Счет 59 Резервы под обесценение финансовых вложений: проводки и примеры операций по счету

Содержание
  1. 59 счет бухгалтерского учета
  2. Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
  3. Нормативное регулирование
  4. Распространенные хозяйственные операции, проводки по ним
  5. Вопросы и ответы по теме
  6. Справочные материалы по теме
  7. Счет 59 Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений
  8. Резерв под обесценение финансовых вложений
  9. На каком счете учитывается резерв под обесценение
  10. Способы создания резервов
  11. Счет 59 в бухгалтерском учете
  12. Коррекция резерва под уменьшение стоимости
  13. Налоговый учет
  14. Счет 59 Резервы под обесценение финансовых вложений: проводки и примеры операций по счету — Идеи для бизнеса
  15. Создание резерва под обесценение финансовых вложений
  16. Примеры операций и проводок по счету 59
  17. Пример 1. Создание резерва под обесценение внесенного вклада
  18. Пример 2. Списание резерва под обесценение внесенного вклада
  19. Пример 3. Резерв под обесценение акций
  20. Резерв под обесценение финансовых вложений
  21. Кратко о том, что такое ФВ
  22. Обесценивание финансовых вложений
  23. Резерв под обесценение ФВ
  24. Счет 59 Резервы под обесценение финансовых вложений: проводки и примеры операций по счету
  25. 💡 Видео

Видео:Что учитываем в составе финансовых вложений?Скачать

Что учитываем в составе финансовых вложений?

59 счет бухгалтерского учета

Сч. 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» применяется компаниями для свода информации о создании и наличии резервов под обесценение имеющихся финансовых вложений, рыночная стоимость которых не может быть определена.

Счет 59 в бухгалтерском учете – обобщение информации о наличии и величине резервов организации, создаваемых под обесценение финансовых инвестиций, по которым не может быть определена их текущая рыночная стоимость (например, ценные бумаги компаний, не котирующиеся на биржах).

Внимание! Компании, имеющие право вести бухгалтерский учет в упрощенной форме, могут учитывать все вложения согласно правилам, прописанным для инвестиций, текущая стоимость которых не определяется. Кроме того, данные предприятия имеют право не отображать обесценение активов.

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета под обесценением понимается устойчивое понижение расчетной стоимости вложений ниже возможного дохода, запланированного к получению компанией от использования вкладов. Для мониторинга некотируемых на бирже инвестиций организация должна самостоятельно определять расчетную стоимость на конец отчетного периода, но не реже 1 раза на конец года.

Признаки устойчивого снижения:

  • Учетная (первоначальная или оценочная) цена, по которой отображены ценные бумаги выше расчетной;
  • Колебания расчетной цены в течение периода в сторону уменьшения;
  • В отчетном периоде есть доказательства снижения стоимости инвестиций в будущем, снижение сумм получаемых экономических выгод.

Следует иметь в виду! При появлении признаков обесценения, организация проводит переоценку вложений независимо от срока, выбранного в учетной политике.

Примеры рискового снижения цен финансовых вложений, некотируемых на фондовой бирже:

  1. Появление признаков банкротства компании-эмитента ценных бумаг, которые являются собственностью предприятия.
  2. Обзор рынка показал большое количество произведенных сделок с аналогичными инвестициями, стоимость ценных бумаг при этом значительно ниже учетной цены.
  3. Суммы получаемых экономических выгод (проценты, дивиденды) имеют тенденцию к постоянному снижению.

При наличии доказательств снижения расчетной цены ценных бумаг или признаков понижения получаемого дохода от инвестирования в будущем организация резервирует часть средств.

Сумма резервирования определяется как разница между учетной и расчетной ценой имеющихся у организации ценных бумаг.

Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»

Коммерческая фирма отображает ее в составе прочих расходов за счет финансовых итогов деятельности, НКО – за счет увеличения издержек. 

Сч.59 является пассивным: по кредиту учитываются суммы создаваемых резервов и дополнительные взносы, если переоценка показала более значительное устойчивое понижение стоимости активов. По дебету отображается уменьшение резервов после переоценки или выбытие тех ценных бумаг, под которые они создавались.

Аналитический мониторинг счета заключается в анализе средств, направленных на резервы каждого объекта вложений обособленно.

Нормативное регулирование

Использование сч. 59 для отображения информации о создании, увеличении или уменьшении резервов под снижение выгоды от имеющихся финансовых вложений предприятия, текущая рыночная цена которых не может быть определена, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 19/02 и иными законодательными актами.

Распространенные хозяйственные операции, проводки по ним

Резервирование средств предприятия под обесценивание инвестиций

Дт91.02 Кт59

Уменьшение зарезервированных сумм, выбытие активов

Дт59 Кт91.01

Виктор Степанов, 2021-03-12

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Счет 59 Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений

Сч. 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» применяется компаниями для свода информации о создании и наличии резервов под обесценение имеющихся финансовых вложений, рыночная стоимость которых не может быть определена.

Счет 59 в бухгалтерском учете – обобщение информации о наличии и величине резервов организации, создаваемых под обесценение финансовых инвестиций, по которым не может быть определена их текущая рыночная стоимость (например, ценные бумаги компаний, не котирующиеся на биржах).

Внимание!

Компании, имеющие право вести бухгалтерский учет в упрощенной форме, могут учитывать все вложения согласно правилам, прописанным для инвестиций, текущая стоимость которых не определяется. Кроме того, данные предприятия имеют право не отображать обесценение активов.

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета под обесценением понимается устойчивое понижение расчетной стоимости вложений ниже возможного дохода, запланированного к получению компанией от использования вкладов. Для мониторинга некотируемых на бирже инвестиций организация должна самостоятельно определять расчетную стоимость на конец отчетного периода, но не реже 1 раза на конец года.

Признаки устойчивого снижения:

  • Учетная (первоначальная или оценочная) цена, по которой отображены ценные бумаги выше расчетной;
  • Колебания расчетной цены в течение периода в сторону уменьшения;
  • В отчетном периоде есть доказательства снижения стоимости инвестиций в будущем, снижение сумм получаемых экономических выгод.

Следует иметь в виду! При появлении признаков обесценения, организация проводит переоценку вложений независимо от срока, выбранного в учетной политике.

Примеры рискового снижения цен финансовых вложений, некотируемых на фондовой бирже:

  1. Появление признаков банкротства компании-эмитента ценных бумаг, которые являются собственностью предприятия.
  2. Обзор рынка показал большое количество произведенных сделок с аналогичными инвестициями, стоимость ценных бумаг при этом значительно ниже учетной цены.
  3. Суммы получаемых экономических выгод (проценты, дивиденды) имеют тенденцию к постоянному снижению.

При наличии доказательств снижения расчетной цены ценных бумаг или признаков понижения получаемого дохода от инвестирования в будущем организация резервирует часть средств.

Сумма резервирования определяется как разница между учетной и расчетной ценой имеющихся у организации ценных бумаг.

Коммерческая фирма отображает ее в составе прочих расходов за счет финансовых итогов деятельности, НКО – за счет увеличения издержек. 

Сч.59 является пассивным: по кредиту учитываются суммы создаваемых резервов и дополнительные взносы, если переоценка показала более значительное устойчивое понижение стоимости активов. По дебету отображается уменьшение резервов после переоценки или выбытие тех ценных бумаг, под которые они создавались.

Аналитический мониторинг счета заключается в анализе средств, направленных на резервы каждого объекта вложений обособленно.

Резерв под обесценение финансовых вложений

Компании, имеющие право вести бухгалтерский учет в упрощенной форме, могут учитывать все вложения согласно правилам, прописанным для инвестиций, текущая стоимость которых не определяется. Кроме того, данные предприятия имеют право не отображать обесценение активов.

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета под обесценением понимается устойчивое понижение расчетной стоимости вложений ниже возможного дохода, запланированного к получению компанией от использования вкладов. Для мониторинга некотируемых на бирже инвестиций организация должна самостоятельно определять расчетную стоимость на конец отчетного периода, но не реже 1 раза на конец года.

Признаки устойчивого снижения:

  • Учетная (первоначальная или оценочная) цена, по которой отображены ценные бумаги выше расчетной;
  • Колебания расчетной цены в течение периода в сторону уменьшения;
  • В отчетном периоде есть доказательства снижения стоимости инвестиций в будущем, снижение сумм получаемых экономических выгод.

Следует иметь в виду! При появлении признаков обесценения, организация проводит переоценку вложений независимо от срока, выбранного в учетной политике.

Примеры рискового снижения цен финансовых вложений, некотируемых на фондовой бирже:

  1. Появление признаков банкротства компании-эмитента ценных бумаг, которые являются собственностью предприятия.
  2. Обзор рынка показал большое количество произведенных сделок с аналогичными инвестициями, стоимость ценных бумаг при этом значительно ниже учетной цены.
  3. Суммы получаемых экономических выгод (проценты, дивиденды) имеют тенденцию к постоянному снижению.

При наличии доказательств снижения расчетной цены ценных бумаг или признаков понижения получаемого дохода от инвестирования в будущем организация резервирует часть средств.

Сумма резервирования определяется как разница между учетной и расчетной ценой имеющихся у организации ценных бумаг.

Коммерческая фирма отображает ее в составе прочих расходов за счет финансовых итогов деятельности, НКО – за счет увеличения издержек. 

Сч.59 является пассивным: по кредиту учитываются суммы создаваемых резервов и дополнительные взносы, если переоценка показала более значительное устойчивое понижение стоимости активов. По дебету отображается уменьшение резервов после переоценки или выбытие тех ценных бумаг, под которые они создавались.

Аналитический мониторинг счета заключается в анализе средств, направленных на резервы каждого объекта вложений обособленно.

Видео:Резервы под обесценение финансовых вложенийСкачать

Резервы под обесценение финансовых вложений

На каком счете учитывается резерв под обесценение

Резервы нужны для обеспечения достоверности оценки активов. Рассмотрим критерии для образования резерва под ценности:

  • Стоимость ценностей фактически уменьшилась. Это может быть при устаревании объекта, утрате потребительских качеств, уменьшении стоимости на аналогичные ценности на рынке.
  • Материальные ценности не принадлежат к сводным группам учета, перечисленным в пункте 20 указаний Минфина. К примеру, они не являются группами базовых или вспомогательных материалов, готовых изделий, запасов сегмента.
  • Есть основания для точного определения стоимости. К примеру, стоимость может определяться на основании внутренней документации, внешних сведений, учетных регистров фирмы.

Порядок образования резерва задан пунктом ПБУ 5/01.

Способы создания резервов

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не может быть определена, должны проверяться на обесценение. Если проверка условий на обесценение подтверждает постоянное существенное понижение стоимости финансовых вложений, то предприятие должно создать для них резерв.

Обычно, текущая рыночная стоимость не может быть определена:

  • По акциям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;
  • По вкладам в уставные капиталы ООО.

Сумма резерва формируется из разницы между первоначальной и расчетной стоимостью фин.вложений. Порядок создания резерва необходимо подробно прописать в учетной политике.

https://www.youtube.com/watch?v=PP__0fDH3lE

Следует заметить, что не по всем инвестициям созданные резервы учитываются на счете 59. Например, по предоставленным предприятием займам резерв создается на счете 63.

Важно знать, что проверка на обесценение финансовых вложений проводится не менее одного раза в год, и, как правило, по состоянию на 31 декабря.

Существует два метода формирования резерва:

  • Индивидуальный. Предполагает учет по единице.
  • Групповой. Учет осуществляется по группам объектов.

Второй способ может использоваться только в том случае, если ценности представляют собой однородные объекты с одинаковыми качествами. К примеру, партия товара.

Счет 59 в бухгалтерском учете

Учет резерва под обесценение финансовых вложений ведется на 59 счете «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Аналитический учет по данному счету ведется по каждому резерву.

Рассмотрим пример, когда организация внесла вклад в уставной капитал ООО. В ООО в дальнейшем произошло:

  1. Уменьшение чистых активов;
  2. И в дальнейшем она ликвидирована.
ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
91.259128 600Создан резерв под обесценение внесенного вкладаБухгалтерская справка расчет 20/56=35,7%(200 000-(200 000*35,7%)=128600
ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
91.258200000Списана величина вклада вложенная в уставной капитал ликвидированного ОООВыписка из ЕГРЮЛ
5991.1128600Списан резерв, образованный  по выбывшему вкладуВыписка из ЕГРЮЛ

Далее рассмотрим пример, когда организация приобрела акции АО, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг и в дальнейшем произошло уменьшение и  увеличение чистых активов.

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
91.25925000Создан резерв под обесценение акцийБухгалтерская справка расчет (400-300)*250=25000
ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
5991.125000Списана сумма резерва Бухгалтерская справка

Для фиксации сведений о резервах под уменьшение стоимости используется счет 14 «Резерв под уменьшение стоимости на ценности». Формирование резерва фиксируется в учете следующим образом:

  • ДТ91 КТ14. Создан резерв.
  • ДТ14 КТ91. Восстановление суммы резерва в процессе списания ценностей.

ДТ14 КТ91 – запись, актуальная при увеличении рыночной стоимости. Она используется в конце отчетного периода в том случае, если резерв не был использован.

При работе с резервами по уменьшению стоимости ценностей используются эти следующие бухгалтерские проводки:

  • ДТ 91 (субсчет «Прочие траты») КТ14. Сформирован резерв по уменьшение стоимости.
  • ДТ99 (субсчет «Постоянные налоговые обязательства») КТ68. Фиксация обязательств по налогам.

По мере использования изделий происходит восстановление резерва:

  • ДТ62 КТ90. Признание выручки от продажи продукции.
  • ДТ90 (субсчет «НДС») КТ 68 (субсчет «НДС»). НДС от выручки от продажи продукции.
  • ДТ90 КТ41. Списание себестоимости ценностей.
  • ДТ14 КТ 91 (субсчет «Другие доходы»). Списание ранее сформированного резерва под уменьшение стоимости ценностей.
  • ДТ68 КТ99 (субсчет «Налоговые обязательства»).

Основной счет при уменьшении стоимости – активно-пассивный счет 14. Образование резерва фиксируется по кредиту, а восстановление или увеличение стоимости – по дебету.

Предлагаем ознакомиться:  Банки подали в суд — советы адвокатов и юристов

Каждая бухгалтерская проводка основывается на первичной документации. Бумаги-основания подтверждают указанные суммы и операции. Рассмотрим примерный перечень первички:

  • Приказ руководителя.
  • Справка из бухгалтерского отдела.
  • Различные платежные документы.

Если информация из первичных документов противоречит данным бухучета, у контролирующих органов возникнут вопросы.

Коррекция резерва под уменьшение стоимости

Ценности, цена которых уменьшилась, нужно зафиксировать в балансе на завершение года. Отражение выполняется по нынешней стоимости по рынку. При этом учитывается фактический износ ценностей.

Основание резерва должно соответствовать принципу осмотрительности. Суть этого принципа заключается в том, что первостепенно признание расходов, а не доходов. Нельзя создавать скрытые резервы.

Порядок образования резерва под сокращение стоимости ценностей:

  1. Осуществляется тестирование остатков ценностей на наличие симптомов обесценивания. Эти признаки могут быть внутренними и внешними. Локальные признаки: неиспользуемые ценности, утратившие свои потребительские свойства, наличие на них повреждений. Внешние признаки: уменьшение рыночных цен на аналогичные ценности, технологический прогресс, который делает объекты неактуальными. Тестирование осуществляется в рамках инвентаризации. Проводится оно на завершение отчетного года. Если рыночная стоимость объекта больше фактической, резерв создавать не требуется.
  2. Требуется установить рыночную стоимость ценностей, на основании которой обнаружены признаки обесценивания. При определении стоимости можно пользоваться ценами, указанными в официальных источниках. Также возможно использовать данные, полученные от независимых специалистов. К примеру, это могут быть эксперты. Обоснованность расчета рыночной стоимости нужно подтвердить документами.
  3. Нынешняя рыночная стоимость сравнивается с себестоимостью ценностей. Под себестоимостью понимаются те данные, которые содержатся в учете. Если себестоимость превышает рыночную, на размер разницы создается резерв.
  4. Формируется резерв. Создавать его нужно по каждой ценности. Не допускается формирование резерва по укрупненным группам. К примеру, за единицу нельзя принимать строительные материалы. Однако можно объединять единицы ценностей в том случае, если они однородны. К примеру, объединить можно технику с одними и теми же характеристиками.

Каждый из этапов уменьшения стоимости является обязательным.

https://www.youtube.com/watch?v=ZwNl0r80HMk

Рыночная стоимость определяется на основании следующих факторов:

  • Статистические сведения, опубликованные Росгосстатом.
  • Сведения, размещенные СМИ.
  • Методы аналитических расчетов.
  • Данные, предоставленные экспертами и оценщиками.

ВАЖНО! Способ определения рыночной стоимости нужно зафиксировать в учетной политике.

Учетная стоимость – нынешняя рыночная стоимость * число ценностей

Под нынешней рыночной стоимостью понимается та сумма, которая может быть получена от продажи ценностей в данный момент.

Итак, резерв был основан. Однако его возможно изменить, если присутствуют следующие обстоятельства:

  • Списание резерва. Выполняется в том случае, если ценности списываются с баланса вследствие их направления в производство, продажи, передачи на безвозмездной основе. Списание производится на прочие доходы.
  • Создание корректировки. Выполняется в том случае, если стоимость ценностей повысилась. Разница между фактической и рыночной стоимостью уменьшается. Резерв должен быть сокращен.

Если на завершение отчетного периода стоимость объектов снижена, однако списания их не происходит, резерв направляется на следующий период.

Налоговый учет

Глава 25 НК РФ не предполагает снижение налогооблагаемой прибыли.

То есть резерв, снижающий бухгалтерскую прибыль, не учитывающийся при создании налогооблагаемой прибыли, считается перманентной разницей.

В периоде, в котором была образована постоянная разница, появляется налоговое обязательство. Это налог, провоцирующий повышение налоговых платежей. Рассмотрим проводки, связанные с налогообложением:

  • ДТ99 (субсчет «Налоговые обязательства») КТ68.
  • ДТ68 КТ99 (требуется образовать субсчет). Проводка используется при восстановлении резерва.

И налоговый, и бухучет должны соответствовать нормативным актам.

какой обесценение резерв счет учитываться

Видео:РЕЗЕРВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Часть десятая.Скачать

РЕЗЕРВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Часть десятая.

Счет 59 Резервы под обесценение финансовых вложений: проводки и примеры операций по счету — Идеи для бизнеса

Счет 59 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервы под обесценение финансовых вложений», где создаются резервы по инвестициям, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость. Рассмотрим примеры операций по счету 59 и проводки, формируемые по резерву под обесценение финансовых вложений.

Оглавление

  • 1 Создание резерва под обесценение финансовых вложений
  • 2 Счет 59 в бухгалтерском учете
  • 3 Примеры операций и проводок по счету 59
    • 3.1 Пример 1. Создание резерва под обесценение внесенного вклада
    • 3.2 Пример 2. Списание резерва под обесценение внесенного вклада
    • 3.3 Пример 3. Резерв под обесценение акций

Создание резерва под обесценение финансовых вложений

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не может быть определена, должны проверяться на обесценение. Если проверка условий на обесценение подтверждает постоянное существенное понижение стоимости финансовых вложений, то предприятие должно создать для них резерв.

Обычно, текущая рыночная стоимость не может быть определена:

  • По акциям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;
  • По вкладам в уставные капиталы ООО.

Сумма резерва формируется из разницы между первоначальной и расчетной стоимостью фин.вложений. Порядок создания резерва необходимо подробно прописать в учетной политике.

https://www.youtube.com/watch?v=PP__0fDH3lE

Следует заметить, что не по всем инвестициям созданные резервы учитываются на счете 59. Например, по предоставленным предприятием займам резерв создается на счете 63.

Важно знать, что проверка на обесценение финансовых вложений проводится не менее одного раза в год, и, как правило, по состоянию на 31 декабря.

Примеры операций и проводок по счету 59

Рассмотрим пример, когда организация внесла вклад в уставной капитал ООО. В ООО в дальнейшем произошло:

  1. Уменьшение чистых активов;
  2. И в дальнейшем она ликвидирована.

Пример 1. Создание резерва под обесценение внесенного вклада

Допустим, организация внесла вклад в уставный капитал ООО — 200 000 руб. Чистые активы ООО на момент взноса вклада — 56 млн.руб. Уставной капитал — 1 млн. руб. В течение двух лет участник ООО не получал доход.

Запросив баланс ООО, участник обнаружил уменьшение чистых активов до величины 20 млн.руб.

В результате принято решение создать резерв под обесценение финансовых вложений пропорционально уменьшению стоимости чистых активов ООО.

https://www.youtube.com/watch?v=bjt5NoHuWXE

В учете следует отразить проводки:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
91.259128 600Создан резерв под обесценение внесенного вкладаБухгалтерская справка расчет20/56=35,7%(200 000-(200 000*35,7%)=128600

Пример 2. Списание резерва под обесценение внесенного вклада

Далее, по прошествии еще двух лет, организация запросила отчетность у ООО, но ответа не получила. Тогда организация на сайте ФНС в разделе Электронные сервисы, зайдя в раздел «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», ведя поиск ООО по ИНН, обнаружила, что ООО прекратила свою деятельность.

В учете следует отразить проводки:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
91.258200000Списана величина вклада вложенная в уставной капитал ликвидированного ОООВыписка из ЕГРЮЛ
5991.1128600Списан резерв, образованный  по выбывшему вкладуВыписка из ЕГРЮЛ

Пример 3. Резерв под обесценение акций

Далее рассмотрим пример, когда организация приобрела акции АО, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг и в дальнейшем произошло уменьшение и  увеличение чистых активов.

Предположим, организации принадлежат 250 акций АО покупной (учетной) стоимостью 400 руб. за акцию. Акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Стоимость чистых активов АО в расчете на одну акцию за 2015г. составила 300 руб., за 2021г. составила 420 руб.

В бухгалтерском учете за 2015 год следует отразить проводки по 59 счету:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
91.25925000Создан резерв под обесценение акцийБухгалтерская справка расчет(400-300)*250=25000

За 2021 год следует отразить проводки:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
5991.125000Списана сумма резерва Бухгалтерская справка

Видео:6 Учет финансовых вложенийСкачать

6  Учет финансовых вложений

Резерв под обесценение финансовых вложений

Финансовые вложения – это те активы, которые характеризуется осуществлением инвестирования в займы, депозиты, ценные бумаги и другие предприятия.

Вне зависимости от того, какой вид вложений осуществлен, главное – это уметь грамотно и правильно отражать их в бухгалтерском и налоговом учете.

И здесь необходимо знать о том, что такое резерв под обесценение инвестиций. И далее именно об этом.

Кратко о том, что такое ФВ

Финансовые вложения – это действия компании по вложению имеющихся в обороте денежных ресурсов, нематериальных активов компании, которые направлены на приобретение разнообразных активов. Не каждое приобретение активов может быть признано инвестированием и соответственно отражено в учете как вложение.

Главные условия признания актива ФВ:

  1. Наличие всех документов, которые подтверждают приобретение актива и формирование его первоначальной стоимости;
  2. Переход всех рисков, которые имеет актив, в компанию, которая его приобретает;
  3. Получение от актива прибыли или другой выгоды.

К ФВ можно отнести:

  1. Ценные бумаги.
  2. Инвестирование в УК других компаний;
  3. Кредиты, выданные под процент другим лицам (за исключением займов сотрудникам);
  4. Депозитные счета в финансовых учреждениях;
  5. Полученная от других лиц дебиторская задолженность

При этом все ФВ  должны быть отражены в учете и обязательно по первоначальной стоимости.

https://www.youtube.com/watch?v=fv7WKbQxNC0

Финансовые вложения

Обесценивание финансовых вложений

Если говорить о ФВ в разрезе формирования первоначальной стоимости, то все ФВ могут быть подразделены на две категории.

Это те ФВ, для которых может быть определена на момент учета текущая рыночная стоимость и те ФВ, для которых такая стоимость не может быть определена.

При этом такое требование определения стоимости принципиально важно для учета и оценки, поскольку на основании такой классификации будет приниматься решение: нужен ли резерв под обесценение финансовых вложений или нет.

Так к ФВ, которые могут быть оценены по нескольким оценкам, относятся  ценные бумаги, в частности, акции предприятия, облигации, вклады в уставные фонды других предприятий и т.п.

Если же компания не имеет информации о текущей оценочной стоимости актива, то в соответствие с ПБУ 19-02 она может это осуществить самостоятельно. Здесь главное, чтобы все ценные бумаги, существующие на балансе, не котировались на разных фондовых биржах и аукционах.

Говоря простыми словами: на конец отчетного периода каждое предприятие должно оценивать ФВ, например, ценные бумаги.

Если на конец года предприятие понимает, что стоимость акции ниже ее  первоначальной стоимости, то она обязана такое уменьшение отразить в учете. По-научному такое уменьшение стоимости будет называться обесценением.

Чтобы обесценение было признано, необходимо одновременное выполнение ряда условий, что регламентировано ПБУ 19-02 «Учет денежных средств».

Условия, которые позволяет признать уменьшение стоимости ФВ обесценением:

  1. Стоимость учетная данного актива на дату составления баланса и на предшествующую отчётную дату ниже той, которая была рассчитана в начале приобретения такого актива;
  2. За последний год стоимость расчётная значительно уменьшилась в сравнении с той, которая ожидалась на конец периода;
  3. У предприятия нет никаких веских оснований ожидать, что в ближайшем будущем такая стоимость будет значительно повышена и компания не понесет убытки.

Как только все три условия будут подтверждены в результате оценки и анализа ФВ, то тогда необходимо переходить к следующему этапу – создание резерва. Кстати, необходимо заметить о периодичности проверки таких условий.

По ПБУ 19-02 такая проверка должна осуществлять не менее одного раза в год и учитываться на балансе предприятия на 31 декабря отчетного года.

Но сама частота ревизии может быть изменена учётной политикой предприятия, где пропишут регламент проверки: например, не реже 1 раза в квартал.

Резерв под обесценение ФВ

Следует отметить, что резервы под обесценение вложений в ценные бумаги или другие активы создаются по методике создания резерва под обесценение МПЗ (материально-производственных запасов).

В свою очередь резерв под обесценение МПЗ создается исключительно на оценочной методике, которая позволяет определить размер снижения такой стоимости.

  При этом разница в оценки в соответствие с ПБУ 21/2008 в обязательном порядке должна относиться или на доход, или на расход отчётного периода. Если речь идет об ФВ, то тогда резерв относиться на расходы отчётного периода.

Если создан резерв под обесценение финансовых вложений проводка формируется на основании использования финансовых результатов. И цикл проводок будет иметь следующий вид:

  • Резерв под обесценение создан ФВ: Д-т 91/2, а К-т 59;
  • Ранее созданный резерв списан: Д-т 59, а К-т 91-1;

Когда же создан сам резерв, то тогда резервы под обесценение финансовых вложений в балансе учитываются при подсчёте итогового сальдо по строчкам 1170 и 1240. Созданный резерв отнимается от итогового сальдо 58 счета и других счетов.

Формула расчета итогового сальдо по строкам 1170 и 1240 в балансе:

  1. Сальдо по строке 1170 можно рассчитать по формуле: итог по счету 58+ итог 55 счета — сальдо по 59 счету + сальдо по 73 счету;
  2. Сальдо по строке 1240 определяется по аналогичной формуле: итог по счету 58+ итог 55 счета- сальдо по 59 счету + сальдо по 73 счету

Как видно, что краткосрочные, что долгосрочные ФВ рассчитываются одинаково: и по одной  методике учитывается созданный резерв. Просто на каждом предприятии ведется синтетический и аналитический учет в разрезе разных видов активов. Учитываются не счета, а субсчета.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Таким образом, ФВ – это та номенклатура, которая для правильного отражения в учете требует постоянного анализа, оценки и принятия управленческих решений.

Необходимо уметь правильно определять, что относиться, а что не относиться к ФВ, необходимо соблюдать все условия принятия таких активов на баланс в качестве вложений, и к тому же еще правильно создавать резерв под обесценение таких активов. Это все необходимо учитывать, в том числе и при формировании учётной политики.

Видео:Бухгалтерский учет понятно за 10 минутСкачать

Бухгалтерский учет понятно за 10 минут

Счет 59 Резервы под обесценение финансовых вложений: проводки и примеры операций по счету

Счет 59 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервы под обесценение финансовых вложений», где создаются резервы по инвестициям, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость. Рассмотрим примеры операций по счету 59 и проводки, формируемые по резерву под обесценение финансовых вложений.

💡 Видео

План счетов бухгалтерского учета как выучить | Введение в бухучет для начинающих | БухгалтерияСкачать

План счетов бухгалтерского учета как выучить | Введение в бухучет для начинающих | Бухгалтерия

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы": 7 примеров, проводки, ситуацииСкачать

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы": 7 примеров, проводки, ситуации

Резервы под обесценениеСкачать

Резервы под обесценение

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | Счет 14 | Бухгалтерский учет для начинающихСкачать

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | Счет 14 | Бухгалтерский учет для начинающих

Учет финансовых вложенийСкачать

Учет финансовых вложений

Учет резервов в программах 1С:ERP и 1С:КАСкачать

Учет резервов в программах 1С:ERP и 1С:КА

Счет 58 "Финансовые вложения" | Бухгалтерские счета | Бухгалтерия для начинающих | БухучетСкачать

Счет 58 "Финансовые вложения" | Бухгалтерские счета | Бухгалтерия для начинающих | Бухучет

Бухгалтерский учет. Видео 17. Формирование финансового результата. Учет на счете 90. Субсчета.Скачать

Бухгалтерский учет. Видео 17. Формирование финансового результата. Учет на счете 90. Субсчета.

Все резервы в бухгалтерском и налоговом учете за 20 минутСкачать

Все резервы в бухгалтерском и налоговом учете за 20 минут

Счет. Двойная запись I Короткова Светлана Анатольевна. РУНОСкачать

Счет. Двойная запись I Короткова Светлана Анатольевна. РУНО

Бухгалтерский учет формирования и использования чистой прибыли Счета 99, 84, 80, 82Скачать

Бухгалтерский учет формирования и использования чистой прибыли Счета 99, 84, 80, 82

Бухгалтерский учет. Счет 51 "Расчетные счета": проводки, примерыСкачать

Бухгалтерский учет. Счет 51 "Расчетные счета": проводки, примеры

Финансовые вложенияСкачать

Финансовые вложения

Урок 16 Учет финансовых активов — расчеты по доходамСкачать

Урок 16  Учет финансовых активов — расчеты по доходам

Бухгалтерский счет 99 "Прибыли и убытки": проводки, примерыСкачать

Бухгалтерский счет 99 "Прибыли и убытки": проводки, примеры
Поделиться или сохранить к себе: