Счет 99 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников

Содержание
  1. Счет 99 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников — Идеи для бизнеса
  2. Счет 99 в бухгалтерском учете
  3. Субсчета 99 счета
  4. Закрытие 99 счета
  5. Пример 1. Списание на 99 счет
  6. Пример 2. Ежемесячное закрытие 99 счета
  7. Пример 3. Закрытие года
  8. Счет 99 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников
  9. Что такое счет 99 в бухгалтерском учете — дебет и кредит
  10. Описание счета
  11. Назначение
  12. Характеристика
  13. Закрытие
  14. Субсчета
  15. Корреспонденция с другими счетами
  16. Бухгалтерские проводки
  17. Кредит 99 счета прибыль или убыток, активы и пассивы организации
  18. Счет 99 в бухгалтерском учете: что это, субсчета, проводки, примеры для чайников; Что показывает кредитовое сальдо 99 счёта
  19. Счет 99. Прибыли и убытки
  20. Счет 99: использование в бухгалтерском учете, проводки и примеры
  21. Другие справочники по отчетности
  22. Бухгалтерская отчетность – онлайн
  23. Дебет счета 99
  24. Кредит счета 99
  25. 🔥 Видео

Видео:Урок 3. Как за 4 минуты выучить счета и бухгалтерские проводки. Учет для начинающих.Скачать

Урок 3. Как за 4 минуты выучить счета и бухгалтерские проводки. Учет для начинающих.

Счет 99 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников — Идеи для бизнеса

Счет 99 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.

Оглавление

  • 1 Счет 99 в бухгалтерском учете
    • 1.1 Субсчета 99 счета
    • 1.2 Закрытие 99 счета
  • 2 Проводки и примеры использования 99 счета
    • 2.1 Пример 1. Списание на 99 счет
    • 2.2 Пример 2. Ежемесячное закрытие 99 счета
    • 2.3 Пример 3. Закрытие года

Счет 99 в бухгалтерском учете

Название счета ясно говорит о его предназначении: счет используется для накопления и отражения итогового финансового результата. По кредиту счета отражаются прибыли и доходы, по дебету — убытки и расходы.

Обобщенно структуру счета 99 можно представить схемой:

В продолжение всего года на счете отражаются:

  • прибыли (убытки) по обычной деятельности — в корреспонденции с 90 счетом;
  • прибыли (убытки) по прочей деятельности — в корреспонденции с 91 счетом;
  • суммы начисленного условного дохода (расхода) по налогу на прибыль;
  • суммы постоянных обязательств и начисленных платежей, пеней, штрафных санкций, и т. д.

Схематично движения по счету можно отразить в таком виде:

Чрезвычайными доходами (расходами) называются поступления (расход) средств, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, и т. д.

По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль будет отражаться проводкой Дт 99 — Кт 84, убыток Дт 84 — Кт 99.

Счет 99 корреспондирует со счетами:

Проводка Дт 99 — Кт 09 означает выбытие объекта ОНА, учитываемого по Дт 09.

Субсчета 99 счета

Аналитика счета 99 должна быть построена с учетом возможности формирования Отчета о финансовых результатах предприятия. Для этих целей к счету рекомендуется создать основные субсчета:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • 99.1 — прибыли и убытки (кроме НП);
  • 99.2 — налог на прибыль;
  • 99.3 — чрезвычайные доходы (расходы);
  • 99.6 — налоговые санкции;
  • 99.9 — прочие убытки и прибыли.

На усмотрение организации, номера и назначение субсчетов могут меняться. Также, для более подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Согласно действующему Плану счетов, налог на прибыль (НП) начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по НП. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.

Начисленная в бюджет сумма налога отражается проводкой Дт 99 — Кт 68.

Проводка вида Дт 68 — Кт 99 «Условный доход по НП» отражает полученный в учете убыток.

Закрытие 99 счета

Существуют несколько способов закрытия 99 счета. Но методологически правильным можно считать способ с использованием субсчета 99.9. В этом случае итог по всем субсчетам 99 собирается на этом счете, то есть субсчет можно назвать регулирующим.

В течение года при ежемесячном закрытии счета сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. Следовательно, при закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

Пример 1. Списание на 99 счет

Допустим, ООО «СДМ-Проект» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования (ПИ) 5 лет, способ амортизации в БУ — способ уменьшаемого остатка и в НУ — линейный.

https://www.youtube.com/watch?v=FxkbLWJ9eFY

Выполним расчет. За 2015-2021 годы накопленная амортизация составила: в БУ — 288 000руб., в НУ — 320 000руб. Сумма ВВР составила 32 000руб., ОНА равно 32 000 * 20 % = 6 400руб.

В декабре 2021 года ОС было продано. Списание ОНА при этой операции отражается проводкой:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9909Списание ОНА при выбытии ОС6 400Бухгалтерская справка

Пример 2. Ежемесячное закрытие 99 счета

Предоложим, ООО «Квадрум 10» в январе 2021 года сдавало в аренду имущество и платило проценты по кредиту. Сдача в аренду для организации является прочими доходами, а не основной деятельностью. Была начислена арендная плата на сумму 118 000руб., вкл. НДС 18 000руб. Сумма уплаченных процентов составила 42 000руб.

Отражение операций проводками:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6291.1Отражение дохода по арендной плате118 000Акт об оказании услуг
91(НДС)68Начисление НДС по аренде18 000СФ выданный
9151Отражение перечисления процентов по кредиту42 000Плат. поручение исх.
91.999Отражение прибыли за месяц (118 000 — 18 000 — 42 000)58 000Бухгалтерская справка

Одновременно с закрытием периода в БУ отражается условный расход по НП. В нашем случае его сумма составит: 58 000 * 20 % = 11 600руб.

Сумма начисленного налога отражается проводкой:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9968Отражение условного расхода11 600Бухгалтерская справка

Пример 3. Закрытие года

Допустим, ООО «СПА Актив» 31 декабря 2021 года проводит реформацию баланса.

На эту дату в бухгалтерском учете «СПА Актив»отражены следующие суммы:

  1. 90.1 (выручка) — 1 888 000руб., вкл. НДС 288 000руб.
  2. 90.2 (себестоимость) — 520 000руб.
  3. 90.3 (НДС) — 288 000руб.
  4. 90.5 (общехозяйственные расходы) — 115 000руб.
  5. Кт 90.9 — 965 000руб.
  6. 91.1 (прочие доходы) — 210 000руб.
  7. 91.2 (прочие расходы) — 230 000руб.
  8. Дт 91.9 (сальдо пр. доходов-расходов) — 20 000руб.
  9. 99.1 (прибыли и убытки) — 640 000руб.
  10. 99.2 (расчеты по НП) — 195 000руб.
  11. 99.3 (налоговые санкции) — 10 000руб.

При закрытии года создаются проводки на 31 декабря 2021 года:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.190.9Закрытие 90.11 888 000Бух.справка
90.990.2Отражение закрытия 90.2520 000Бух.справка
90.990.3Отражение закрытия 90.3288 000Бух.справка
90.990.5Отражение закрытия 90.5115 000Бух.справка
91.191.9Закрытие 91.1210 000Бух.справка
91.991.2Закрытие 91.2230 000Бух.справка
99.199.9Закрытие 99.1640 000Бух.справка
99.999.2Закрытие 99.2195 000Бух.справка
99.999.3Закрытие 99.310 000Бух.справка

Собственно реформирование баланса отражается проводкой:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.
99.984Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000)435 000

Видео:Урок 4. Весь бухгалтерский учёт на примере одной задачиСкачать

Урок 4. Весь бухгалтерский учёт на примере одной задачи

Счет 99 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников

Счет 99 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.

Видео:Бухгалтерский счет 99 "Прибыли и убытки": проводки, примерыСкачать

Бухгалтерский счет 99 "Прибыли и убытки": проводки, примеры

Что такое счет 99 в бухгалтерском учете — дебет и кредит

Главной задачей каждой организации является получение прибыли.

При этом необходимо учитывать каждую осуществленную хозяйственную операцию, так как она непосредственно влияет на формирование конечного результата деятельности.

Размеры возникшей прибыли (или понесенного убытка) можно узнать только при полном и систематическом накоплении соответствующей информации на специальном балансовом счете 99.

Описание счета

99 счет бухгалтерского учета — это последний балансовый счет Плана счетов. На него сводится вся информация, относящаяся к образовавшимся на предприятии прибылям или убыткам. Результат может показать как получение предприятием чистой прибыли, так образование убытков.

https://www.youtube.com/watch?v=bOktS8UkPYQ

Структура счета 99 в бухгалтерском учете

Назначение

На сч.99 на протяжении определенного периода накапливаются сведения о суммах, возникших в результате той или иной деятельности предприятия.

Накопление информации по строке баланса 99 регулируется приказом № 94н, который устанавливает следующие виды накапливаемой информации:

  • результаты основной деятельности;
  • результаты от иной деятельности предприятия;
  • начисления штрафов и пени по налогам.

Характеристика

Дебет 99 счета показывает суммы понесенных предприятием издержек, которые приходят на счет с других счетов бухгалтерского баланса. Кредит 99 счета показывает возникшие доходы, которые накапливаются за отчетный период, а затем списываются.

При итоговом сравнении дебета и кредита получается конечный результат деятельности компании. Если сумма по Дт больше, чем сумма по Кт — предприятие за отчетный период понесло убытки, которые списываются на дебет 84.

В противном случае предприятие получает прибыль за год, которая списывается в кредит 84 в качестве нераспределенной прибыли.

Для определения, является ли счет 99 активным или пассивным необходимо вспомнить, что по нему возможно отражение операций как по дебету, так и по кредиту. Поэтому сч.99 является активно-пассивным.

Сальдо (остаток) — разница между прибылью и убытками, между дебетом и кредитом, показывает чистый финансовый результат предприятия в конце периода. Дебетовый остаток по 99 означает убыток, а кредитовый — чистую прибыль предприятия. Остаток может быть начальным и конечным. По сч.

99 остаток на начало периода будет нулевым. В конце отчетного периода строка по сч.99 должна обязательно быть закрыта закрывающими проводками.

Закрытие

Ежемесячно бухгалтерия рассчитывает финансовые итоги по всем балансовым счетам, а затем их суммы относят на сч.99 и аккумулируют там в течение всего отчетного периода.

Схема закрытия

Счет 99 «Прибыли и убытки» списывается только в конце отчетного периода (зачастую это конец года).

Закрытие счета 99 — завершающая проводка на последний день каждого года, по-другому называется реформацией балансовых показателей. Реформация предполагает обнуление субсчетов 90 и 91 (первый этап) и обнуление сч.

99 (второй этап). Реформация баланса осуществляется только тогда, когда каждая операция внесена в бухучет.

Внимание! После проведения реформации никакие проводки больше не совершаются, а бухгалтерия может формировать финансовый отчет за отчетный период.

Как закрывается 99 счет, зависит от сложившегося финансового результата. Закрытие осуществляется одной из двух возможных проводок:

  • Дт99 Кт84 — осуществление этой проводки представляет информацию о том, на каком счете отражается прибыль организации, полученная в текущем году.
  • Дт84 Кт99 — эта запись осуществляется в целях отражения и списания чистого убытка предприятия в отчетном году.

Субсчета

В законодательстве субсчета к сч.99 не предусмотрены. Однако для более четкой классификации данных, а также исходя из требований организации управления бухучета в бухгалтерии могут использоваться следующие субсчета:

  • 99-1 — агрегирование информации по результатам от основного вида деятельности предприятия (производство, продажа товаров, оказание услуг).
  • 99-2 — объединение финансовых результатов от других видов деятельности предприятия.
  • 99-3 — для агрегирования финансовых результатов от операций, не относящихся к основному производственным операциям.
  • 99-4 — доходы, полученные в результате чрезвычайных происшествий.
  • 99-5 — расходы и убытки, понесенные в результате чрезвычайных обстоятельств.
  • 99-6 — здесь происходит накопление информации о начислении налога на прибыль, а также штрафных санкций, пени в бюджет государства.
  • 99-7 — на этом субсчете отражается финансовый результат, который был получен путем сопоставления всех прибылей и убытков, учитывающихся на остальных субсчетах.

Обратите внимание! Этот список не является полным списком всех субсчетов 99. При необходимости бухгалтер имеет право организовывать учет в разрезе других видов сведений, открывать субсчета 3 или 4 уровня, а также присваивать им другие названия.

Корреспонденция с другими счетами

Сч.99 корреспондирует с многими счетами в бухучете. По дебету 99 корреспондирующими являются:

  • Раздел 1 «Внеоборотные активы» —03, 07, 08.
  • Раздел 2 «Производственные запасы» — 10, 11.
  • Раздел 3 «Затраты на производство» — 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29.
  • Раздел 4 «Готовая продукция и товары» — 41, 43, 44, 45.
  • Раздел 5 «Денежные средства» — 50, 51, 52, 58.
  • Раздел 6 «Расчеты» — 68, 69.
  • Раздел 7 «Капитал» — 84.
  • Раздел 8 «Финансовые результаты» — 90, 91, 94.

Типовая корреспонденция

По кредиту корреспонденция проходит следующим образом:

  • Раздел 2 «Производственные запасы» — 10.
  • Раздел 5 «Денежные средства» — 50, 51, 52, 55.
  • Раздел 6 «Расчеты» — 60, 73, 76, 79.
  • Раздел 7 «Капитал» — 84.
  • Раздел 8 «Финансовые результаты» — 90, 91, 94, 96.

Бухгалтерские проводки

Все совершенные проводки по дебету 99 описывают отражение, начисление и списание расходов, убытков и издержек в зависимости от их источников.

https://www.youtube.com/watch?v=1GGHmrqlYrY

Корреспонденция с Разделом I отражает убытки, понесенные в результате чрезвычайных происшествий, в стоимости:

  • основных средств предприятия — Дт99 Кт03;
  • оборудования предприятия, предназначенного к установке — Дт99 Кт07;
  • внеоборотных активов предприятия — Дт99 Кт08.

Корреспонденция со счетами Раздела II также отражает расходы, возникшие в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в стоимости:

  • материалов предприятия — Дт99 Кт10;
  • павшего и вынужденно забитого скота — Дт99 Кт11.

Списание суммы налога на добавленную стоимость осуществляется следующей записью — Дт99 Кт19.

Корреспонденция с Разделом III отражает убытки и потери по различным видам деятельности предприятия:

  • по основной деятельности — Дт99 Кт20;
  • по полуфабрикатам собственного производства — Дт99 Кт21;
  • по вспомогательной деятельности — Дт99 Кт23;
  • общехозяйственные расходы — Дт99 Кт25;
  • общепроизводственные расходы — Дт99 Кт26;
  • по браку (некомпенсируемые убытки) — Дт99 Кт28;
  • по обслуживающим хозяйствам — Дт99 Кт29.

Корреспонденция со счетами Раздела IV отражает убытки, потери, списания в связи с чрезвычайными обстоятельствами:

  • товара — Дт99 Кт41;
  • готовой продукции — Дт99 Кт43;
  • расходы на продажу — Дт99 Кт44;
  • отгруженных товаров — Дт99 Кт45.

При проведении проводок по дебету 99 со счетами из Раздела V происходит отражение недостач и утрат в связи с чрезвычайными обстоятельствами:

  • в кассе предприятия — Дт99 Кт50;
  • на расчетном счете предприятия — Дт99 Кт51 (на основании банковской выписки);
  • на валютном счете предприятия — Дт99 Кт52 (на основании банковской выписки);
  • финансовых вложений организации — Дт99 Кт58.

Корреспонденция с Разделом VI отражает начисление налогов на прибыль или штрафов и пеней по другим налогам:

  • налог на прибыль — Дт99 Кт68;

Учет финансовых результатов

  • штрафы и пеня по социальным выплатам — Дт99 Кт69.

Корреспонденция с единственным счетом из Раздела VII закрывает год и определяет прибыль, на каком счете отражается и что с ней дальше происходит — Дт99 Кт84.

Корреспонденция с Разделом VIII отражает списание остальных убытков предприятия:

  • итоги от основных видов деятельности — Дт99 Кт90 (списание также осуществляется в разрезе субсчетов 90);
  • отнесение издержек от продажи основного средства на убытки будущих периодов — Дт99 Кт91 (списание происходит в разрезе субсчетов 91);
  • признание образованных недостач чрезвычайными расходами — Дт99 Кт94.

Организация осуществляет записи на кредит 99 счета, прибыль или убыток которой отражается в зависимости от их источников:

Корреспонденция с Разделом II отражает принятие к учету выявленных излишков материалов в результате чрезвычайных обстоятельств — Дт10 Кт99.

Корреспонденция с Разделом V осуществляется при отражении сумм доходов в результате чрезвычайных происшествий:

  • в кассу организации — Дт50 Кт99;
  • на расчетный счет предприятия — Дт51 Кт99 (на основании банковской выписки);
  • на валютный счет предприятия в иностранной валюте — Дт52 Кт99 (на основании банковской выписки);
  • на специальный счет организации — Дт55 Кт99 (на основании банковской выписки).

Еще одной статьей доходов признается списание суммы кредиторской задолженности, которая не может быть погашена в результате чрезвычайных происшествий — Дт60 Кт99.

Корреспонденция с Дт84 отражают списание убытка текущего периода как нераспределенного — Дт84 Кт99.

Корреспонденция с Разделом VIII отражает учет других видов прибыли и доходов предприятия:

  • от ключевых видов деятельности — Дт90 Кт99 (проводится также в разрезе субсчетов 90);
  • отражение оборота отчетного месяца — Дт91 Кт99 (в разрезе субсчетов 91);
  • излишне начисленная сумма резерва на ремонт основных средств — Дт96 Кт99.

Этапы процедуры закрытия счетов

Пример осуществления проводок: торговая организация в сентябре 2021 года реализовала продукцию на сумму 1 000 000 руб., включая налог на добавленную стоимость — 200 000 руб. Отражение этой операции в бухгалтерском учете будет проведено в следующем виде:

  • Дт62 Кт90 — отражение выручки за реализованный товар (1 000 000 руб.);
  • Дт90 Кт68 — начисление НДС (200 000руб);
  • Дт51 Кт62 ­ — зачисление выручки на расчетный счет организации (1 000 000 руб.);
  • Дт68 Кт51 — перечисление суммы НДС в бюджет государства (200 000 руб.);
  • Дт90 Кт99 — отражение прибыли (800 000руб).

Полное и верное формирование записей по сч.99 обеспечит предприятие адекватной информацией о результатах его деятельности, поможет не только сформировать один из важнейших отчетов бухгалтерского учета — отчет о прибылях и убытках, — но и помочь руководителю сделать анализ деятельности организации, принять верные управленческие решения для улучшения функционирования предприятия.

Видео:Бухгалтерский учет формирования и использования чистой прибыли Счета 99, 84, 80, 82Скачать

Бухгалтерский учет формирования и использования чистой прибыли Счета 99, 84, 80, 82

Кредит 99 счета прибыль или убыток, активы и пассивы организации

Для обеспечения прибыли предприятие занимается определённым видом деятельности по производству товаров или оказанию услуг. Это и является основным видом заработка организации. Для того чтобы подсчитать конкретную прибыль от производственного процесса, применяется счёт 99.

Финансовый результат, который отмечается по расчётам может показать насколько прибылен данный вид деятельности.

Небольшие отклонения в окончательной сумме расчёта допустимы, однако если погрешности оказываются в больших размерах, то это первый сигнал к тому, что нужно проводить диагностику и налаживать производство.

Счет 99 в бухгалтерском учете: что это, субсчета, проводки, примеры для чайников; Что показывает кредитовое сальдо 99 счёта

Счет 99 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.

Счет 99. Прибыли и убытки

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

Видео:Как запомнить много проводокСкачать

Как запомнить много проводок

Счет 99: использование в бухгалтерском учете, проводки и примеры

Счет 99 отражает итоговый результат деятельности – прибыль или убыток. В статье – подробно о корреспонденции по дебету и кредиту в таблицах с числовыми примерами, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Счет учета 99 отражает результат предпринимательской деятельности в денежном выражении, показывая или положительный итог – прибыль, или отрицательный результат – убыток. Конечный результат формируется на основании доходов, проходящих по кредиту счета учета 99, и расходов либо убытков, отраженных по дебету.

На сумму прибыли или убытка влияют следующие основные показатели:

  • доходы и затраты в рамках обычной деятельности;

  • доходы и затраты по прочим операциям.

Формируйте бухгалтерскую отчетность правильно при помощи построчных справочников. Они доступны для бесплатного скачивания:

При этом все доходы, как по обычной деятельности, так и прочие, числятся по кредиту счета учета 99, а все расходы – по дебету. В результате, чтобы определить величину положительного или отрицательного финансового результата по завершении отчетного периода, суммы, отраженные по кредиту, сопоставляют с величиной дебетового оборота за тот же промежуток времени.

Далее в статье – подробно о применении счета учета 99 на числовых примерах.

Другие справочники по отчетности

Ознакомившись с 99 счетом бухгалтерского учета, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут составлять отчетность:

Бухгалтерская отчетность – онлайн

Обороты и остатки по 99 счету бухгалтерского учета формируют наиболее значимые показатели отчетности, поэтому ошибки при отражении операций по 99 счету бухгалтерского учета могут быть критичными.

Ведь только достоверная отчетность дает пользователям информацию, на основании которой можно принимать взвешенные решения, в том числе о результатах управления фирмой и о дальнейшей стратегии ее развития.

Со следующего года сдавать бухотчетность большинству фирм нужно будет в электронной форме. И даже малый бизнес, которому дана годичная отсрочка, в итоге перейдет на отчеты в виде файлов. Чтобы заранее адаптироваться к этому нововведению, рекомендуется уже сейчас отчитываться автоматически – в программе БухСофт.

Заполняйте и сдавайте отчетность через интернет в программе БухСофт. Программа сформирует и отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме, протестировав ее всеми проверочными программами ФНС, ПФР или ФСС. Вы можете проверить отчет, сформированный как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Проверить отчет ⟶

Дебет счета 99

По дебету счета 99 числятся затраты сверх доходов — как по операциям в рамках обычной деятельности, так и по прочим операциям. Например, по дебету счета 99 могут быть отражены:

  • затраты сверх доходов в связи с продажей изготовленных изделий, в связи с  перепродажей товаров, выполнением услуг или работ – в корреспонденции с кредитом субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

  • затраты сверх доходов в связи с выбытием имущества или его передачей в аренду – в корреспонденции с кредитом субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Подробнее о проводках в корреспонденции с дебетом счета 99 читайте в таблице 1.

Таблица 1. Корреспонденции по дебету счета 99

Дт

Кт

Что отражено по дебету счета 99

99

09

Списание отложенного налогового актива из-за списания соответствующего объекта учета

68

  • налоги: с прибыли, при УСН, при ЕНВД

  • пени по налогам

  • налоговые штрафы

  • условный расход по «прибыльному» налогу

  • постоянные налоговые обязательства

69

  • пени по обязательным взносам

  • штрафы по взносам

84

Списание чистой прибыли

90

Убыток от обычных операций

91

Убыток от прочих операций

Проиллюстрируем на примере, как отражаются расходы по обычной и прочей деятельности, которые превышают доходы.

Пример 1

Дебет счета 99

ООО «Символ», работающее на УСН, перепродает товары и арендует для этого два складских помещения, одно из которых временно передано в субаренду. В отчетном периоде «Символ» осуществил следующие операции:

  • закупил партию товаров стоимостью 500 000 р.

  • продал эти товары за 600 000 р.

  • начислил зарплату работникам в общей сумме 100 000 р.

  • начислил страховые взносы в общей сумме 30 200 р.

  • внес арендную плату за каждое из помещений по 50 000 р.

  • получил от субарендатора плату в сумме 70 000 р.

Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции.

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Отражаемая операция

Обычные операции

44

60

500 000 р.

Стоимость покупки товаров

44

70

100 000 р.

Зарплата

44

69

30 200 р.

Страховые взносы

44

76

50 000 р.

Затраты на аренду эксплуатируемого помещения

62

90-1

600 000 р.

Стоимость продажи товаров

90-2

44

680 200 р.

500 000 р.+ 100 000 р. + 30 200 р. + 50 000 р.

Расходы на реализацию

99

90-9

80 200 р.

680 200 р. – 600 000 р.

Убыток от обычных операций

Прочие операции

91-2

76

50 000 р.

Затраты на аренду неиспользуемого помещения

62

91-1

70 000 р.

Доходы от субаренды

91-9

99

20 000 р.

70 000 р. – 50 000 р.

Прибыль от прочих операций

Финансовый итог отчетного периода для «Символа» — это убыток в сумме 60 200 р. (80 200 р. – 20 000 р.), который определяется исходя из прибыли 99 счета от прочих операций и убытка от обычных операций.

Кредит счета 99

По кредиту счета 99 числятся доходы сверх затрат, поступившие как от обычной деятельности, так и от прочих операций. Например, по кредиту счета 99 могут быть отражены:

  • прибыль от продажи изготовленных изделий, от перепродажи товаров, выполнения услуг или работ – в корреспонденции с дебетом субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

  • прибыль от выбытия имущества или от его передачи в аренду – в корреспонденции с дебетом субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Подробнее о проводках в корреспонденции с кредитом счета 99 читайте в таблице 2.

Таблица 2. Корреспонденции по кредиту счета 99

Дт

Кт

Что отражено по кредиту счета 99

68

99

  • переплата по налогам, штрафам и пеням

  • условный доход по «прибыльному» налогу

  • постоянные налоговые активы

77

Списание отложенного налогового обязательства из-за списания соответствующего объекта учета

84

Списание чистого убытка

90

Прибыль от обычных операций

91

Прибыль от прочих операций

Проиллюстрируем на примере, как отражается прибыль от обычной и прочей деятельности.

Пример 2

Кредит счета 99

Вспомним условие первого примера и предположим, что «Символ» продал товары за 700 000 р. В таком случае бухгалтер отразит следующие операции по обычной деятельности.

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Отражаемая операция

62

90-1

700 000 р.

Стоимость продажи товаров

90-2

44

680 200 р.

Расходы на реализацию

90-9

99

19 800 р.

700 000 р. — 680 200 р.

Прибыль от обычных операций

В результате прибыль 99 счета «Символ» получит как по обычным операциям, так и прочим. Итоговый положительный финансовый результат, то есть прибыль 99 счета, составит 39 800 р. (19 800 р. + 20 000 р.).

Сальдо по кредиту счета 99 прибыли и убытки свидетельствует о том, что финансовый итог работы фирмы за отчетный период положительный, то есть получена чистая прибыль. А остаток по дебету счета 99 прибыли и убытки отражает отрицательный финансовый итог, то есть чистый убыток. Проиллюстрирует на числовом примере, как формируется сальдо по счету 99.

Пример 3

Остаток по счету 99 прибыли и убытки

https://www.youtube.com/watch?v=EnF5EA9fkRE

Вспомним условие первого примера и покажем, как бухгалтер «Символа» списал убыток, полученный в отчетном году (без учета других показателей).

Дт

Кт

Сумма

Отражаемая операция

99

90-9

80 200 р.

Убыток от обычных операций

91-9

99

20 000 р.

Прибыль от прочих операций

84

99

60 200 р.

Финансовый итог – чистый убыток

Сальдо по счету 99 формирует важнейшие показатели бухотчетности, влияющие на решения пользователей этой отчетности и на их выводы о том, насколько хорошо или плохо работает фирма с точки зрения получения прибыли, расширения бизнеса, уплаты налогов и т.д. По завершении отчетного периода сальдо по счету 99 формирует показатель строки 1370 Баланса — о нераспределенной прибыли или о непокрытом убытке.

Кроме того, сальдо по счету 99 позволяет рассчитать показатели строк Отчета о финансовых результатах: строки 2200 — с точки зрения финансового итога от продаж, строки 2300 – по финансовому итогу до налогообложения, по строке 2410 по условным доходам и расходам, а по строке 2421 – по постоянным налоговым обязательствам и активам.

🔥 Видео

Бухгалтерский учет понятно за 10 минутСкачать

Бухгалтерский учет понятно за 10 минут

Урок 6. Как за 10 минут выучить 1000 бухгалтерских проводок? Учет для начинающих.Скачать

Урок 6. Как за 10 минут выучить 1000 бухгалтерских проводок? Учет для начинающих.

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ | Бухучет для чайников | Бухгалтерия для начинающих | Двойная запись | СчетСкачать

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ | Бухучет для чайников | Бухгалтерия для начинающих | Двойная запись | Счет

План счетов бухгалтерского учета как выучить | Введение в бухучет для начинающих | БухгалтерияСкачать

План счетов бухгалтерского учета как выучить | Введение в бухучет для начинающих | Бухгалтерия

счет 99 "Прибыли и убытки"Скачать

счет 99 "Прибыли и убытки"

Счет 90 "Продажи" в бухгалтерском учете: проводки, примерыСкачать

Счет 90 "Продажи" в бухгалтерском учете: проводки, примеры

Весь бухучет с нуля для тибетского ежа! За 19 минут, без предисловийСкачать

Весь бухучет с нуля для тибетского ежа! За 19 минут, без предисловий

Счет 99 "Прибыли и убытки" | Бухгалтерский учет | Бухгалтерские счета | План счетов | БухгалтерияСкачать

Счет 99 "Прибыли и убытки" | Бухгалтерский учет | Бухгалтерские счета | План счетов | Бухгалтерия

Урок 8: Учет процесса реализации.Скачать

Урок 8: Учет процесса реализации.

Бухгалтерские проводки простыми словами | Финансовый результат | Счет 90 "Продажи" | БухучетСкачать

Бухгалтерские проводки простыми словами | Финансовый результат | Счет 90 "Продажи" | Бухучет

Легко понять счета без Активности и ПассивностиСкачать

Легко понять счета без Активности и Пассивности

Бухгалтерский учет для начинающих | Бухгалтерские проводки | Счета бухучета | Двойная запись | УчетСкачать

Бухгалтерский учет для начинающих | Бухгалтерские проводки | Счета бухучета | Двойная запись | Учет

Счет 10 "Материалы". Бухгалтерский учет, проводки, примерыСкачать

Счет 10 "Материалы". Бухгалтерский учет, проводки, примеры

Бухгалтерский учет. Счет 20 "Основное производство". Примеры. ПроводкиСкачать

Бухгалтерский учет. Счет 20 "Основное производство". Примеры. Проводки

Бухгалтерский учет. Видео 17. Формирование финансового результата. Учет на счете 90. Субсчета.Скачать

Бухгалтерский учет. Видео 17. Формирование финансового результата. Учет на счете 90. Субсчета.
Поделиться или сохранить к себе: