+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Начисление страховых взносов: проводки, порядок начисления

Содержание

Начисление страховых взносов: проводки

Начисление страховых взносов: проводки, порядок начисления

Начисление и уплата страховых взносов в бюджет — это прямое обязательство всех российских работодателей.

Отражение данных операций является неотъемлемой частью бухучета заработной платы и ее налогообложения.

В статье расскажем, как организовать учет платежей по страховому обеспечению: на каких счетах отражать, какие проводки составлять. Отразим начисление страховых взносов, проводки с актуальными примерами.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Прежде чем непосредственно перейти к правилам составления бухгалтерских записей и отражению в учете отчислений на социальные нужды проводками, разберемся в ключевых аспектах в части страхового обеспечения трудоустроенных граждан.

Особенности налогообложения

Еще в 2021 году страховое обеспечение граждан претерпело значительные реформации. Так, единым администратором поступлений стала Федеральная налоговая служба. Напомним, что ранее платежи по страховому обеспечению зачислялись напрямую во внебюджетные фонды (ПФРФ, ФФОМС, ФСС).

Теперь основной нормативный акт, регламентирующий порядок налогообложения и тарифы по страховым взносам (СВ) — это глава 34 НК РФ. Общеустановленные тарифы едины для всех экономических субъектов:

  1. Обязательное пенсионное страхование — 22 %.
  2. Обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
  3. Страхование от временной нетрудоспособности и по материнству — 2,9 %.

Однако чиновники предусмотрели льготы для некоторых категорий налогоплательщиков. Данные привилегии выражаются в сниженных тарифах на СВ. Подробнее: «Кому положены пониженные тарифы СВ в 2021 году».

Отметим, что страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний (на травматизм) все также следует перечислять в Фонд социального страхования. То есть взносы на травматизм в ведение ФНС переданы не были. Размер платежей варьируется от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса опасности основного вида деятельности компании.

По СВ на ОПС установлен лимит (2021 г. — 1 115 000 рублей). Если сумма налогооблагаемых доходов по работнику превысила указанный предел, то тариф снижается до 10 %. Для ВНиМ также утвержден допустимый предел (2021 г. — 865 000 рублей). Однако при превышении данного лимита ставка снижается до 0 %, то есть СВ по ВНиМ при превышении лимита не платят.

Правила расчета

Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, произведены отчисления на социальные нужды со следующих видов выплат:

  • заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
  • стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);
  • районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
  • оплата очередных трудовых отпусков, а также учебных и прочих;
  • иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
  • выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.

А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь, пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.

Счета учета

Для отражения операции «начислены страховые взносы на заработную плату» проводка составляется с использованием специального счета бухучета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина № 94н).

Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены специальные субсчета:

  • 69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ).

Необходимо предусмотреть дополнительную аналитику по субсчету 69.1, например:

  • 69.1/1 — начисления в пользу ВНиМ;
  • 69.1/2 — данные о платежах в ФСС в пользу страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.
  • 69.2 — для начисления СВ в части ОПС;
  • 69.3 — информация о начисленных СВ по ОМС.

По кредиту данных бухгалтерских счетов отражается начисление СВ, а по дебету — их оплата.

Стоит отметить, что работодатель начисляет СВ только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.

Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд, проводки и особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков в 2021 году».

Типовые проводки

Рассмотрим ключевой алгоритм начисления СВ и отражения их в учете на конкретном примере.

ООО «ВЕСНА» — компания на ОСНО, применяет общеустановленные тарифы по страховому обеспечению граждан. Тариф взносов на травматизм — 0,2 %. В сентябре 2021 года была начислена заработная плата основного персонала в сумме 1 000 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете следующие действия:

ОперацияДебетКредитСумма, в рубляхПримечание
Начислена заработная плата основного персонала20701 000 000,00Документ-основание: зарплатные ведомости за сентябрь
Начислены страховые взносы, проводка для ВНиМ2069.1/129 000,00(1 000 000 × 2,9 %)
Начисление СВ на ОПС2069.2220 000,00(1 000 000 × 22 %)
Отражены СВ на ОМС2069.351 000,00(1 000 000 × 5,1 %)
Начислены СВ на травматизм (НС и ПЗ)2069.1/22 000,00(1 000 000 × 0,2 %)
Перечислены страховые взносы, проводка:
ВНиМ69.1/15129 000,00Документ-основание: платежные поручения, выписка из банковской организации о состоянии расчетного счета
ОПС69.2220 000,00
ОМС69.351 000,00
НС и ПЗ69.1/22000,00

В сентябре 2021 г. ООО «ВЕСНА» получило от ФНС требование об уплате недоимки в сумме 5000 рублей и пени в сумме 135,55 рублей. Бухгалтер составил проводки:

ОперацияДебетКредитСумма, руб.Документ-основание
Проводки по начислению пени по страховым взносам99 или 91 (в зависимости от способа, закрепленного в учетной политике)69 (по соответствующему субсчету)135,55Требование Федеральной налоговой службы
Отражена оплата пени69 (по соответствующему субсчету)51135,55Платежное поручение
Начисление недоимки по страховым взносам (проводки)20 — если недоимка была начислена за текущий год91.2 — если недоимка выставлена за прошлые отчетные периоды69 (по соответствующему субсчету)5000,00Требование Федеральной налоговой службы
Оплата недоимки69 (субсчет)515000,00Платежное поручение

Способ отражения пеней в бухучете закрепите в своей учетной политике. Допустимо относить пени на 91 или 99 бухсчета. О том, какой из счетов выбрать, мы рассказали в статье «Пени по налогам: проводки».

Страхование индивидуальных предпринимателей

Страховое обеспечение индивидуальных предпринимателей (в отношении самих себя) существенно отличается от норм, предусмотренных для работодателей. Так, за отчетный год бизнесмен обязан перечислить в бюджет фиксированные платежи:

  • 29 354 рубля в 2021 году — на ОПС;
  • 6884 рубля — на ОМС.

Однако если его доходы превысят 300 000 рублей в год, то с суммы превышения придется дополнительно перечислить 1 % в ФНС на обязательное пенсионное страхование. Подробнее об обязательных платежах ИП за себя читайте в статье «Какие взносы ИП должен заплатить за себя в 2021 году».

Как составлять проводки? Если ИП не прибегает к привлечению наемных работников, то отражать начисление страховых взносов ИП за себя проводками не нужно.

Почему? Мелкие бизнесмены освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета по общим правилам. Они вправе вести упрощенный учет, полный либо вовсе отказаться от ведения бухгалтерии.

Следовательно, отражать СВ проводками не обязательно.

Однако если ИП решил вести бухучет по общепринятым нормам и такое решение закрепил в своей учетной политике, то начисление фиксированных платежей ИП (проводки) составляется аналогичным образом, с применением бухсчета 69 и соответствующего субсчета к нему.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/nachisleni-strah-vznosi

Проводки по начислению страховых взносов

Начисление страховых взносов: проводки, порядок начисления

Начисление и оплата страховых взносов – это неотъемлемая часть учета заработной платы, так как начисляются от суммы начисленной зарплаты работника. Рассмотрим как отразить в учете начисление страховых взносов, проводки, формируемые по данной операции.

Как начислить страховые взносы в 2021 году

Страховые взносы являются налогом, который платит работодатель за своих работников. Имеют социальную направленность, при этом начисление страховых взносов осуществляется в четыре фонда:

  • Социального страхования – процентное соотношение 2,9;
  • Пенсионного страхования – процентное соотношение 22%;
  • Обязательного медицинского страхования – процентное соотношение 5,1%;
  • Социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – устанавливается фондом индивидуально в зависимости от класса опасности основного вида эконом.деятельности.

Важно! В случае превышения рубежа заработной платы в размере 876 000 руб. — позволит снизить ставку пенсионного налогообложения до 10%. Если зарплата превысит рубеж в размере 755 000 руб., то это освободит налогоплательщика от уплаты социально страхового взноса:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Особенности страхового налогообложения доходов

Базой для их налогообложения является фонд начисленной заработной платы, который помимо основной заработной платы может состоять из премиальных выплат, начисленных отпускных, компенсаций и доплат. Также под объект налогообложения попадают командировочные выплаты, выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа и лицензирования, отпускные, начисленные премии и компенсации, доплаты.

Полностью освобождены от страхового налогообложения:

  • Все выплаты социальных пособий;
  • Предоставление материальной помощи;
  • Льготные выплаты;
  • Пособия по безработице;
  • Денежные довольствия военнослужащим и прочие.

Учет страховых взносов на счетах бухгалтерского учета

Для учета страховых взносов используется счет 69, который имеет несколько субсчетов разграничивающие направления страховых выплат:

  • 69.1 – учет выплат социального страхования. Данный субсчет имеет два субсчета второго порядка, что связано с разграничением социального страхования на два вида: обязательное социальное страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • 69.2 – учет выплат по обязательному пенсионному страхованию;
  • 69.3 – учет выплат по обязательному медицинскому страхованию.

По кредиту данного счета отображается начисление страховых взносов, а по дебету их уплата.

Важно! Страховые взносы начисляются только на фонд заработной платы, удержания с зарплаты не осуществляется.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
20, 25, 26, 4470267 800,00Сотрудникам предприятия начислена заработная платаЗарплатная ведомость
20, 25, 26, 4469-1/17 766,20На фонд заработной платы начислены взносы социального страхования267 800,00 * 2,9% = 7 766,20 руб.Зарплатная ведомость
20, 25, 26, 4469-258 916,00На фонд заработной платы начислены пенсионные взносы267 800,00 * 22% = 58 916,00 руб.Зарплатная ведомость
20, 25, 26, 4469-313 657,80На фонд заработной платы начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию267 800,00 * 5,1% = 13 657,80 руб.Зарплатная ведомость
20, 25, 26, 4469-1/2535,60На фонд заработной платы начислены взносы от несчастных случаев267 800,00 * 0,2% = 535,60 руб.Зарплатная ведомость
69-1/151 (50)7 766,20Произведена оплата взносов социального страхованияПлатежное поручение, банковская выписка
69-251 (50)58 916,00Произведена оплата пенсионных взносовПлатежное поручение, банковская выписка
69-351 (50)13 657,80Произведена оплата взносов по обязательному медицинскому страхованиюПлатежное поручение, банковская выписка
69-1/251 (50)535,60Произведена оплата взносов от несчастных случаевПлатежное поручение, банковская выписка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-strahovyih-vznosov.html

Произведены начисления страховых взносов проводка

Начисление страховых взносов: проводки, порядок начисления

Основными в части облагаемых СВ сумм являются трудовые доходы физлиц, и прежде всего их зарплата. Но по трудовому договору работник получает не только ее. Спектр выплат в любой организации или у ИП достаточно широкий, и по каждой такой выплате возникает вопрос: облагать ли взносами. Облегчить поиск решения вам помогут многочисленные материалы данного подраздела нашего сайта.

Для создания корреспондирующих проводок по страхвзносам в бухучете предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На нем осуществляется:

  • учет расчетов по ОПС;
  • учет расчетов по ОМС;
  • учет расчетов по ОСС.

К сч. 69 открываются необходимые субсчета в разрезе конкретного взноса или Фонда.

Взносы с зарплаты

После начисления оплаты за труд отдел бухгалтерии должен сделать перевод страховых взносов. Величина таких выплат напрямую зависит от рода деятельности компаний или предприятий, а также вида налогообложения. Вдобавок страховые взносы состоят из следующих видов платежей:

  • Начисления в фонд соцстраха от несчастных случаев на предприятии – 0.2-8.5%
  • ФСС – 2.9%
  • Отчисление в Пенсионный фонд РФ – 22%
  • Перечисление на обязательное страхование в сфере медицины – 5.1%

Выше указаны основные ставки платежей страхового характера на зарплату. Однако величина тарифов может варьироваться в зависимости от сферы и специфики деятельности предприятия. Так, льготы предусмотрены для организаций и ИП, которые:

  • Находятся на УСН
  • Работают в сегменте ОПК, медицины, строительства социальных объектов и прочих
  • Заняты научной деятельностью и разработкой новых технологий

В целом льготы на страховые взносы полагаются тем работодателям, которые попадают по статью № 427 НК РФ. Дополнительно взносы в ФСС зависят от уровня вредности и опасности на производстве. Чем выше данные показатели, тем выше размер переводов.

Перечисление страхвзносов (проводки)

Все страховые отчисления следует производить вовремя и в полном объёме, так как за нарушение порядка начисляются пени и штрафы. Взысканные суммы должны погашаться вместе с неоплаченными.

Величина пени определяется по проценту от размера страховых отчислений, которые нужно уплатить: СхДхСРх1/300, где С — сумма просроченных отчислений, Д — дни просрочки, СР — 11% (ставка рефинансирования).

Пеня не может относиться к прошедшему расчётному периоду. Обычно её уплачивают должники добровольно.

В отдельно взятых случаях контролирующие службы могут выставить требования о погашении задолженности или применить крайнюю меру — взыскать недоимку через инкассовое поручение, судебных приставов или суд.

Штрафы предусмотрены за несвоевременную регистрацию в фондах, подачу отчётности не по форме или не в установленные сроки.

ООО «Стрела» уплачены страховые взносы за май 2021 г. 17 июня текущего года. Поскольку отчисления нужно было сделать не позже 15.06.2021, то в этом случае просрочка составляет всего 1 день, а сумма задолженности — 3 тыс. р. Высчитывается пеня за просрочку согласно формуле СхДхСРх1/300. Ставка рефинансирования на это время равна 11%.

  1. Начислены взносы в размере 3 тыс. р.: Д20, К 69.
  2. Начислена пеня за просрочку 110 р.: Д 91, К 69.
  3. Перечислена задолженность по страховым взносам: Д 69, К 51.
  4. Погашена пеня: Д 69, К 51.

Предлагаем ознакомиться:  Энергогарант вписать в страховку

ОписаниеРасчёт по отчислениямДебитКредит
Начислены взносы в ПФР.61942.120.0169.2
Начислены взносы в ФФОМС.14359.320.0169.3
Уплачены взносы (ПФР)61942.169.251
Уплачены взносы (ФФОМС).14359.369.351

Но с октября 2021 года для юридических лиц схемы расчета этого платежа изменились и в зависимости от периода образования задолженности ее размер может составлять от 1/150 до 1/300 СР на недоимку. Общий размер будет определяться путем просто суммирования.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Проводки для операций по счетам выглядят так:

  • Начисление/доначисление – 99; 69
  • Оплата – 69; 51

Если при перечислении было установлено, что кроме пени есть недоимка, плательщик должен погасить ее. В случае первоначально неправильного расчета суммы недоимка доначисляется по алгоритму обычного расчета платежей: дебет счета затрат ― Кт 69.

Предусмотрены специальные правила отражения времени проведения операций:

  • При добровольной оплате проводка датируется так же, как и составленная справка-расчет
  • При оплате после проверки датой становится вступление в силу решения по ней

Для перечисления пени начисленной ФСС нужно руководствоваться разъяснениями Минфина РФ. Сама проводка выглядит следующим образом:

  • Начисление пени – Дт 26/44, Кт 69
  • Оплата с расчетного счета – Дт 69, Кт 51

Период просрочки для расчета пени, подлежащей к уплате в ИФНС, по страх. взносам рассчитывается начиная со дня, который наступил за установленной датой оплаты. Заканчивается период датой, предшествующей фактической оплате.

По травматическим взносам количество дней просрочки считается со дня, на который установлен срок уплаты до даты внесения средств включительно.

При игнорировании сроков на плательщика накладывается пеня, а в отдельных случаях и дополнительные штрафные санкции. Оплата проводится через счет компании, а при закрытии задолженности в учетных документах указывают: Дебет 69 Кредит 51.

Расчет оплаты труда работникам – основная работа отделов бухгалтерии предприятий. Для безошибочного учета всех возможных операций, специалистам важно знать главные аспекты проводки по зарплате.

Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты.

Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата.

Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 69/субсчет взноса (Фонда)

Данная проводка будет отражать начисление страхвзносов на зарплату:

  • по типу затратного счета (основное или вспомогательное производство, общепроизводственные или общехозяйственные расходы, затраты на продажу);
  • по виду страхвзносов (указание соответствующего субсчета).

Дт 69 Кт 51 (Расчетный счет)

Данная проводка будет отражать перечисление страхвзносов на зарплату с расчетного счета организации.

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ если предприниматель осуществляет учет доходов либо доходов/расходов, то он может не вести бухучет. Соответственно, индивидуальному предпринимателю не нужно формировать проводки по начислению и уплате страхвзносов за себя.

Дт 99 (Прибыли и убытки) Кт 69

Дт 69 Кт 51

Предлагаем ознакомиться:  Виды периодов включаемых в страховой стаж

Расчеты по страховым взносам и их учет

После начисления ЗП сотрудникам предприятия его владельцем или бухгалтером рассчитываются и начисляются страховые взносы за них, размер которых исчисляется на основании установленных в законе правил.

Чаще всего для этих целей используют 69 счет, на базе которого открывают ряд вспомогательных субсчетов, соответствующих отдельному виду платежей. При установлении размера отчислений во внимание обязательно принимаются счета затрат. Они могут быть обозначены номерами от 20 до 26 и 44.

На предприятии за декабрь 2021 года начислена зарплата величиной в 550 тыс. рублей, в т. ч. для трудящихся на производстве – 300 тыс. руб. и для отдела управления – 150 тыс. рублей.

Согласно вышеупомянутым условиям, были выполнены перечисления на социальные потребности, суммарной величиной 80 тыс. рублей в ПФ РФ, в т. ч. за трудящихся на производстве – 60 тыс. рублей и за руководящий отдел – 30 тыс. руб. Дополнительно фонд соцстраха составил 4200 и 2100 рублей.

В итоге были подсчитаны взносы по страхованию, проводка которых показывает расходы по каждому отделу компании:

  • Дт 20 — Кт 69.01 – 60 тыс. в ПФ РФ за трудящихся на производственном цехе
  • Дт 26 — Кт 69.01 – 30 тыс. в ПФ РФ на заработную плату отдела управления
  • Дт 20 — Кт 69.01 – 4200 перечисления за травматизм и опасность лиц, трудящихся на производстве
  • Дебет 26 — Кредит 69.11 – 2100 перечисления за травматизм работников отдела управления компанией
  • Дебет 69.01 — Кредит 51 – 90 тыс. переводятся в госбюджет страховые платежи, в бухгалтерской документации отражается общая сумма, подлежащая перечислению в ПФР
  • Дебет 69.11 — Кредит 51 – 6300 переводятся в госбюджет страховые перечисления, проводка отражает сумму начислений в ФСС.

Компания занимается изготовлением пиломатериалов, применяет упрощенную систему налогообложения и пользуется льготными ставками по страховым взносам.

Расчёты по страховым отчислениям выполняют наниматели самостоятельно.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно без штата сотрудников, действует фиксированный размер ставки, всем остальным расчётные тарифы устанавливает ФЗ-212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС».

Социальные отчисления должны перечисляться регулярно каждый месяц рабочим днём не позже 15 числа, идущего за отчётным месяцем. ИП делают фиксированные перечисления для ПФР и ФФОМС в определённые самостоятельно сроки. Российское обязательное соцстрахование представлено:

  1. В медицине как гарант бесплатной медпомощи по заключённому договору.
  2. Ввиду материнства на время беременности и родов, а также по уходу за ребёнком до 3 лет.
  3. От несчастных случаев (профзаболеваний) на производстве.
  4. При временной утрате трудоспособности вследствие состояния здоровья.
  5. Пенсионными взносами.
  6. На случай смерти страхователя (несовершеннолетнего члена семьи).

С 2015 г. независимо от срока трудовых соглашений пенсионные взносы начисляются лицам без гражданства и временно пребывающим на территории России иностранцам. Зачисление и плата страховых сборов совершается в рублях и копейках. Страхователи должны организовывать учёт страховых отчислений в порядке, который определяет приказ Минздравсоцразвития № 908н от 18.11.2009.

Организация учёта расчётов относительно страховых отчислений входит в обязанность всех нанимателей независимо от применяемой системы налогообложения. Расчётным периодом является календарный год, а отчётными — первый квартал, полгода, 9 месяцев, год. Согласно утверждённому порядку работодатель должен фиксировать:

  • начисленные, перечисленные социальные отчисления, пенни, штрафы;
  • излишне произведённые страховые отчисления, штрафные санкции, пени, подлежащие возврату, включая проценты;
  • расчёты с Соцстрахом по средствам соцстрахования ввиду материнства и болезни по месту регистрации страхователя (включая суммы из ФСС);
  • расходы на уплату страхования.

Учет расходов в счет отчислений на страховое обеспечение, осуществляемый страхователем, представлен социальными денежными пособиями (по нетрудоспособности, при постановке на учет в ранний период беременности, при рождении ребёнка, по уходу за ребенком (каждый месяц) и т. д.). Сюда же относят денежные выплаты сверхустановленных размеров и в суммах, учитываемых при зачете в страховой стаж периодов, не подлежащих обязательному страхованию (касается денежной помощи по временной нетрудоспособности из-за болезни и ввиду материнства).

Учет сумм исчисленных платежей ведётся по результатам каждого месяца страхователями в расчётный (отчётный) период относительно всех работников. За основу берётся величина зачисленных с начала этого периода до конца месяца денежных выплат и материальных поощрений, а также тарифы самих страховых отчислений.

При достижении предельной суммы начисления (правительственное постановление № 974 от 24.11.2011) прекращаются за исключением пенсионного страхования.

Расчет для ПФР не прекращают, а только снижают размер тарифа.

Получить справочную информацию о состоянии расчётов относительно взносов, пенни или штрафов страхователь может через запрос в территориальный фондовый орган в течение 5 дней.

Плательщик формирует и сдает декларацию по социальным отчислениям на пенсионное страхование, а также расчёты авансовых платежей по ЕСН (для тех, кто осуществляет денежные выплаты физическим лицам). Отчётность готовится и сдаётся согласно формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР. Форма 4-ФСС заполняется с 2021 года с учётом новых правил, которые установлены приказом ФСС № 59.

Социальные отчисления в фонды страхования производятся из зарплаты работников. При этом взносами не облагаются льготы, социальные пособия, материальная помощь и т. п. На сегодня действуют следующие установленные тарифные ставки:

  • 22% для ПФР;
  • 5,1% для ФФОМС;
  • 9% для ФСС.
Вид перечисленийДебетКредит
Взносы в ПФР20 (25, 26, 29, 44)69.2
Уплата в ПФС20 (25, 26, 29, 44)69.1
Начисления в ФОМС20 (25, 26, 29, 44)69.3
Пеня за просрочку9169
Перечислены фиксированные суммы в фонды6951

Начисление и уплата пени по страхвзносам (проводки)

Дт 69 Кт 51

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Источник: https://osago-96.ru/proizvedeny-nachisleniya-strakhovykh-vznosov-provodka/

Проводка начисления страховых взносов на заработную плату: особенности и правила оформления

Начисление страховых взносов: проводки, порядок начисления

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Как выглядит проводка начисления страховых взносов на заработную плату

Расчет с работниками является одной из основных обязанностей каждого работодателя.

Но кроме начисления заработной платы руководство компаний и предприятий обязано производить и другие взносы и платежи с последующим отражением их в учете.

Одними из таковых видов являются взносы в ФСС и ПФР. Поэтому знать, как оформляется проводка начисления страховых взносов на заработную плату, должен каждый бухгалтер.

Расчет страховых взносов: проводки

После начисления ЗП сотрудникам предприятия его владельцем или бухгалтером рассчитываются и начисляются страховые взносы за них, размер которых исчисляется на основании установленных в законе правил.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Чаще всего для этих целей используют 69 счет, на базе которого открывают ряд вспомогательных субсчетов, соответствующих отдельному виду платежей. При установлении размера отчислений во внимание обязательно принимаются счета затрат. Они могут быть обозначены номерами от 20 до 26 и 44.

Стоит отметить, что если учреждение или организация располагает несколькими структурными подразделениями, то перечисление взносов осуществляется с учетом того с какой именно производственной сферой связан работник.

Пример:

На предприятии за декабрь 2021 года начислена зарплата величиной в 550 тыс. рублей, в т. ч. для трудящихся на производстве – 300 тыс. руб. и для отдела управления – 150 тыс. рублей.

Согласно вышеупомянутым условиям, были выполнены перечисления на социальные потребности, суммарной величиной 80 тыс. рублей в ПФ РФ, в т. ч. за трудящихся на производстве – 60 тыс. рублей и за руководящий отдел – 30 тыс. руб. Дополнительно фонд соцстраха составил 4200 и 2100 рублей.

В итоге были подсчитаны взносы по страхованию, проводка которых показывает расходы по каждому отделу компании:

  • Дт 20 — Кт 69.01 – 60 тыс. в ПФ РФ за трудящихся на производственном цехе
  • Дт 26 — Кт 69.01 – 30 тыс. в ПФ РФ на заработную плату отдела управления
  • Дт 20 — Кт 69.01 – 4200 перечисления за травматизм и опасность лиц, трудящихся на производстве
  • Дебет 26 — Кредит 69.11 – 2100 перечисления за травматизм работников отдела управления компанией
  • Дебет 69.01 — Кредит 51 – 90 тыс. переводятся в госбюджет страховые платежи, в бухгалтерской документации отражается общая сумма, подлежащая перечислению в ПФР
  • Дебет 69.11 — Кредит 51 – 6300 переводятся в госбюджет страховые перечисления, проводка отражает сумму начислений в ФСС.

Компания занимается изготовлением пиломатериалов, применяет упрощенную систему налогообложения и пользуется льготными ставками по страховым взносам.

Начисление пени: проводки

Пеня представляет собой сумму, предназначенную к уплате в особых случаях и рассчитанную в процентах от суммы просрочки. Как правило, размер составляет одна трехсотая часть от ставки рефинансирования за каждый день.

Но с октября 2021 года для юридических лиц схемы расчета этого платежа изменились и в зависимости от периода образования задолженности ее размер может составлять от 1/150 до 1/300 СР на недоимку. Общий размер будет определяться путем просто суммирования.

Оплата такого начисления возможна компанией как в добровольном порядке, так и по полученному извещению, предоставляющему ФНС после проверки. Для отражения пени в проводках к основному счету 69 добавляются субсчета.

Проводки для операций по счетам выглядят так:

  • Начисление/доначисление – 99; 69
  • Оплата – 69; 51

Если при перечислении было установлено, что кроме пени есть недоимка, плательщик должен погасить ее. В случае первоначально неправильного расчета суммы недоимка доначисляется по алгоритму обычного расчета платежей: дебет счета затрат ― Кт 69.

Предусмотрены специальные правила отражения времени проведения операций:

  • При добровольной оплате проводка датируется так же, как и составленная справка-расчет
  • При оплате после проверки датой становится вступление в силу решения по ней

Для перечисления пени начисленной ФСС нужно руководствоваться разъяснениями Минфина РФ. Сама проводка выглядит следующим образом:

  • Начисление пени – Дт 26/44, Кт 69
  • Оплата с расчетного счета – Дт 69, Кт 51

Период просрочки для расчета пени, подлежащей к уплате в ИФНС, по страх. взносам рассчитывается начиная со дня, который наступил за установленной датой оплаты. Заканчивается период датой, предшествующей фактической оплате.

По травматическим взносам количество дней просрочки считается со дня, на который установлен срок уплаты до даты внесения средств включительно.

Перечисление взносов: проводки

Работодатели должны своевременно переводить взносы. Так, для страховых платежей предусмотрено погашение не позднее 15 числа. Отсчет идет с месяца, который следует за моментом их начисления.

При игнорировании сроков на плательщика накладывается пеня, а в отдельных случаях и дополнительные штрафные санкции. Оплата проводится через счет компании, а при закрытии задолженности в учетных документах указывают: Дебет 69 Кредит 51.

Расчет оплаты труда работникам – основная работа отделов бухгалтерии предприятий. Для безошибочного учета всех возможных операций, специалистам важно знать главные аспекты проводки по зарплате.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/provodka-nachisleniya-strahovyh-vznosov.html

Начисление страховых взносов: проводки, порядок начисления – Идеи для бизнеса

Начисление страховых взносов: проводки, порядок начисления

Начисление и оплата страховых взносов – это неотъемлемая часть учета заработной платы, так как начисляются от суммы начисленной зарплаты работника. Рассмотрим как отразить в учете начисление страховых взносов, проводки, формируемые по данной операции.

Оглавление

  • 1 Как начислить страховые взносы в 2021 году
  • 2 Особенности страхового налогообложения доходов
  • 3 Учет страховых взносов на счетах бухгалтерского учета
  • 4 Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.