Проводки по начислению заработной платы и налогов

Среди множества расчётов, которые делают и оформляют бухгалтеры, самыми сложными можно назвать те, что касаются заработной платы.

А ведь это первостепенная задача любого хорошего бухгалтера – уметь правильно и вовремя оформлять и начислять зарплаты сотрудникам юридического лица.

В этой статье подробнее не о расчётах, а именно правильном оформлении, так как в этом кроется одна из главных сложностей. Поэтому далее о том, какие существуют проводки по заработной плате и налогам и как их использовать.

Подробнее о проводках

Проводки – это ключевой термин, который будет встречаться здесь чаще всего, поэтому для начала стоит вспомнить, что это такое.

Так вот, бухгалтерская проводка – это запись о происходящих в организации финансовых операциях. Обычно она состоит из описания дебета и кредита, а также характеристик объекта, вроде его стоимости и количества.

Вносится как в бумажный журнал, так и в электронную базу данных по одним и тем же принципам.

Требуется такая запись для того, чтобы регистрации и дальнейшего управления хозяйственными операциями сразу на двух разных, но взаимосвязанных счетах учёта. Так как информация о любых финансовых операциях является важнейшей при ведении бизнеса, данные для проводок берутся только из первичных документов.

Проводок существует два вида:

• Простые, в которых принимают участие два счёта.
• Сложные, которые используют более двух значений.

К простым как раз и относится работа с зарплатами сотрудников, о которых говорится далее.

Проводки для заработной платы

Подавляющее большинство всех проводок по зарплатам будут включать счёт 70 – как раз он и отвечает за все расчёты по заработным платам, а также остальные выплаты сотрудникам организации:

• Компенсации.
• Премии.
• Материальная помощь.
• Пособия.
• Отпускные и т. д.

Также в счёте 70 отмечаются и все выплаты, которые делает сотрудник в пользу компании:

• Удержания с заработной платы из-за брака товара или порчи материальных ценностей.
• Из-за хищений или недосдачи средств.
• Оплата коммунальных услуг.
• Профсоюзные взносы и т. д.

Счёт 70 признаётся активно-пассивным, так как относится к категории «образующих финансы предприятия».

Из-за этого сама заработная плата начисляется по кредиту, и в нём отмечаются все задолженности компании перед своими работниками.

Дебет же содержит данные об уменьшении этой задолженности, и в нём указываются чёткие суммы – как заработных плат, так и взносов на страховку и прочие нужды, а также задолженностей работника перед компанией.

Дополнительные счета

Среди корреспондирующих записей, которые используются при отражении операций с оплатой труда:

• Счёт 20 – рабочим основного производства по изготовлению продукции.
• 23 – для тех, кто трудится на вспомогательных промышленных производствах.
• 25 – по такому отмечается ЗП производственной технической службе, которая занимается обслуживанием цехов и рабочих участков для изготовления товара.
• Счёт 26 – управленческий персонал и руководящий состав.
• 29 – обслуживание производственного хозяйства.
• 44 – заработок сотрудников из сферы обслуживания и торговли продукцией.

Также стоит запомнить, что 69 используется при начислении пособий, а 96 для отметки выплат в виде отпускных, премий и надбавок за трудовой стаж и т. д.

Удержания с зарплаты

При удержании средств с заработной платы они проводятся по дебету счёта 70.

У всех сотрудников компании происходит удержание средств, так как с каждой выплаченной заработной платы государству идут отчисления — НДФЛ, вне зависимости от системы налогообложения и вида ведения бухучёта.

В остальных же случаях важно помнить, что статья 138 ТК РФ устанавливает на работодателей некоторые ограничения в этой сфере, в первую очередь по части размера удержания:

• Обычно — это не более 20% от заработной платы.
• В строго установленных законодательством случаях, а также при условии нескольких исполнительных документов в качестве подтверждения — от заработной платы можно отнять до 50%.
• Исправительные работы, которые выполняет сотрудник в пользу компании, а также возмещение ущерба из-за совершенного преступления могут быть сопровождены удержанием до 70% от оклада. Столько же могут удержать в тех случаях, когда сотрудник является злостным неплательщиком алиментов.

Для всех остальных целей удержаний в учётных документах существуют свои отдельные счета. Как пример, когда часть заработной платы уходит третьему лицу из-за исполнительного листа, для этого в кредит вносится 76 для расчётов с кредиторами и дебиторами. Проводка в данном случае будет следующей:

Д70 К76

Начисление НДФЛ и страховых взносов

После того как зарплата рассчитана и от неё отделены части в пользу государства и третьих лиц при необходимости, все движения этих средства перед начислением заработной платы ещё нужно правильно оформить.

Так, НДФЛ будет выплачиваться после зарплаты на следующий день, но отметить его в журнале или базе данных можно заранее. Проводка будет такая — Д68 К51, где 68 обозначает создавшуюся задолженность перед ФНС, а 51 относится к расчётному счёту, с которого эта «задолженность» будет восполнена.

https://www.youtube.com/watch?v=SZze_28F1-8

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются вплоть до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором начислена зарплата. Проводка — Д69 К51. Со счётом 51 в кредите всё понятно, а вот счёт 69 аналогичен 68, за исключением того, что задолженность создаётся не перед ФНС, а перед сразу всеми страховыми фондами, включая Пенсионный.

Указанные выше проводки по начислению заработной платы и налогов относятся к ФНС и фондам страхования. И, в отличие от налога на доходы физических лиц, страховые выплаты не снимаются с заработной платы сотрудников. Поэтому их сначала нужно откуда-то взять.

Несмотря на проводки по зарплате и налогам, здесь не будет использоваться счёт 70, так как зарплаты сотрудников и управленческого персонала при удержании средств не участвуют. Счёт 69 по кредиту так и останется, потому что он относится к задолженностям перед страховыми фондами. А вот счета в дебете будут меняться, к примеру, может быть использован 20 «Основное производство».

Начисление заработной платы сотруднику

После всех финансовых операций из прошлых разделов, можно начислять заработную плату сотрудникам. Это делается с помощью Д70 К50(51).

Здесь дебет всё так же имеет счёт 70, то есть погашение задолженностей перед сотрудником, а в кредит вносится одно из двух значений:

• 51 — «Расчётный счёт».
• 50 — «Касса».

Знание проводок и правильная работа с ними являются важными аспектами деятельности любого хорошего бухгалтера.

Из этой статьи можно узнать больше о том, как работают проводки и какие из них используются в самой важной сфере бухгалтерской деятельности — при выплате заработной платы сотрудников организации.

Как можно было заметить, сделать это не так сложно, главное, быть внимательным и знать основные проводки бухгалтерского учёта при начислении зарплаты. А профессионализм придёт с опытом.

Видео:Начисление зарплаты в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагамСкачать

Начислена заработная плата: проводка

Самые большие траты любой компании — это расходы на персонал. Поэтому бухгалтерии тратят большую часть времени на расчет зарплаты и прочих выплат работникам, уплату НДФЛ и взносов. В статье расскажем, какие проводки делать по начислению заработной платы и налогов.

Зарплату начисляйте на основании документов, которые:

• устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (Положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);
• подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);
• влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).

В бухгалтерском учете проводки по заработной плате и налогам отражаются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

Бухгалтерский учет на счете 70 ведется по каждому работнику отдельно. Также можно вести учет в разрезе подразделений.

https://www.youtube.com/watch?v=AoiCF1Mh7I8

Счет 70 является активно-пассивным, у него может быть и дебетовый, и кредитовый остаток:

• Кредитовый остаток говорит о том, у организации есть задолженность перед работником. Например, начисленная и не выплаченная зарплата,
• И наоборот, дебетовый остаток говорит о том, что работник задолжал компании.

Операции по счету 70 отражаются в следующем порядке:

• Начисления в пользу работников отражаются по кредиту счета 70. Например, начисление зарплаты, премии, материальной помощи,
• Уменьшение сумм, причитающихся работнику, проводится по дебету. Например, удержание НДФЛ, взыскания, удержания по исполнительным листам.

Основные проводки по заработной плате отражаются по кредиту счета 70 и дебету одного из счетов:

По кредиту счет 70 может корреспондировать со счетами:

• 68 – при удержании НДФЛ,
• 76 – при удержании алиментов и депонировании невыплаченной зарплаты,
• 73 – для отражения прочих удержаний,
• 71 – если работник не отчитался по подотчетным средствам или не сдал в кассу остаток подотчета.

Начисление взносов на обязательное социальное страхование непосредственно связано с операциями по учету зарплаты и других начислений. Проводки по страховым взносам отражаются на отдельном счете 69, но связь со счетом 70 есть. Дело в том, что начисление взносов отражается по кредиту счета 69 и дебету тех же счетов, которые использовались в корреспонденции со счетом 70. Поясним на примере.

Зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства, начислена проводкой Д08 – К70. Начисление взносов нужно провести по дебету того же счета 08: Д08 – К69.

Проводки: начислена заработная плата

Теперь покажем, какие основные проводки используются при начислении заработной платы:

Это основные бухгалтерские проводки по зарплате. Конкретная проводка составляется в той или иной ситуации в зависимости от специфики деятельности компании и самой выплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=YQNdWza-dVM

Проводки по расчету заработной платы отражаются в бухгалтерском учете в таком порядке:

• В течение месяца начисляется и выплачивается аванс. При этом НДФЛ не удерживается и страховые взносы не начисляются,
• В последний календарный день месяца проводится начисление зарплаты за месяц. Одновременно удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.

При начислении зарплаты всегда используются такие проводки бухгалтерского учета, независимо от формы выплаты зарплаты. Как правило, работник получает вознаграждение за труд в денежной форме. Однако при выплате в неденежной (натуральной) форме, проводки по начислению остаются такими же, а проводки по выплате будут другими.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Основные проводки по выплате заработной платы приведены в таблице. Напомним, что по дебету счета 70 отражаются не только выплаты, то и уменьшение дохода физлица по другим основаниям:

Приведем несколько примеров проводок по счету 70:

• Начисление и выплата зарплаты:
  • Д20 – К70 – начислена зарплата,
  • Д70 – К68 – удержан ДНФЛ,
  • Д70 – К50 – выдана зарплата,
• Удержание алиментов:
  • Д20 – К70 – начислена зарплата,
  • Д70 – К76 – удержаны алименты,
  • Д76 – К51 – алименты перечислены получателю,
• Расчеты по займу, выданному работку:
  • Д73 – К50 – работнику выдан займ,
  • Д73 – К91 – начислены проценты по займу,
  • Д70 – К73 – из зарплаты удержан займ и проценты по займу,
• Депонирование зарплаты:
  • Д20 – К70 – начислена зарплата,
  • Д70 – К76 – депонирована невыплаченная зарплата,
  • Д76 – К50 – депонированная ранее зарплата выплачена работнику,
• Выплата зарплаты в натуральной форме:
  • Д20 – К70 – начислена зарплата,
  • Д70 – К90 – выдана зарплата продукцией предприятия,
  • Д90 – К43 – списана себестоимость готовой продукции.

Приведем пример бухгалтерских проводок по начислению зарплаты и налогов.

Пример

Менеджеру продаж Круглову А.И. начислена зарплата за февраль 2021 года:

• Окладная часть – 25000 руб.,
• Ежемесячная надбавка за выполнение плана продаж – 15000 руб.

У Круглова двое несовершеннолетних детей, на каждого из которых он получает стандартный налоговый вычет по 1400 руб.

В бухгалтерии предприятия имеется исполнительный лист по уплате алиментов в размере 25% от дохода после налогообложения.

Бухгалтерские проводки по заработной плате Круглову А.И. приведены в таблице:

Видео:НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИСкачать

Проводки по начислению заработной платы и налогов — Идеи для бизнеса

Как правило в качестве основного мотиватора для персонала любого уровня выступает заработная плата и обеспечение социального пакета.

В данной статье рассмотрим как ведется бухгалтерский учет заработной платы. Изучим проводки, которые формируются в бух.

учете при начислении заработной платы рабочим основного производства, обслуживающего персонала, ИТР, руководящего состава и прочим категориям рабочих.

Оглавление

• 1 Особенности составления проводок по заработной плате
• 2 Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов
• 3 Практическое ведение учета заработной платы
• 4 Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты

Особенности составления проводок по заработной плате

Для того чтобы обеспечить своевременную выплату заработной платы в полном объеме, современное законодательство четко регламентирует все аспекты этой операции, в том числе и учетную политику. Новый Трудовой Кодекс ст. 129 трактует заработную плату как вознаграждение за осуществленный работником труд. Она формируется следующим образом:

• На основании квалификационного уровня сотрудника;
• Количественных и качественных показателей сложности;
• Условия предоставления услуг работником;
• Компенсационных и стимулирующих выплат.

Начинающим бухгалтерам следует знать, что различным категориям работников суммы оплаты труда формируются из различных источников:

• Начисление заработной платы — проводка оформляется на Кт 70, что по сути является задолженностью предприятия перед работниками по оплате труда и иным платежам.
• Рабочим основного производства согласно с действующим законодательством, начисляют и распределяют ФОТ, включающийся в состав издержек производства, брака, обращения, оформляющийся бухгалтерской проводкой – Дт 20 Кт 70.
• Нагрузка по заработной плате прочим категориям рабочих, обслуживающего персонала, ИТР и руководящего состава ложится на другие счета, в частности в Дт 23, 25, 26, 29, 44:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов

Заработная плата и ее налогообложение является одним из наиболее важных и весомых пунктов учетных операций на предприятиях. Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:

1. В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
2. Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
3. Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:

Практическое ведение учета заработной платы

Первым и самым важным документом является табель использования рабочего времени каждым работающим, где учет ведется поденным и итоговым методом.

После проверки соответствующими должностными лицами он передается в бухгалтерию, где на каждого сотрудника есть карточка ф. №Т – 2 или тарификационная таблица с указанием оклада, надбавок и других начислений.

Расчет производится на основании этих данных и отработанного по табелю времени:

Основой для ведения учета по ФОТ является:

• Точный учет отработанного времени и работающих на предприятии;
• Удержания в фонды должны соответствовать законодательству;
• Контроль выполнения работы каждым сотрудником;
• Точность разноски и бухгалтерских проводок по зарплате.

Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты

На сегодня в стране используется единая систематизированная учетная политика, принцип которой состоит в формировании журналов ордеров по кредиту счетов. Итоговым журналом является книга, а ЖХП формирует первичный учет в табличной форме:

При этом на каждом предприятии существует специфика начислений и учетных процедур по заработной плате. Законодательство позволяет использовать систему субсчетов для каждого корреспондентского счета по усмотрению руководителя финансового отдела или главного бухгалтера.

Этот момент отражается в ежегодном Приказе № 1 по фирме «О финансовой политике предприятия».

Молодым бухгалтерам необходимо знать, что учет заработной платы обычно считается одним из самых сложных аспектов ведения бухгалтерии на предприятии, требующий большого опыта и знания современных нормативных документов.

Видео:Как считать зарплату | полный цикл зарплаты за месяц от бухгалтераСкачать

Проводки по зарплате

Проводки по зарплате — это операции, связанные с расчетом заработной платы: бухгалтеры считают их довольно сложной бухгалтерской процедурой, требующей умения правильно классифицировать доходы работников, определять налогооблагаемые базы по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.

Основные положения

Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

• Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
• Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
• Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
• Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).

Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.

Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.

Проводки по начислению заработной платы

Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

• заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
• ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
• ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
• заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.

Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.

Удержание из заработной платы: проводки

Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:

• Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
• Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
• Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
• Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.

Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.

https://www.youtube.com/watch?v=nhodix-xEeY

К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.

Выплачена заработная плата: проводка

Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:

• выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
• выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.

Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:

• перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
• выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.

Начисляем страховые взносы

Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.

Напомним, что с 2021 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ. Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления.

Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано.

Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2021 году».

Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.

А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.

Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:

• 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
• 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
• 69.3 — суммы на ОМС;
• 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).

Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.

Сроки выплаты заработка

Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.

Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:

1. Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
2. Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Видео:Урок 3. Как за 4 минуты выучить счета и бухгалтерские проводки. Учет для начинающих.Скачать

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70. На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.

Как осуществляются расчеты на счете 70

По кредиту счета фиксируют начисление сумм зарплаты сотрудников, т. е. увеличение задолженности компании перед ними, а по дебету – произведенные выплаты, т.е. уменьшение задолженности фирмы перед персоналом или же, наоборот, возникновение долга работника перед организацией.

Обычно по сч. 70 ведется общая аналитика по категориям работников (в разрезе подразделений) и лицевые счета по каждому сотруднику. При начислении зарплаты сч. 70 корреспондируется со счетами производств (сч.

20, 23, 25, 26, 29), а в сфере торговли и услуг со счетом затрат на продажу (сч. 44). Формирование отпускных, а зачастую и поощрительных выплат по выслуге лет, производится за счет соответствующего резерва (сч. 96).

Проводки по начислению заработной платы:

Зарплата персонала облагается НДФЛ. Непосредственная выдача зарплаты и удержания из нее фиксируются по дебету сч. 70. Вознаграждение за труд может выплачиваться из кассы фирмы наличными или перечисляться на счет работника, в зависимости от принятого и закрепленного во внутренней документации предприятия способа.

https://www.youtube.com/watch?v=wQhRwFggULg

Кроме НДФЛ из зарплаты могут производиться различные удержания, если для этого имеются основания (приказ руководства, с которым сотрудник согласен, решения совета директоров, исполнительный лист, судебный приказ и др.). Проводки по заработной плате и удержаниям из нее будут такими:

Сумма к выдаче на руки формируется как разность между начисленной зарплатой по ведомости и произведенными удержаниями.

К блоку бухгалтерских проводок по заработной плате не относятся страховые отчисления, поскольку они не вычитаются напрямую из суммы заработка, как НДФЛ. Их уплачивает работодатель, сопровождая начисление взносов записью Д/т 20 (23,25,26,29,44) К/т 69 и отражая их в себестоимости продукции.

Компания обязана уплатить НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня за днем выплаты зарплаты, а по отпускным и больничным срок платежа – последнее число месяца выплаты (ст. 223 НК РФ). Страховые отчисления производят в срок до 15-го числа следующего месяца. Перечисление НДФЛ оформляют проводкой Д/т 68 К/т 51, взносов – Д/т 69 К/т 51.

Пример 1. Расчет зарплаты одного сотрудника

Работнику фирмы Петрову К. Д., занятому в основном производстве, за март 2021 начислена зарплата в сумме 42000 руб. У Петрова имеется обязанность по уплате алиментов в размере 33% от дохода. Сумму алиментов рассчитывают из полагающейся ему зарплаты после удержания НДФЛ. Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими:

Пример 2. Проводки по заработной плате и налогам в торговой компании

Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.

https://www.youtube.com/watch?v=y7hubjGaty4

В штате 3 сотрудника. Зарплата выплачивается 5-го числа следующего месяца. Страховые взносы компания уплачивает по обычным ставкам, на «травматизм» — 0,2%. Менеджер Серов П.П. выплачивает алименты в размере 25% от зарплаты. Ставка НДФЛ — 13 %. Зарплата сотрудникам перечисляется на карточные счета.

Расчет зарплаты за март — проводки по зарплате и налогам 2021:

Бухгалтер оформит проводки по расчету заработной платы персоналу:

Видео:Как начислять и выплачивать аванс и зарплату в «1С:Бухгалтерия 8.3» в 2023 годуСкачать

Проводки по заработной плате и налогам

Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить.

Разновидности проводок по зарплате и налогам

Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.

В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.

Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:

• Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
• Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
• Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.

Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:

• 69.1 ― взносы в ФСС;
• 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
• 69.3 ―суммы в ФФОМС;
• 69.11―начисления в ФСС по травматизму.

Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:

• Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по заработной плате

Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:

Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:

• Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
• Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.

В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:

• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.

Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:

🎦 Видео

Урок 11. Учет оплаты труда: начисления, удержания, налоги и взносы.Скачать

Бухгалтерские проводки по учету заработной платы работников.Скачать

Занятие №11 — Учет зарплаты // Проводки по учету зарплаты — часть 3/5Скачать

Как правильно рассчитать зарплату в 2023 году в 1С:БухгалтерияСкачать

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля: ПОЛНЫЙ КУРС за 5 часов [ТЕОРИЯ 📚 + ПРАКТИКА 💻]Скачать

Примеры расчета и начисления заработной платыСкачать

#1 Учет Заработной Платы, начисление заработной платы в 1С для РК, налоги и отчисленияСкачать

Начисление заработной платы в 1С:Бухгалтерия 8.3. Удержание налогов и отчислений. #1сСкачать

Как запомнить много проводокСкачать

Начисление зарплаты, взносов. Проводки.Скачать

Тематический урок для начинающих бухгалтеров. Учет ЗПСкачать

Расчет заработной платы в 2024 годуСкачать

УРОК 6. Инфо-Бухгалтер 8. Зарплата - расчет налогов и проводкиСкачать

Начисление заработной платы в 2023 годуСкачать

Проводки при начислении налога на прибыль в 1С:Бухгалтерия 8Скачать