислен налог, в том числе:

  • 19-1 – НДС при приобретении ОС;

  • 19-2 – НДС по приобретенным НМА;

  • 19-2 – НДС по приобретенным МПЗ и т.д.

Подробнее о том, как применяются субсчета счета учета 19, читайте в таблице 1.

Таблица 1. Субсчета счета учета 19

Код

Название

Какие суммы налога отражаются

19-1

НДС при приобретении ОС

Налог к уплате со стоимости покупки или создания основных средств, в том числе:

  • участков земли;

  • природных объектов и т.д.

19-2

НДС по приобретенным НМА

Налог к уплате со стоимости покупки активов нематериального характера

19-3

НДС по приобретенным МПЗ

Налог к уплате со стоимости покупки:

  • сырья;

  • материалов;

  • полуфабрикатов;

  • иных запасов производственного назначения;

  • товаров

Проводки по дебету счета 19

В корреспонденциях по дебету 19 счета чаще всего бывают задействованы регистры по:

  • расчетам с контрагентами;

  • расчетам с госбюджетом.

Чаще всего по дебету счета 19 отражается «входной» налог со стоимости вещей, работ, услуг и прав имущественного характера.

Пример 1

ООО «Символ» арендует помещение и ежемесячно оплачивает аренду в сумме 54 000 р., в том числе налог с добавленной стоимости – 9 000 р. В связи с этим бухгалтер «Символа» отражает «входной» НДС.

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Операция

20 (26, 44 …)

76

45 000 р.

54 000 р. – 9000 р.

Очередные арендные расходы

19

76

9000 р.

«Входной» НДС по арендным расходам

Проводки по кредиту счета 19

По кредиту счет учета 19 чаще всего корреспондирует с регистрами, предназначенными для отражения:

  • обычных или прочих расходов;

  • расчетов с госбюджетом по НДС.

Например, при получении вещей, прав имущественного характера, исполненных работ или оказанных услуг, которые предстоит оплатить, налог можно поставить к вычету.

Пример 2

Предположим, что ООО «Символ» из первого примера оплачивает аренду контрагенту – коммерческой фирме в первые дни каждого следующего месяца. Бухгалтер «Символа» ежемесячно отражает следующие операции.

Дт

Кт

Сумма

Операция

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19

9000 р.

Вычет налога

76

51

54 000 р.

Перечисление средств контрагенту

Счет учета 19 задействован и в других ситуациях, кроме случаев, когда налог предъявляется контрагентом. Например, если фирма считается налоговым агентом, то операции выглядят следующим образом.

Пример 3

Допустим, что ООО «Символ» из первого и второго примеров арендует помещение за ту же плату, но у госструктуры. Бухгалтер «Символа» отражает следующие операции.

В последний день месяца:

Дт 20 (26, 44 …) Кт 76

– 45 000 р. (54 000 р. – 9000 р.) – очередные арендные расходы;

Дт 19 Кт 76

– 9000 р. – сумма налога.

На дату платежа:

Дт 76 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 9000 р. – удержание налога агентом;

Дт 76 Кт 51

– 45 000 р. – платеж госструктуре.

По мере перечисления налога в госбюджет:

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 51

– 3000 р. (9000 р. / 3 мес.) – перечислен налоговый платеж в госбюджет;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 3000 р. – вычет перечисленного налога.

В бухотчетности остаток по 19 счету формирует показатель строки 1220 Баланса. Подобный остаток по 19 счету часто появляется по итогам квартала, если фирма не получила от контрагентов закрывающих счетов-фактур.

Кроме того, к формированию ненулевого остатка по 19 счету может привести длительная подготовка внеоборотных активов ко вводу в эксплуатацию, внесение НДС в качестве налогового агента, а также совершение облагаемых операций по ввозу имущества в Россию.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/2364-schet-19

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.