Материалы, находящиеся на складах предприятия подлежат не только списанию в производство, но также при необходимости их можно реализовать на сторону. Рассмотрим как отразить в проводках продажу материалов с 10 счета по предоплате, а также в случае первоначальной отгрузки и последующей оплаты за материалы.
- Реализация материалов: основные нюансы и особенности
- Продажа материалов: перечень возможных проводок
- Как продать материалы с 10 счета проводки
- Учет выбытия материалов из организации на сторону
- Продажа материалов
- Проводки по продаже материалов с 10 счета по предоплате и по факту отгрузки
- Реализация материалов: проводки
- Особенности реализации ТМЦ на сторону
- Проводки по реализации материалов
- Пример 1. Продажа ТМЦ без предоплаты на условиях самовывоза покупателем:
- Пример 2. Реализация материалов (проводки) на условиях предоплаты:
- Проданы материалы проводки
- Безвозмездная передача материалов
- Внесение материалов в УК другой организации
- Проводки по продаже сырья и материалов
- Отклонения от учетной стоимости
- ОСНО: налог на прибыль
- ОСНО: НДС
- 📽️ Видео
Реализация материалов: основные нюансы и особенности
При продаже материалов их списание осуществляется по ценам реализации, которые оговариваются сторонами заранее. Начисление и уплата налогов осуществляется согласно требованиям действующего законодательства.
При их реализации составляется накладная на отпуск материалов на сторону. Основанием для ее составления есть договор или выписанный счет-фактура. Если при продаже материалов осуществляется операция по их транспортировке, то дополнительно составляется товарно-транспортная накладная.
При реализации материалов используется счет 91, который позволяет обобщить сумму доходов от внереализационной деятельности. Он имеет несколько субсчетов:
- прочие доходы (91-1);
- прочие расходы (91-2);
- сальдо прочих доходов и расходов (91-3).
Списание материалов осуществляется непосредственно с синтетического счета по их учету – 10. Субсчет данного счета зависит от вида продаваемого материала:
Каждая проводка в бухгалтерском учете должна иметь документальное основание, то есть свой первичный документ. При продаже материалов используются такие первичные документы:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
- Накладная по форме М-15, которая разрешает отпуск материалов на сторону;
- Счет-фактура и договор купли продажи – является основанием для совершения оплаты со стороны покупателя;
- Товарно-транспортная накладная – составляется при выполнении грузоперевозок проданных материалов;
- Банковская выписка – подтверждает факт получения денежных средств.
Продажа материалов: перечень возможных проводок
Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Первым событием является отгрузка материалов | ||||
91.02 | 10 | 187 000 | Списаны материалы со склада предприятия по их фактической себестоимости. Списание материалов осуществляется по трем методам:- по средневзвешенной;- ФИФО;- по фактической себестоимости каждой единицы | Накладная на отпуск |
62.01 | 91.01 | 250 000 | Отображена выручка от продажи материалов. Продажная стоимость оговаривается в договоре купли-продажи | Счет-фактура, договор купли-продажи |
91.02 | 68.02 | 45 000 | Отображена сумма НДС по сделке купли-продажи материалов (250 000 * 18% = 45 000) | Счет-фактура |
51 (50) | 62.01 | 250 000 | Получена оплата за отгруженный материал | Банковская выписка |
91.09 | 99 | 18 000 | Получена прибыль от реализации материалов(250 000 – 45 000 — 187 000 = 18 000) | |
Первым событием является предоплата покупателя | ||||
51 | 62.02 | 100 000 | Получена предоплата от покупателя | Банковская выписка |
76.АВ | 68.02 | 18 000 | Начислено налоговое обязательство на сумму полученной предоплаты (100 000 * 18% = 18 000) | Счет-фактура, банковская выписка |
91.02 | 10 | 144 000 | Списаны материалы со склада предприятия по их фактической себестоимости. Списание материалов осуществляется по трем методам:- по средневзвешенной;- ФИФО;- по фактической себестоимости каждой единицы | Накладная на отпуск |
62.01 | 91.01 | 200 000 | Отображена выручка от продажи материалов. Продажная стоимость оговаривается в договоре купли-продажи | Счет-фактура, договор купли-продажи |
91.02 | 68.02 | 36 000 | Отображена сумма НДС по сделке купли-продажи материалов (200 000 * 18% = 36 000) | Счет-фактура |
62.01 | 62.02 | 100 000 | Взаимозачет ранее полученной предоплаты | Бухгалтерская справка-расчет |
68.02 | 76.АВ | 18 000 | Взаимозачет НДС от суммы предоплаты(100 000 * 18% = 18 000) | |
51 (50) | 62.01 | 100 000 | Получена оставшаяся сумма денег за отгруженный материал | Банковская выписка |
91.09 | 99 | 20 000 | Получена прибыль от реализации материалов(200 000 – 36 000 — 144 000= 20 000) |
Видео:Учет материалов | Решение задач по бухучету | Бухгалтерские проводки по счету 10 "Материалы"Скачать
Как продать материалы с 10 счета проводки
Материалы, находящиеся на складах предприятия подлежат не только списанию в производство, но также при необходимости их можно реализовать на сторону. Рассмотрим как отразить в проводках продажу материалов с 10 счета по предоплате, а также в случае первоначальной отгрузки и последующей оплаты за материалы.
Учет выбытия материалов из организации на сторону
> бухучет > Учет выбытия материалов из организации на сторону
Каким образом материалы покидают организацию? Так же, как и в случае с основными средствами, материалы могут выбывать в результате продажи, безвозмездной передачи (дарение), а также при внесении материалов уставный капитал другого предприятия.
Рассмотрим подробнее каждый случай выбытия материалов. Выбытие материалов отражается в карточке учета материалов форма М-17, образец которого можно скачать здесь.
Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно! |
Материалы можно продать, подарить, передать другой организации в виде вклада в УК. В зависимости от способа передачи материальных ценностей может меняться учетный процесс в бухгалтерии предприятии выбывающих материалов. Ниже подробно с проводками рассмотрены наиболее популярные способы выбытия МЦ из организации.
Продажа материалов
Продавать материалы нужно по рыночным ценам с учетом НДС. Если данная продажа не относится к основным видам деятельности предприятия, то получаемая в результате продажа выручка включается в прочие доходы и вносится в кредит счета 91 «Прочие доходы, расходы». Соответственно, возникающие в процессе продажи расходы относятся к прочим расходам и записываются в дебет 91 счета.
https://www.youtube.com/watch?v=zuiOX5IUnDw
Продажа материалов на счете 91 будет отражаться аналогично продаже продукции и товаров на сч. 90 «Продажи», подробнее об этом читайте здесь. По дебету счета будет отражаться себестоимость материалов и НДС (субсчет 2 сч.
91), по кредиту – выручка от продажи (субсчет 1 сч. 91). Итоговый финансовый результат от этой сделки будет отражен по дебету субсчета 9 сч. 91 (если получен убыток) либо по кредиту субсчета 9 сч.
91 (если получена прибыль от сделки).
Продажа материалов начинается со списания их себестоимости с того счета, где они были учтены (10 «Материалы»), в прочие расходы на 91-й счет (проводка Д91/2 К10).
Как уже было сказано выше, продаются они по рыночной цене (включая НДС), причем она может быть как выше, так и ниже себестоимости. Получаемая выручка от продажи оформляется проводкой Д62 К911.
Из суммы выручки необходимо выделить НДС. Как рассчитать НДС, читайте здесь. Если ставка равна 18%,то для того, чтобы выделить налог из суммы выручки, нужно выручку умножить на 18% и разделить на 118, полученная величина и будет являться налогом, который организация должны перечислить в бюджет. Этот налог является расходом от продажи материалов и отражается проводкой Д91/2 К68.НДС.
В результате проведенной операции необходимо посчитать финансовый результат. Для этого нужно из дебетового оборота 91-го сч. (субсчета 2 (себестоимость + НДС)) вычесть кредитовый оборот 91-го сч. (выручка):
- если полученная величина больше 0, то от сделки мы получили убыток, он заносится в кредит сч. 91/9 в корреспонденции со сч. 99 «Прибыли и убытки», проводка – Д99 К91/9.
- если полученная величина меньше 0, то от сделки мы получили прибыль, которая вносится в дебет сч. 91/9 в корреспонденции со сч. 99, проводка – Д91/9 К99.
После того, как от покупателя материалов будет получена оплата, в бухучете нужно выполнить проводку Д51 К62.
Все проводки в бухгалтерском учете выполняются на основании первичных документов, в данном случае первичным документом будут выступать:
- накладная на отпуск материалов на сторону форма М-15 (скачать образец можно здесь);
- счет-фактура;
- товарная накладная (ТТН);
- выписка банка, свидетельствующая о получении оплаты от покупателя.
Если в процессе продажи материалов организация несла еще какие-то расходы (например, транспортные расходы), то они также отражаются по дебету сч. 91 (проводка Д91/2 К76), после оплаты организацией этих услуг выполняется проводка Д76 К51 (50). Проводки выполняются на основании документов, подтверждающих оказание услуг и оплату этих услуг со стороны организации.
Видео:Счет 10 материалыСкачать
Проводки по продаже материалов с 10 счета по предоплате и по факту отгрузки
Материалы, находящиеся на складах предприятия подлежат не только списанию в производство, но также при необходимости их можно реализовать на сторону. Рассмотрим как отразить в проводках продажу материалов с 10 счета по предоплате, а также в случае первоначальной отгрузки и последующей оплаты за материалы.
Видео:Счет 10 "Материалы". Бухгалтерский учет, проводки, примерыСкачать
Реализация материалов: проводки
Учет материалов в производственном предприятии – весомая часть общего учетного процесса и состоит он из множества составляющих.
Компании строго лимитируют свои запасы, следя за тем, чтобы их стоимость не превышала установленных рассчитанных пределов, а материалы эффективно и рационально использовались в производстве, не залеживаясь на складах и не отвлекая тем самым средства из оборота.
Однако ситуации, когда в структуре запасов образуется сегмент неликвидных активов, встречаются нередко. Тогда перед руководством компании встает вопрос о реализации неиспользуемых материалов, поскольку ненужные в одной организации, они могут быть необходимы в другой. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями оформляют продажу материалов в производственных фирмах.
Особенности реализации ТМЦ на сторону
Продажа ТМЦ в компании производится по ценам реализации, согласованным обеими сторонами сделки и означенным в заключенном договоре.
На основе договоренностей составляются счет-фактура (если продавец является плательщиком НДС) и накладная формы М-15 на отпуск ТМЦ на сторону. В ней указываются сведения о продавце и покупателе, продаваемых материалах, их количестве, цене, стоимости.
Если доставку ТМЦ осуществляет продавец, то оформляется еще один документ – товарно-транспортная накладная.
https://www.youtube.com/watch?v=khRJH7ISPts
Доходы от продажи ТМЦ считаются доходами от внереализационной деятельности, поскольку материалы и сырье – это промежуточные активы для компании, не представляющие сами по себе объекты продажи.
Поэтому для обобщения данных по продажам сырья и материалов используют счет прочих доходов и расходов 91.
Списание ТМЦ производится со счета учета материалов по ценам себестоимости в соответствии с принятой политикой их определения в компании (по себестоимости каждой единицы, средней себестоимости или методу ФИФО).
Проводки по реализации материалов
Как правило, право собственности на реализуемые ТМЦ переходит покупателю в момент отгрузки. Бухгалтер по факту отгрузки составляет проводки:
Операция | Д/т | К/т |
Реализация без предоплаты | ||
Списание ТМЦ в реализацию (по себестоимости материалов) | 91/2 | 10 |
НДС начислен на цену продажи | 91/2 | 68/2 |
Выручка от продажи по цене реализации | 62/1 | 91/1 |
Оплата покупателем реализованных материалов | 51 | 62/1 |
Реализация по предоплате | ||
Получена предоплата от покупателя | 51 | 62/2 |
НДС по предоплате | 76/авансы | 68/2 |
Списание ТМЦ | 91/2 | 10 |
Отражена реализация материалов проводкой | 62/1 | 91/1 |
Начислен НДС | 91/2 | 68/2 |
Зачтена предоплата | 62/1 | 62/2 |
Зачтен НДС по предоплате | 68/2 | 76/авансы |
Если соглашением предусматривается особый порядок перехода прав собственности (позднее отгрузки материалов на сторону), то реализация ТМЦ отражается с применением счета 45 «Товары отгруженные». В этом случае проводки будут такими:
Операция | Д/т | К/т |
Передача ТМЦ покупателю | 45 | 10 |
Списаны расходы, связанные с продажей (по доставке, погрузке) | 45 | 20,23,60 |
НДС со стоимости отгруженных ТМЦ | 76 | 68/2 |
Списана себестоимость ТМЦ на дату перехода прав собственности | 91/2 | 45 |
Выручка от реализации (на дату перехода прав собственности) | 62,76 | 91/1 |
Начислен НДС от выручки | 91/2 | 76 |
По завершении месяца бухгалтер вычисляет результат от реализации – данные счета 91/1 переносятся на субсчет. 91/9. При превышении кредитового оборота по счету итогом продаж будет являться прибыль, дебетового – убыток. Далее сч. 91 закрывается и прибыль отражается проводкой Дт 91/9 Кт 99, а убыток – Дт 99 Кт 91/9.
Приведем примеры оформления реализации ТМЦ проводками применительно к разным ситуациям:
Пример 1. Продажа ТМЦ без предоплаты на условиях самовывоза покупателем:
ОАО «Строитель» реализует компании ООО «Ефрат» материалы на сумму 236 000 руб. с учетом НДС. Себестоимость материалов по бухгалтерским документам – 140 000 руб. Бухгалтерские проводки реализации материалов:
Операция | Д/т | К/т | Сумма |
Выручка (по цене продажи) | 62/1 | 91/1 | 236 000 |
НДС на проданные ТМЦ | 91/2 | 68/2 | 36 000 |
Списание ТМЦ (по себестоимости) | 91/2 | 10 | 140 000 |
Поступление оплаты от ООО «Ефрат» | 51 | 62/1 | 236 000 |
НДС перечислен | 68/2 | 51 | 36 000 |
Отражена прибыль от продажи (236 000 – 36 000 – 140 000) | 91/999 | 91/291/9 | 60 00060 000 |
Пример 2. Реализация материалов (проводки) на условиях предоплаты:
Компания ООО «Роза» реализует материалы предприятию ООО «Лиана» на условиях 100% предоплаты на сумму 354 000 руб. (в т.ч. НДС). Себестоимость ТМЦ – 180 000 руб.
Операция | Д/т | К/т | Сумма |
Получена предоплата от ООО «Лиана» | 51 | 62/2 | 354 000 |
НДС по предоплате | 76/авансы | 68/2 | 54 000 |
Списание себестоимости ТМЦ | 91/2 | 10 | 180 000 |
Выручка от реализации | 62/1 | 91/1 | 354 000 |
Начислен НДС | 91/2 | 68/2 | 54 000 |
Зачет аванса | 62/1 | 62/2 | 354 000 |
Зачтен НДС по предоплате | 68/2 | 76/авансы | 54 000 |
НДС перечислен в бюджет | 68/2 | 51 | 54 000 |
Результат продажи (354 000 – 54 000 – 180 000) = прибыль 120 000 руб. | 91/999 | 91/291/9 | 120 000120 000 |
Видео:Двойная запись "Учет материалов" | Корреспонденция счетов | Бухгалтерские проводки | Счет 10, 15Скачать
Проданы материалы проводки
Обратите внимание на ссылку, которая может приобретать вид «НДС в сумме» или «НДС сверху». По этой ссылке можно выбрать способ расчета НДС в стоимости реализуемых ТМЦ – выделение внутри суммы или прибавление сверху. Что касается ставки НДС, то она указывается в табличной части для каждого ТМЦ.
В табличную часть вносят продаваемые материалы (выбирая их из справочника «Номенклатура»), указывают для них цену, количество, ставку НДС. Сумма рассчитывается автоматически. Также автоматически рассчитывается сумма с НДС (колонка «Всего»).
Если в документе выбран способ «НДС в сумме», то значение в колонке «Всего» будет равно значению в колонке «Сумма». Если выбрано «НДС сверху», то значение «Всего» будет больше на величину НДС.
Счета учета номенклатуры в 1С отображаются в виде ссылки. По нажатию на ссылку открывается форма счетов учета. Если для нашей номенклатуры в справочнике был указан вид номенклатуры «Материалы», то счета учета заполнены автоматически согласно существующим правилам бухучета материалов:
- счет учета – субсчет счета 10;
- счет доходов – 91.01 «Прочие доходы»;
- счет расходов (себестоимость списываемых материалов);
- счет НДС – 91.02 «Прочие расходы».
Также должна быть указана аналитика – статья прочих доходов и расходов (в примере – «Реализация прочего имущества»):
Программа 1С 8.3 делает бухгалтерские проводки по продаже материала согласно счетам учета:
- Дт 91.02 Кт 10 (списание каждого материала);
- Дт 91.02 Кт 68.02 (НДС по каждому материалу);
- Дт 62 Кт 91.01 (выручка).
Если необходимо оформить счет-фактуру в 1С, это можно сделать с помощью кнопки «Выписать счет-фактуру».
Документ реализации позволяет распечатать товарную накладную ТОРГ-12, «простую» расходную накладную, накладную на отпуск материалов на сторону М-15.
Смотрите также наше видео по продаже обычного товара в 1С 8.3:
Безвозмездная передача материалов
Если материальные ценности передаются другой организации без оплаты, то есть безвозмездно, то операция также оформляется через счет 91, только в данном случае будут присутствовать только расходы. Доходов не будет, так как оплаты за выбывшие материалы организация не получит.
https://www.youtube.com/watch?v=bweGrL1BuZg
В качестве расходов при дарении так же, как и в случае продажи, выступают себестоимость материальных ценностей, НДС, начисленная со средней рыночной стоимостью на аналогичные материалы, а также прочие сопутствующие расходы.
Проводка по списанию себестоимости материалов для безвозмездной передачи имеет вид: Д91.2 К10.
Проводка по начислению НДС с рыночной стоимости: Д91.2 К68.НДС.
Внесение материалов в УК другой организации
Внося материальные ценности в уставной капитал другой организации, предприятие делает финансовое вложение, с которого в будущем будет получать доход в виде дивидендов. Именно поэтому вклад в УК не признается расходом и не оформляется через сч.91.
В данном случае необходимо использоваться сч.58, при этом бухгалтер выполняет следующие две проводки:
Д58 К76 – отражена задолженность по вкладу в УК другой организации;
Д76 К10 – переданы материальные ценности.
При любом способе выбытия материалов с предприятия необходимо сделать отметку в карточке учета М-17 о том, что ценности выбыли.
Проводки по продаже сырья и материалов
Поскольку материалы – это промежуточный продукт для организации, доходы от их продажи по проводкам считаются доходами от внереализационной деятельности и учитываются в прочих доходах и расходах.
Цена реализация ТМЦ определяется по соглашению покупателя и продавца. Для оформления продажи материалов необходима выписка по накладной на отпуск материалов и счёт фактура.
Проводки:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
Проводки по отгрузке перед оплатой | ||||
91.02 | 10.01 | Материалы списаны на продажу | Себестоимость (средневзвешенная, ФИФО, поштучно) | Накладная |
62.01 | 90.01 | Выручка от продажи (с НДС) | Цена продажи (с НДС) | Накладная, Счёт фактура |
91.02 | 68.02 | НДС от проданных материалов | НДС от цены продажи | |
51 | 62.01 | Оплата покупателем материалов | Цена продажи | Банковская выписка, Платежное поручение |
Реализация по предоплате | ||||
51 | 62.02 | Поступает предоплата за материалы | Сумма предоплаты | Банковская выписка, Платежное поручение |
76.АВ | 68.02 | НДС с предоплаты | НДС | Платежное поручение,Книга продаж,Счет фактура |
91.02 | 10.01 | Проводка по реализации материалов | Себестоимость (средневзвешенная, ФИФО, поштучно) | Накладная |
62.01 | 91.01 | Выручка от продажи материалов (с НДС) | Цена продажи (с НДС) | Накладная,Счёт фактура |
91.02 | 68.02 | Начисляется НДС проданных материалов | НДС | |
62.01 | 62.02 | Зачитывается предоплата | Сумма предоплаты | Бухгалтерская справка-расчет |
68.02 | 76.АВ | Зачитывается НДС по предоплате | НДС | Счет фактура Книга покупок |
Отклонения от учетной стоимости
Если организация учитывает материалы с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», при их продаже сумму отклонений от учетной стоимости материалов нужно списать. Сделать это нужно в конце месяца, когда будет известна стоимость материалов, поступивших за месяц, и сумма отклонений с нее. Для этого необходимо определить средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам, по формуле:
Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам | = | Остаток отклонений в стоимости на начало месяца + Сумма отклонений по материалам, поступившим в течение месяца ______________________________________________________________________ | × | 100% |
Стоимость остатка материалов на начало месяца (в учетных ценах) + Стоимость материалов, поступивших за месяц (в учетных ценах) |
Рассчитав средний процент, определите сумму отклонений в стоимости, которая списывается на себестоимость проданных материалов. Для этого используйте формулу:
Сумма отклонений, списываемая на себестоимость проданных материалов | = | Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам | × | Учетная стоимость списываемых материалов |
В бухучете оформите эту операцию проводкой:
Дебет 91-2 (45) Кредит 16
– списана часть отклонений в стоимости материалов (в конце месяца), если организация использует учетные цены.
https://www.youtube.com/watch?v=bOktS8UkPYQ
Такой порядок предусмотрен в пункте 87 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Порядок уплаты налогов при реализации материалов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
ОСНО: налог на прибыль
При расчете налога на прибыль выручка от продажи материалов признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета:
- при методе начисления моментом получения дохода признается дата перехода права собственности на материалы (п. 3 ст. 271 НК РФ);
- при кассовом методе выручка признается в момент получения оплаты за отгруженные материалы (п. 2 ст. 273 НК РФ). Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя (заказчика), также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует, несмотря на то что материалы еще фактически не переданы покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).
Выручку от реализации материалов в налоговом учете можно уменьшить:
- на расходы, связанные с продажей реализуемых материалов (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
- на цену приобретения (создания) этих материалов по данным налогового учета (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
При продаже материалов их стоимость, включаемую в расходы, определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО и по средней себестоимости в этом случае нельзя.
Если реализуются материалы, полученные безвозмездно и (или) в результате ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ликвидации (полной или частичной) основных средств либо выявленные как излишки при инвентаризации, то в расходах можно учесть их рыночную стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Расходы в виде себестоимости реализованных материалов признавайте:
- при расчете налога на прибыль методом начисления в момент перехода права собственности к покупателю (реализации) (п. 1 ст. 272 НК РФ);
- при расчете налога на прибыль кассовым методом в период, когда выполнены два условия: материалы оплачены поставщику и реализованы, то есть получена оплата от покупателя (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы при реализации покупных товаров.
ОСНО: НДС
Выручка от продажи материалов облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при реализации товаров (работ, услуг).
Ситуация: как в учете организации на ОСНО отразить поступление и использование (списание) материалов, полученных в результате разборки образца продукции? Заказ на дальнейшее производство этой продукции аннулирован.
При расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов нужно включить стоимость материалов, полученных при демонтаже (разборке, ликвидации) выводимых из эксплуатации основных средств (п. 13 ст. 250 НК РФ).
При этом перечень внереализационных доходов является открытым.
Поэтому стоимость материалов (деталей), полученных при разборке имущества, не являющегося основным средством, по смыслу статьи 250 Налогового кодекса РФ также следует учесть в составе внереализационных доходов.
Отразить такие доходы нужно в момент поступления материалов (деталей) на склад (при составлении накладной по форме № М-11) (подп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Полученное в результате разборки имущество включите в состав доходов по рыночной стоимости, которую определите по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ).
При использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных от разборки образца готовой продукции, необходимо учитывать следующее.
В расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость имущества, полученного при демонтаже и разборке выводимых из эксплуатации основных средств (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).
При этом материалы, полученные при разборке имущества, не являющегося основным средством, под действие указанных норм не подпадают.
При получении таких материалов у организации отсутствуют расходы на приобретение имущества, которые могли бы быть учтены при формировании его стоимости в соответствии с положениями статьи 254 Налогового кодекса РФ. Таким образом, при дальнейшем использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных при разборке образца продукции, учесть их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль нельзя.
📽️ Видео
Учет материалов | Двойная запись | Решение задач по бухучету | Бухгалтерские проводки | Счет 10Скачать
Бухгалтерский учет понятно за 10 минутСкачать
Урок 3. Как за 4 минуты выучить счета и бухгалтерские проводки. Учет для начинающих.Скачать
Как быстро списать материалы в 1С? Решение здесь!Скачать
Урок 4. Весь бухгалтерский учёт на примере одной задачиСкачать
МАТЕРИАЛЫ для начинающих | Счет 10 | Бухгалтерский учет | Бухучет | Учет материалов и запасовСкачать
Бухгалтерский учет материалов (счет 10, счет 15) | Бухучет для начинающих | Бухгалтерия | Бух учетСкачать
Бухгалтерские проводки по списанию материалов. Методы оценки материаловСкачать
шпаргалка: учет материалов - счет 10Скачать
Бухгалтерский учет для начинающих | Бухгалтерские проводки | Счета бухучета | Двойная запись | УчетСкачать
МАТЕРИАЛЫ, подробно о счете 10 и его субсчетахСкачать
Проводки по поступлению и реализации ТМЦСкачать
Урок 6. Как за 10 минут выучить 1000 бухгалтерских проводок? Учет для начинающих.Скачать
Бухгалтерские проводки: продажа готовой продукции. БухучетСкачать
Бухгалтерский учет. Видео 16. Учет готовой продукции и ее реализации. Счет 43. Счет 90.Скачать
Как запомнить много проводокСкачать